Tài khoản sử dụng - Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và- 123docz.net

1.1 .1Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty

2.4. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ

2.4.3. Tài khoản sử dụng

-TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cụng ty sử dụng cỏc TK cấp 2 như sau:

- TK 5111 : Doanh thu bỏn hàng húa - TK 5112: Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm Cụng ty sử dụng cỏc TK cấp 3 sau:

-TK 51121: Doanh thu bỏn đỏ vụi trắng sơ chế -TK 51122: Doanh thu đỏ bazan 20 *40

-TK 51123: Doanh thu đỏ trắng kớch thước 20 *40 -TK 51124: Doanh thu bỏn bột đỏ

-TK 51125: Doanh thu đỏ cưa xẻ -TK 51127: Đỏ bazan sơ chế 1*2 -Cỏc TK liờn quan như:

+ TK 111: Tiền mặt

+ TK 131: Phải thu của khỏch hàng + TK 112: TGNH 2.4.4 Sổ sỏch sử dụng - Bảng tổng hợp chi tiết bỏn hàng - Sổ chi tiết bỏn hàng - Sổ cỏi TK 511. 2.4.5. Trỡnh tự hạch toỏn

2.4.5.1 Hạch toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng

Để hạch toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng cụng ty sử dụng sổ chi tiết bỏn hàng * Theo phương thức tiờu thụ trực tiếp: Hàng húa của cụng ty thường được xỏc định là bỏn ngay sau khi viết húa đơn GTGT cho khỏch hàng, doanh thu được ghi nhận tại thời điểm đú. Căn cứ vào tập hơp húa đơn GTGT hàng bỏn ra hoặc phiếu thu tiền khi khỏch hàng trả tiền ngay kế toỏn ghi vào sổ cỏi của tài khoản 511 và cỏc sổ TK liờn quan như TK 111, 131.

- Căn cứ để ghi vào sổ chi tiết bỏn hàng là húa đơn GTGT.Húa đơn do phũng Kế toỏn lập, được lập thành 3 liờn:

+ Liờn 1(màu tớm): Dựng để lưu

+ Liờn 2 (màu đỏ): Giao cho khỏch hàng

+ Liờn 3(màu xanh): Giao cho bộ phận thủ kho để làm thủ tục xuất kho, ghi vào thẻ kho và dựng để thanh toỏn.

Hàng ngày, khi bỏn hàng kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả viết húa đơn đầu ra cho số hàng đó bỏn.Căn cứ vào húa đơn GTGT, kế toỏn lập Sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết tài khoản 511.Cuối thỏng, căn cứ vào Sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết TK 511. Đồng thời căn cứ vào húa đơn GTGT, kế toỏn lập sổ chi tiết thanh toỏn với người mua.Cuối thỏng, dựa vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua để lập Bảng tổng hợp thanh toỏn với người mua.

Trỡnh tự hạch toỏn được thể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ 4.2: Hạch toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ

* Căn cứ vào húa đơn GTGT số 00049 trang 33 kế toỏn tiến hành ghi vào sổ chi tiết bỏn hàng cỏc loại thành phẩm (biểu số 2.5) và sổ chi tiết TK 511 (biểu số 2.4)

Sổ chi tiết bỏn hàng Húa đơn

GTGT

Sổ chi tiết tài

Biểu số 2.4: SỔ CHI TIẾT DOANH THU BH $ CCDV Số hiệu: Tài khoản 511

Năm 2011 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …………………. ……………..

15/11/2011 168 Xuất kho bỏn đỏ cưa xẻ 131 5.675.800.000 1/12/2011 395 Bột đỏ vụi trắng kớch thước 45Mm 131 21.000.000 9/12/2011 420 Đỏ cưa xẻ + vận chuyển 131 5.675.800.000 14/12/2011 0000058* xk Bột đỏ GC MT10 131 88.204.720 15/12/2011 395 Xuất kho bỏn bột đỏ trắng kớch thước 10Mm 131 32.200.000 20/12/2011 0000059*xk Đỏ vụi trắng sơ chế kớch thước 0>5 cm 131 2.190.937.843 23/12/2011 409 Bột đỏ vụi trắng kớch thước 70Mm 112 81.200.000 …………….. …………… 31/12/2011 412 Đỏ Bazal 20 *40 131 82.235.860 31/12/2011 0000*62xk Bột đỏ GCMT 10 131 2.915.920 ……………… …………… ……………

hàng $ CCDC

Biểu số 2.5: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm 2011

Tờn sản phẩm: Thành phẩm

ĐVT: Đồng

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ Số lượng Đơn giỏ Thành tiền

Số Ngày ………………… ………….. ………….. 168 15/11/2011 Xuất kho bỏn đỏ cưa xẻ 131 283,79 20.000.000 5.675.800.000 395 1/12/2011 Bột đỏ vụi trắng kớch thước 45Mm 131 25 840.000 21.000.000 385 5/12/2011 Xuất kho bỏn đỏ trắng kớch thước loại B 131 7066,08 391096,4 2.763.518.450 420 9/12/2011 Đỏ cưa xẻ + vận chuyển 131 283.79 20.000.000 5.657.800.000 00000 *58xk 14/12/2011 Bột đỏ GCMT10 131 40 2.205.118 88.204.720 395 15/12/2011 Xuất kho bỏn bột đỏ kớch thước 10Mm 131 23 14.000.000 32.200.000 00000 *59xk 13/12/2011 Đỏ vụi trắng sơ chế kớch thước 0>5cm 131 3761.37 582.484 2.190.937.843 409 23/12/2011 Bột đỏ vụi trắng kớch thước M70 131 203 400.000 81.200.00 412 31/12/2011 Đỏ Bazal 20 * 40 131 775,81 106.000 82.235.860

0000

*62xk 31/12/2011 Bột đỏ GCMT 10 131 1 2.915.920 2.915.920

……………….. ……………

Tổng phỏt sinh 353.308.924.005

2.4.5.2 Hạch toỏn tổng hợp doanh thu bỏn hàng

Hàng ngày,căn cứ vào húa đơn GTGT kế toỏn ghi vào sổ chi tiết bỏn hàng. Hàng ngày,căn cứ vào húa đơn GTGT để ghi vào sổ Nhật ký chung.Từ sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi tài khoản 511.

* Căn cứ vào húa đơn GTGT số 000409 trang 33,kế toỏn tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.13).Từ sổ nhật ký chung (biểu số 2.13) kế toỏn ghi vào sổ cỏi doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của tài khoản 511 (biểu số 2.6).

* Cuối năm, số liệu trờn sổ cỏi của TK 511 (biểu số 2.6) được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh (biểu số 2.11)

Trỡnh tự hạch toỏn được thể hiện qua sơ đồ như sau:

Sơ đồ 5.2: Hạch toỏn tổng hợp doanh thu bỏn hàng

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày

Húa đơn GTGT, Phiếu thu,Giấy bỏo cú

Sổ nhật ký chung

Sổ cỏi tài khoản 511

Biểu số 2.6: SỔ CÁI DOANH THU BH & CCDV Số hiệu: Tài khoản 511

Năm 2011 ĐVT: đ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …………………. ……………..

Đỏ vụi trắng sơ chế kớch thước 0>5 cm 131 2.190.937.843 23/12/2011 409 Bột đỏ vụi trắng kớch thước 70Mm 112 81.200.000 …………….. …………… 31/12/2011 412 Đỏ Bazal 20 *40 131 82.235.860 31/12/2011 0000*62xk Bột đỏ GCMT 10 131 2.915.920 ……………… ……………

Kết chuyển doanh thu bỏn hàng $ CCDC

2.5. Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu

2.5.1 Chứng từ, thủ tục sử dụng:

- Giấy đề nghị giảm giỏ hàng bỏn - Húa đơn giảm giỏ hàng bỏn

- Phiếu thu tiền, Giấy bỏo Cú của Ngõn hàng….

2.5.2 Tài khoản sử dụng và sổ sỏch kế toỏn

* Tài khoản sử dụng:

- TK 532: Giảm giỏ hàng bỏn - Cỏc tài khoản liờn quan như: + TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn

+ TK 51: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ + TK 155: Thành phẩm

+ TK 111, 112: Tiền mặt và TGNH

* Sổ sỏch kế toỏn:

- Sổ cỏi tài khoản 532 - Sổ chi tiết tài khoản 532

2.5.3 Trỡnh tự hạch toỏn

- Tại Cụng ty CP Khoỏng sản Nghệ An, trường hợp giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại rất ớt phỏt sinh khi sản phẩm đó tiờu thụ nhưng vỡ lý do hàng kộm phẩm chất và bị lỗi do kộm chất lượng là ớt cú. Nhưng nếu xảy ra thỡ khỏch hàng làm đơn đề nghị xin giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại. Sau khi xem xột tỡnh hỡnh thực tế giữa hai bờn kế toỏn sẽ ghi sổ chi tiết giảm giỏ hàng bỏn thanh toỏn số tiền giảm giỏ cho khỏch hàng và điều chỉnh lại doanh thu bỏn hàng, và thờm vào đú ghi giảm thuế GTGT đầu ra.

Tuy nhiờn, loại sổ này cũng khụng theo dừi từng mặt hàng tiờu thụ mà chỉ mang tớnh chất liệt kờ cỏc nghiệp vụ giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại.

- Căn cứ vào cỏc chứng từ giấy đề nghị giảm giỏ hàng bỏn trang…..kế toỏn ghi vào sổ chi tiết của TK 532. Từ sổ chi tiết của TK 532 ghi vào sổ Nhật ký chung và từ sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cỏi của TK 532

Vớ dụ: Ngày 31/03/2011 cụng ty giảm giỏ hàng bỏn cho Cụng ty

IMERITMINERALS Japan với số tiền là: 62.019.000 theo húa đơn GTGT 400 trang 41

* Căn cứ vào húa đơn GTGT 400 trang 41 và biờn bản giảm giỏ trang 40 kế toỏn tiến hành ghi vào sổ chi tiết giảm giỏ hàng bỏn của tài khoản 532 (biểu số 2.7).Từ húa đơn GTGT HU400 trang 41 tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.12).Từ sổ nhật ký chung (biểu số 2.13), kế toỏn ghi vào sổ cỏi của TK 532 (biểu số 2.8).

Biểu số 2.7: SỔ CHI TIẾT GIẢM GIÁ HÀNG BÁN Số hiệu: Tài khoản 532

Năm 2011

ĐVT: đ

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số phỏt sinh

STT Số Ngày Nợ Cú

1 HU400 31/03/2011 Giảm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng Nhật bản 131 62.019.000 2 HU391 30/04/2011 Bự trừ cụng nợ với Cty CP húa chất TP HCM 131 8.501.262 ….

3 HU133 31/12/2011 K/c giảm giỏ hàng bỏn

5111 70.520.262

Tổng phỏt sinh 70.520.262

Biểu số 2.8: SỔ CÁI GIẢM GIÁ HÀNG BÁN Số hiệu: Tài khoản 532

Năm 2011

ĐVT : đ

Chứng từ Diễn giải TK đối

ứng

Số phỏt sinh

Ngày Số Nợ Cú

31/03/2011 HU400 Giảm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng Nhật bản 131 62.019.000 30/04/2011 HU391 Bự trợ cụng nợ với Cụng ty CP Húa chất TPHCM 131 8.501.262 Tổng phỏt sinh 70.520.262

31/12/2011 HU133 Kết chuyển giảm giỏ hàng bỏn

Cụng ty Cổ Phần Khoỏng sản Nghệ An

Địa chỉ : Số 02 đường Lờ Hồng Phong – TP Vinh – Nghệ An BIấN BẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

Ngày31thỏng 03 năm 2011.

Đại diện bờn bỏn :Cụng ty CP Khoỏng sản Nghệ An

Địa chỉ :số 02 Lờ Hồng Phong – phường Hưng Bỡnh – TP Vinh – Nghệ An. Đại diện bờn mua :Cụng ty Imeritminerals Japan

Địa chỉ:Thành phố Tokyo – Nhật bản

Hai bờn thống nhất giảm giỏ :67,63 (tấn) Bột đỏ vụi trắng kớch thước 70Mm Lý do giảm giỏ :Sản phẩm bột đỏ sai quy cỏch với đơn đặt hàng

Tổng trị giỏ giảm : 62.019.000 đồng

Vinh, ngày31thỏng 3 năm 2011

Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Đại diện bờn mua Đại diện bờn bỏn ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn)

Húa đơn GTGT HểA ĐƠN GTGT Ngày 31 thỏng 3 năm 2011 Mẫu số 01GTKT3/001 Ký hiệu : AA/11P Số : 400

Địa chỉ đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP Khoỏng sản Nghệ An Địa chỉ : số 02 – đường Lờ Hồng Phong – TP Vinh – Nghệ An Số tài khoản : 019100000500 tại Ngõn hàng Bảo việt Bank Điện thoại : 0383.3563130

Họ tờn người mua hàng : Cụng ty Imeritminerals Japan Địa chỉ : Thành phố Tokyo – Nhật bản

Số tài khoản: ……

Hỡnh thức thanh toỏn : Chuyển khoản

STT Tờn hàng húa, DV ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền

A B C 1 2 3

1 Bột đỏ vụi trắng kớch thước 70Mm

Cộng tiền hàng : 62.019.000

Thuế GTGT : 0%

Tổng số tiền thanh toỏn: 62.019.000 Tổng số tiền viết bằng chữ :Sỏu mươi hai triệu khụng trăm mười chin ngàn đồng Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn)

2.6 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp

2.6.1 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng.

2.6.1.1 Chứng từ, thủ tục:

- Phiếu chi, húa đơn dịch vụ mua ngoài - Giấy tạm ứng, bảng thanh toỏn lương…. - Ủy nhiệm chi, Giấy bỏo nợ

2.6.1.2 Tài khoản sử dụng và sổ sỏch kế toỏn

* Tài khoản sử dụng: - TK 641: Chi phớ bỏn hàng

Cụng ty cú mở thờm cỏc tài khoản cấp 2 của TK 641: - TK 6411: Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ

- TK 6412: Chi phớ thuờ sõn bói ở cảng - TK 6413: Chi phớ lương bộ phận bỏn hàng - TK 6418: Chi phớ khỏc

2.6.1.3 Phương phỏp phõn bổ chi phớ bỏn hàng cho sản phẩm tiờu thụ.

Hiện nay, Cụng ty CP Khoỏng sản Nghệ An phõn bổ chi phớ bỏn hàng chung cho toàn bộ hàng tiờu thụ vào cuối mỗi thỏng.

2.6.1.4 Trỡnh tự hạch toỏn:

Chi phớ bỏn hàng của Cụng ty CP Khoỏng sản Nghệ An chủ yếu là : chi phớ lương, chi phớ vận chuyển, chi phớ tiếp khỏch, chi phớ dụng cụ, chi phớ bốc xếp đỏ….Cuối thỏng, kế toỏn

Căn cứ vào sổ chi tiết của TK 641 để kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung và từ sổ nhật ký chung kế toỏn ghi vào sổ cỏi của TK 641

Vớ dụ :Ngày 16/12/2011, ụng Nguyễn Huy Văn mua thiết bị điện nước cho Cụng ty ở

bộ phận bỏn hàng.Căn cứ vào húa đơn bỏn hàng trang 44 và giấy đề nghị thanh toỏn trang 45 và phiếu chi trang 46 kế toỏn, hạch toỏn và ghi vào sổ cỏi của tài khoản 641 (biểu số 2.9)

* Căn cứ vào chứng từ trờn kế toỏn để ghi vào sổ chi tiết của tài khoản 641.Từ chứng từ kế toỏn, húa đơn ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.13).Từ sổ Nhật ký chung, kế toỏn ghi vào sổ cỏi chi phớ bỏn hàng của tài khoản 641 (biểu số 2.9).

* Cuối năm, số liệu trờn sổ cỏi của TK 641 (biểu số 2.9) được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh (biểu số 2.11).

Biểu số 2.9: SỔ CÁI CHI PHÍ BÁN HÀNG Số hiệu: Tài khoản 641

Năm 2011 ĐVT: đ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú ………………. ………….. 18/11/2011 1146 Cước bốc xếp đỏ tại cảng 331 66.181.818 1/12/2011 UNC 00707

Thanh toỏn tiền mua vộ đi tham gia hội chợ Nhật 1121 50.780.093 9/12/2011 2863 Cước vận chuyển bột đỏ 331 1.411.611.818 …………….. …………. 22/12/2011 PC0568 Mua dụng cụ rửa đỏ 1111 7.400.000 15/12/2011 1657 Thuờ mỏy xỳc gom

hàng

331 88.736.736

22/12/2011 PC0568 Tiền quà ngày 22/12/2011

1111 3.400.000

31/12/2011 1598 Thanh toỏn tiền điện 331 405.000

31/12/2011 HU10 Lương bộ phận bỏn hàng

3341 22.865.066

31/12/20 11

PC0580 Thanh toỏn tiền rửa đỏ 1111 42.786.000

……………… …………….

Kết chuyển chi phớ bỏn hàng

2.6.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp

2.6.2.1 Chứng từ, thủ tục:

- Phiếu chi

- Giấy tạm ứng. Ủy nhiệm chi

2.6.2.2 Tài khoản sử dụng và sổ sỏch kế toỏn

*Tài khoản sử dụng:

- TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp - TK cấp 2:

+TK 6421: Chi phớ quản lý chung +TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ + TK 6425: Chi phớ thuờ đất

+ TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài * Sổ sỏch kế toỏn:

- Sổ cỏi TK 642

- Sổ chi tiết tài khoản 642

2.6.2.3 Phương phỏp phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiờu thụ

Hiện nay, cụng ty CP Khoỏng sản Nghệ An khụng phõn bổ riờng chi phớ QLDN cho từng loại sản phẩm tiờu thụ mà chi phớ QLDN được tập hợp cho tất cả cỏc loại sản phẩm và được tớnh vào cuối thỏng.

2.6.2.4 Trỡnh tự hạch toỏn

Chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty chủ yếu là :chi phớ lương cho nhõn viờn quản lý, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ xăng xe, cụng tỏc,chi phớ giao dịch và cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước…..Hầu hết cỏc chi phớ này được phỏt sinh trong thỏng nờn cụng ty thường chi bằng tiền mặt hoặc TGNH.

Tuy nhiờn,cỏc loại chi phớ này khụng tớnh ngay trong kỳ khi phỏt sinh mà để đến cuối kỳ mới tập hợp để tớnh.

Vớ dụ :Ngày 7/12/2011 Lờ Xuõn Hồng thanh toỏn tiền chi phớ tiếp khỏch theo PC

0546 trang 52 và húa đơn GTGT 0000103 trang 50 và giấy đề nghị thanh toỏn trang 51 để kế toỏn hạch toỏn và ghi vào sổ sỏch.

*Căn cứ vào chứng từ kế toỏn như: húa đơn số 0000103 trang 50 về việc thanh toỏn chi phớ ăn uống và giấy đề nghị thanh toỏn trang 51, phiếu chi số 0546 trang 52 kế toỏn tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 642.

* Từ chứng từ kế toỏn trang 50,51 và 52 tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.13).Từ sổ nhật ký chung (biểu số 2.13) để ghi vào sổ cỏi của tài khoản 642 (biểu số 2.10).Cuối năm, số liệu trờn sổ cỏi của tài khoản 642 (biểu số 2.10) được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh (biểu số 2.11)

Biểu số 2.10: SỔ CÁI CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP Số hiệu: Tài khoản 642

Năm 2011 ĐVT: đ