CC Đã đối chiếu phù hợp với bảng lưu ký chứng khốn Chênh lệch (0)
TÍNH GIÁ CỔ PHIẾU OTC
ĐVT: đồng
Cổ Phiếu
Giá trị thị trường (*) Trung Bình Giá thị Trường
Vietin Bank SC SSI VDSC
AB Bank 13,600 13,100 13,100 13,267 H 301
Sabeco-Sabeco 44,700 43,200 43,400 43,767
Giới thiệu cơng ty cổ phần ABC:
Cơng ty cổ phần ABC là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực phân phối hàng hĩa thơng qua hệ thống siêu thị rộng khắp cả nước. Doanh thu của cơng ty chủ yếu xuất phát từ hoạt đơng phân phối bán lẻ hàng hĩa qua siêu thị tập trung ở các thành phố lớn là Hà Nội, Tp. Hồ Chí Minh, Huế cùng với một số địa phương khác...
Sau khi đánh giá rủi ro, trưởng nhĩm kiểm tốn xác định các mức trọng yếu như sau:
PM = 5% lợi nhuận trước thuế = 1.834.866.163 đ TE = 50% PM = 917.443.082 đ SAD (10% TE) = 91.744.308 đ
Tìm hiểu về các khoản trích trước của cơng ty ABC
Bên cạnh các khoản mục trích trước thường thấy ở các doanh nghiệp khác (như trợ cấp thơi việc, BHXH, BHYT, tạm ứng lương, chi phí lãi vay...), cơng ty ABC cũng tiến hành trích trước các chi phí phát sinh trong dịp Tết như Lương tháng 13, các khoản tiền thưởng tết, các chi phí quà tặng tết cho nhân viên... Ngồi ra tài khoản trích trước của ABC cũng bao gồm khoản dự phịng hư hỏng tổn thất hàng hĩa trong siêu thị, tiền thuê đất, chi phí vận chuyển hàng hĩa định kỳ.
Trong năm 2009, các khoản trích trước của ABC tăng 16% so với năm 2008, việc tăng trên chủ yếu do năm 2009, cơng ty ABC kinh doanh cĩ lãi,
chính của sự gia tăng này.
Tài khoản chi phí phải trả (Mã tài khoản 335000) – xem P 201:
Số dư tại thời điểm 31/12/2009 của tài khoản trên là 2.289.514.415 đồng (tăng 119% so với năm 2008), chi tiết từng nội dung được phản ánh trong giấy làm việc P 201.
Kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra các khoản trích trước chính yếu (chiếm 88% tổng giá trị tài khoản) bằng cách tính tốn lại số liệu các khoản trích trước và so sánh với số liệu của đơn vị và khơng thấy cĩ sự chênh lệch trọng yếu.
Kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra các chứng từ sau niên độ để đảm bảo việc thực tế chi trả.
Kết luận: tài khoản chi phí phải trả được ghi nhận, tính tốn và trích lập
hợp lý.
Tài khoản trợ cấp thơi việc (334196) và thưởng tháng 13 (334190):
Tiến hành thu thập bảng tính của doanh nghiệp như sau:
Trợ cấp thơi việc: được tính bằng ½ tháng lương cơ bản ứng với mỗi năm làm việc.
Thưởng tháng 13: được thưởng 2 tháng lương đối với các nhân viên của ABC cĩ thời gian làm việc trên 1 năm.
Dựa vào bảng lương nhân viên của phịng nhân sự, KTV tiến hành tính tốn lại, và so sánh với kết quả của khách hàng. Thấy khơng cĩ sự chênh lệch lớn.
tháng 13 hợp lý.
Tài khoản dự phịng tổn thất hàng hĩa (335900) – xem P 401:
Siêu thị ABC dùng tài khoản này để trích trước các chi phí phát sinh từ hàng hĩa nhập khẩu (3.2% giá trị hàng nhập khẩu) và khoản thiệt hại về sản phẩm lưu trữ trong siêu thị.
Nhìn chung, so với năm 2008, số dư tài khoản này khơng cĩ nhiều biến động lớn, Số dư đầu kỳ từ 2008 được chuyển sang mà khơng được hồn nhập vì đây là khoản trích trước cho việc siêu thị ABC bị truy thu thuế Xuất Nhập Khẩu mà cĩ hiệu lực trong vịng 5 năm theo luật thuế Việt Nam. Định kỳ, doanh nghiêp dựa vào các bảng kê hàng hĩa nhập khẩu và tờ khai hải quan, thực hiện trích lập vào tài khoản 335900.
KTV tiến hành thu thập các bảng kê hàng nhập khẩu của siêu thị ABC, tính tốn giá trị lập dự phịng và so sánh với số liệu của ABC, thấy chênh lệch = 23.950.742 đồng < SAD = 91.744.308 đ, chấp nhận vì khơng trọng yếu. Để kiểm tra việc kết chuyển các chi phí trích trước trên vào chi phí thực tế của siêu thị ABC, KTV cũng thu thập sổ cái tài khoản 335900 và đối chiếu với các chứng từ ghi nhận, phát hiện: doanh nghiệp ghi nhận Nợ TK 335900 một khoản lỗ trị giá 236.035.293 đồng do chênh lệch tỷ giá khi thanh tốn với nhà cung cấp nước ngồi. Đề nghị bút tốn điều chỉnh:
Nợ 635 236.035.293 đ
Cĩ 335 236.035.293 đ
Kết luận: sau khi thực hiện bút tốn điều chỉnh, doanh nghiệp đã thực
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 100
Nội dung: Các khoản trích trước Người kiểm tra: LBL
Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/01/2010
BIỂU CHỈ ĐẠO
Mã
TK Code Diễn Giải Ref ThamChiếu
Chưa kiểm tốn 31/12/09 VND Điều chỉnh Đã kiểm tốn 31/12/09 VND Đã kiểm tốn31/12/08 VND Chênh lệch % 334190 316 Provisions- Lương tháng 13 P1 P 301 (1,659,724,000) - (1,659,724,000) (1,532,636,082) (127,087,918) 8% 334196 336 Provisions -Trợ cấp thơi việc P1 (2,155,845,340) - (2,155,845,340) (2,017,882,360) (137,962,980) 7% 335000 316 Chi phí phải trả P1 P 201 (2,289,514,415) - (2,289,514,415) (1,046,756,962) (1,242,757,453) 119%
335100 316 Lãi vay phải trả P1 - - - (243,008,333) 243,008,333 -100%
334100 316 Phải trả người lao động P2 - - - - 0 0%
334210 316 Tạm ứng lương P2 m 12,000,000 - 12,000,000 30,229,656 (18,229,656) -60%
338300 316 BHXH P2 (20,041,394) - (20,041,394) (239,604,950) 219,563,556 -92%
338310 316 Quỹ điều dưỡng P2 (23,559,820) - (23,559,820) (28,679,820) 5,120,000 -18%
338400 316 BHYT P2 (1,298,520) - (1,298,520) (39,402,885) 38,104,365 -97%
335900 316 Dự phịng tổn thất hàng hĩa P3 P 401 (633,087,214) - (633,087,214) (708,792,887) 75,705,673 -11%
Tổng cộng (6,771,070,703) - (6,771,070,703) (5,826,534,623) (944,536,080) 16%