CC Đã đối chiếu phù hợp với bảng lưu ký chứng khốn Chênh lệch (0)
m Bỏ qua vì khơng trọng yêu
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 200
Nội dung: Chi phí phải trả Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/02/2010
I.
Mục đích
Đảm bảo tài khoản chi phí phải trả tại thời điểm 31/12/2009 được tính tốn và trích lập hợp lý.
II.
Cơng việc
- Thu thập chi tiết nội dung tài khoản chi phí phải trả.
- Tìm hiểu cơ sở của các khoản trích trước, các tài liệu cĩ liên quan. - Tự lập bảng ước tính về các khoản trích trước, so sánh với số liệu
trích trước của doanh nghiệp. - Kiểm tra chi trả sau niên độ.
III.
Kết quả
Xem P 201
IV.
Kết luận
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 201
Nội dung: Chi phí phải trả Người kiểm tra: LBL Trang 1 Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/02/2010
Chi phí trả trước Số tiền
Phí Kiểm Tốn 139,685,000 DP BS 426,000,000 [a]
Bộ Lịch Tết 2009 258,287,000 [b]
Điện (từ ngày 26 đến 31/12/09) 350,011,000 [c]
Nước 16,051,000
Lựa trái cây 20,414,100 Điện Thoại 27,437,086 Quà Tết cho nhân viên 257,655,021 [d]
Tiền Thuê Đất 365,302,597 [e]
Chi phí vận chuyển 361,212,164 [f]
Khác 67,459,447
Tổng Cộng 2,289,514,415
Theo sổ cái 2,289,514,415 P 100
Chênh lệch -
Total reviewed by E&Y 2,018,467,782
% 88%
[a] Đây là chi phí trích trước cho tiền thưởng nhân viên năm 2009
Qua kiểm tra email từ Pierron (GĐ) gửi cho Big C, BGĐ đã đồng ý trích trước tiền thưởng năm 2009 cho tất cả nhân viên với mức 500,000 VND/người
Tính lại:
Tổng nhân viên của ABC tại 31/12/2009 theo P. Nhân Sự 856 Số tiền cần trích trước (500,000 VND/người) 428,000,000
Theo KH = 426,000,000
Chênh lệch = 2,000,000 m
Sẽ tiến hành kiểm tra sau niên độ việc chi trên
[b] Chi phí này được trích trước dựa trên chi phí phân bổ từ Tập Đồn. Đã kiểm tra email của BGĐ và thấy khơng cĩ sự khác biệt
Sẽ tiến hành kiểm tra sau niên độ việc chi trên
[c] Tổng tiền điện trong 12 tháng 19,001,992,696
Tiền điện trung bình 1 tháng = 1,583,499,391 Trích trước tiền điện cho 6 ngày (từ 26 đến 31/12/09) 316,699,878
Theo KH = 350,011,000
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 201
Nội dung: Chi phí phải trả Người kiểm tra: LBL Trang 2 Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/02/2010
[d] Kiểm tra theo yêu cầu của BGĐ, Cty ABC sẽ tiến hành trích trước những chi phí sau:
Quà tết 2009 cho nhân viên 150,000 per person Tiệc cuối năm cho nhân viên 150,000 per person
300,000
Tính tốn lại:
Tổng NV của ABC tại 31/12/2009 theo P. Nhân Sự 856 Số tiền cần trích trước = 856 * 300,000 = 256,800,000
Theo KH = 257,655,021
Chênh lệch = (855,021) m
Sẽ tiến hành kiểm tra sau niên độ việc chi trên
[e] Đây là khoản trích trước cho tiền thuê đất của Siêu Thị An Lạc năm nay (TK 642520) (Lơ số 11)
Thời hạn hợp đồng: 19 Apr 2000 to 16 Dec 2037
Diện tích 28,690 m2
Mức phí 0.75 USD/m2/year
Tổng cộng = 365,302,598 Theo KH = 365,302,597 Chênh lệch = 1 m
[f] Đây là chi phí trích trước cho chi phí vận chuyển hàng hĩa mà chưa nhận hĩa đơn Chi tiết số phát sinh
Ghi Chú Diễn giải Nợ Cĩ
BXEP T5 DP VC GIAO HANG 7/08 119,228,339 [a]
PROV08 HDP VC GIAO HANG T7( 81,410,000 [a1]
PROV08 DP PHI VC RQUA T8/08 67,441,625 [b]
PROV 09 HDP PHI VC GIAO HANG 29,963,500 [c1]
PROV 11 DP PHI VC GIAO HANG 60,914,500 [d]
BXEP T5 SOUR/LUA TCAY T5/08P 876,000
PROV 11 HDP VC T.CAY T11/08T 35,914,500 [d1]
PROV 12 DP VC RAU NOI THANH 7,500,000
PROV 12 DP VC RAU SOUR DLAT 94,900,000 €
PROV 12 DP VC DAU CA HOI T12 24,500,000 ¥
PROV 12 DP VC TR.CAY T12 KON 38,000,000 ¥
PROV 12 DP VC TR.CAY T12 T.T 37,083,900 €
201,035,700 562,247,864
Ernst & Young Vietnam Người thực hiện: TNT
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 201
Nội dung: Chi phí phải trả Người kiểm tra: LBL Trang 3 Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/02/2010
Cơng ty vận tải sẽ tổng hợp bảng kê chi tiết vận chuyển gửi tới ABC để kiểm tra và kí nhận HĐ sẽ được xuất sau đĩ
[a1], [b1], [c1], [d1] là HĐ đã nhận cho các khoản [a], [b], [c], [d]
Đã kiểm tra ngẫu nhiên HĐ cho các khoản [a1], [b1], [c1]; bảng kê chi tiết vận chuyển cho [a], [b], [c], [d] và khơng phát hiện lỗi
¥ Kiểm tra và phù hợp với bảng kê chi tiết vận chuyển
€ Kiểm tra và phù hợp với bảng kê chi tiết vận chuyển, đã kiểm tra HĐ sau niên độ
Tổng chi phí cần trích trước = 361,212,164
Theo KH = 361,212,164
Ernst & Young Vietnam Người thực hiện: TNT
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 300
Nội dung: Lương T13 & trợ cấp thơi việc Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/02/2010
I.
Mục đích
Đảm bảo việc tính tốn lương thưởng tháng 13 và trích lập trợ cấp thơi việc hợp lý.
II.
Cơng việc
- Thu thấp bảng tính của đơn vị.
- Tự lập bảng tính về lương tháng 13 và trợ cấp thơi việc, so sánh với số liệu trích trước của doanh nghiệp.
- Kiểm tra chi trả sau niên độ.
III.
Kết quả
Xem P 301 P 303
IV.
Kết luận
Doanh nghiệp tính tốn tiền thưởng tháng 13 và trích lập trợ cấp thơi việc là hợp lý.
Ernst & Young Vietnam Người thực hiện: TNT
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 301
Nội dung: Lương T13 & trợ cấp thơi việc Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/02/2010 Tổng hợp trợ cấp thơi việc Bộ phận Theo E&Y An Lac P 302 1,034,459,000 Mien Dong P 303 1,121,688,000 Tổng cộng 2,156,147,000 Theo KH 2,155,845,340 P 100 Chênh lệch 301,660 m Tổng hợp thưởng lương tháng 13 Bộ phận Lương cơ bản (1 tháng) An Lac P 302 396,685,000 Mien Dong P 303 435,686,000 Tổng cộng 832,371,000 [a]
Qua trao đổi với kế tốn trưởng của ABC
Mỗi năm cơng ty trích 2 tháng tiền lương để thưởng lương tháng 13 Ước tính lương tháng 13 cần được trích trước vào 31/12/2009 = [a] * 2 => Theo E&Y = 1,664,742,000
Theo KH = 1,659,724,000 P 100
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 302
Nội dung: Lương T13 & Trợ Cấp thơi việc - CN An Lạc Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/01/2010
12/31/2009
|------------------------------------ Theo Phịng Nhân Sự --------------------------------------------------| |---------------------- Per E&Y --------------------------|
STT MãNV Tên Ngày bắtđầu Lương Số năm làm việc Trợ cấp Thưởng tháng 13 TG làm
việc thực tế round tríchtrướcGiá trị Chênhlệch
1 2004 Trần Thị Xinh 2/15/1999 1,970,000 11 10,835,000 1,970,000 10.88 11 10,835,000 - 2 2038 Lê Mộng Long 8/1/2001 7,200,000 8.5 30,600,000 7,200,000 8.42 8.5 30,600,000 - 3 2045 Nguyễn Trọng Khánh 8/14/2001 20,000,000 8.5 85,000,000 20,000,000 8.39 8.5 85,000,000 - 4 2084 Phạm Thị Gia Nguyên 1/1/2002 2,340,000 8 9,360,000 2,340,000 8.00 8.5 9,945,000 (585,000) 5 2112 Hồng Thị Phong Lê 1/15/2002 2,250,000 8 9,000,000 2,250,000 7.96 8 9,000,000 - 6 2115 Nguyễn Thành Lũy 1/15/2002 3,630,000 8 14,520,000 3,630,000 7.96 8 14,520,000 - 7 2116 Phan Tấn Nhân 1/15/2002 2,880,000 8 11,520,000 2,880,000 7.96 8 11,520,000 -
8 2117 Lê Huỳnh Châu Phi 1/15/2002 4,800,000 8 19,200,000 4,800,000 7.96 8 19,200,000 -
9 2124 Hồng Tân Trang 1/15/2002 7,900,000 8 31,600,000 7,900,000 7.96 8 31,600,000 - 10 2127 Phạm Thị Diễm Trang 1/15/2002 2,180,000 8 8,720,000 2,180,000 7.96 8 8,720,000 - ... ... ..................... .... .......... ..... .......... ........... ......... ....... .............. ....... ........... 248 4992 Lê Minh Nhựt 11/27/2009 2,076,000 0 0 0 0.09 0.5 - - 249 4999 Võ Thị Ngọc Hiền 12/1/2009 1,260,000 0 0 0 0.08 0.5 - - 250 5007 Trương Thị Hồng Hạnh 12/7/2009 1,333,000 0 0 0 0.07 0.5 - -
251 5008 Nguyễn Tuấn Thanh 12/10/2009 1,333,000 0 0 0 0.06 0.5 - -
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 303
Nội dung: Lương T13 Trợ Cấp thơi việc - M.Dong Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/01/2010
12/31/2009
|-------------------------------------- Theo P. Nhân Sự ------------------------------------------| |---------------------- Per E&Y --------------------------|
STT Mã NV Tên bắt đầuNgày Lương
Năm làm việc Trợ cấp Thưởng tháng 13 Thời gian làm việc thực tế Rounding Giá trị trích trước Chênh lệch 1 2050 Phạm Lê Trung 8/14/2001 5,800,000 8.5 24,650,000 5,800,000 8.39 8.5 24,650,000 - 2 2055 Hồng Thị Lý 10/1/2001 5,800,000 8.5 24,650,000 5,800,000 8.25 8.5 24,650,000 - 3 2079 Trương Thị Phụng 6/9/1999 7,000,000 11 38,500,000 7,000,000 10.57 11 38,500,000 - 4 2098 Hồ Minh Quang 1/15/2002 6,000,000 8 24,000,000 6,000,000 7.96 8 24,000,000 - 5 2228 Võ Thị Thủy 1/15/2002 4,230,000 8 16,920,000 4,230,000 7.96 8 16,920,000 - 6 2233 Võ Thị Thanh Thủy 1/29/2002 2,070,000 8 8,280,000 2,070,000 7.93 8 8,280,000 - 7 2270 Vũ Đức Mẫn 2/5/2002 2,460,000 8 9,840,000 2,460,000 7.91 8 9,840,000 - 8 2324 Vũ Thị Lê Hạnh 8/1/1999 3,360,000 10.5 17,640,000 3,360,000 10.42 10.5 17,640,000 - 9 2329 Hồ Quỳnh Trâm 7/6/1999 3,360,000 11 18,480,000 3,360,000 10.50 10.5 17,640,000 840,000 10 2330 Trần Thị Tường Vi 8/20/2000 3,070,000 9.5 14,582,500 3,070,000 9.37 9.5 14,582,500 - .... ...... .......................... .............. ............ ........ .............. ............ ........ ......... .............. .............
307 4988 Lương Quốc Việt 11/24/2009 1,760,000 0 0 0 0.10 0.5 - -
308 4991 Lê Thanh Trí 11/22/2009 1,600,000 0 0 0 0.11 0.5 - -
309 5000 Mai Thị Hồng 12/3/2009 1,333,000 0 0 0 0.08 0.5 - -
310 5006 Phan Thái Bảo 12/1/2009 1,740,000 0 0 0 0.08 0.5 - -
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 P 400
Nội dung: Dự phịng tổn thất hàng hĩa Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/02/2010
I.
Mục đích
Đảm bảo dự phịng tổn thất hàng hĩa tại thời điểm 31/12/2009 được ghi nhận phù hợp.
II.
Cơng việc
- Trao đổi với khách hàng, tìm hiểu bản chất của tài khoản.
- Thu thập các phát sinh trong kỳ, kiểm tra xem cĩ các nghiệp vụ bất thường.
- Xem xét tính phù hợp của ước tính của đơn vị, so sánh với chi phí thực tế phát sinh
- Ước tính số dự phịng tổn thất cần lập, so sánh với số liệu khách hàng. III. Kết quả Xem P 401 IV. Kết luận
Ernst & Young Vietnam Người thực hiện: TNT Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 Nội dung: Dự phịng tổn thất hàng hĩa Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/01/2010
B
ả n ch ấ t:
Ghi nhận khoản lỗ từ hàng hĩa nhập khẩu
Khoản dự phịng bao gồm 2 phần:
- Dự phịng cho chi phí phát sinh: = 3% giá trị hàng NK (giá cả, phí vận chuyển và các chi phí khác)- Dự phịng cho phí ngân hàng: = 0.2% của hàng NK - Dự phịng cho phí ngân hàng: = 0.2% của hàng NK
Phát sinh:
Số đầu kỳ 708,792,887
Tăng trong kỳ GL 310,039,255
Giảm qua chi phí thực tế 385,744,928
Số cuối kỳ 633,087,214 P 100
Ghi chú: Số đầu kỳ khơng được hồn nhập vì hầu hết chi phí thực tế phát sinh là khoản truy thu thuế Xuất Nhập Khẩu mà cĩ hiệu lực trong 5 năm
Ước tính số phát sinh tăng của dự phịng tổn thất hàng hĩa:
Tiến hành thu thập bảng kê hàng hĩa NK hàng tháng từ bộ phận kế tốn mua hàng và kiểm tra với phịng mua hàng nhằm đảm bảo tính đầy đủ, kiểm tra ngẫu nhiên tờ khai HQ
Ngày Tờ khai USD EUR Tương đươngVND Phí NK Thuế NK Tổng cộng
24/01/09 2515-19-21 91,028 2,118,855,963 171,773,474 774,333,756 3,064,963,19322/05/09 21,437 70,605 1,849,768,605 137,828,924 607,367,155 2,594,964,685 22/05/09 21,437 70,605 1,849,768,605 137,828,924 607,367,155 2,594,964,685 28/12/09 55,936 1,243,243,653 121,383,491 455,941,525 1,820,568,669 17/12/09 53559 88,010 1,877,646,758 903,150,555 175,893,537 2,956,690,850 Tổng cộng Theo KH Chênh lệch
Ernst & Young Vietnam Người thực hiện: TNT
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 17/01/2010 Nội dung: Dự phịng tổn thất hàng hĩa Người kiểm tra: LBL
Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 28/01/2010
Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
GLGEN GLORJ GLORM GLORA GLCPTI GLPIEC GLLIB GLMTSD
335900 16 1 2009 112130 03 CASINO/CA 030807
335900 18 1 2009 141000 46192 KY NY/LPHI THAM XET HSO+
335900 8 1 2009 141000 46168 KY NY/LPHI THAM XET HSO+
335900 21 1 2009 331300 97287 D.ANH/DICH TLIEU HANG +
335900 18 2 2009 141000 11795 KYNY/PHI THAM XET HSO +
335900 28 2 2009 331300 97291 DUC ANH/DICH TLIEU HANG+
335900 31 3 2009 331300 61180 VNHAT/PHI VC 16 SPHAM +
335900 3 4 2009 141000 47766 KY NY/LPHI XET HSO CBSP+
335900 17 4 2009 112130 01 CASINO/TT CA141107
335900 1 6 2009 331899 CA141107 CHENH LECH TINH TOAN+
335900 12 6 2009 112130 02 SOFIMEX/HP0507
335900 7 7 2009 331899 CA229208 HANG CHOCOLATE HU