1.1 .1Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty
2.6 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
2.6.2.3 Phương phỏp phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm
Hiện nay, cụng ty CP Khoỏng sản Nghệ An khụng phõn bổ riờng chi phớ QLDN cho từng loại sản phẩm tiờu thụ mà chi phớ QLDN được tập hợp cho tất cả cỏc loại sản phẩm và được tớnh vào cuối thỏng.
2.6.2.4 Trỡnh tự hạch toỏn
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty chủ yếu là :chi phớ lương cho nhõn viờn quản lý, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ xăng xe, cụng tỏc,chi phớ giao dịch và cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước…..Hầu hết cỏc chi phớ này được phỏt sinh trong thỏng nờn cụng ty thường chi bằng tiền mặt hoặc TGNH.
Tuy nhiờn,cỏc loại chi phớ này khụng tớnh ngay trong kỳ khi phỏt sinh mà để đến cuối kỳ mới tập hợp để tớnh.
Vớ dụ :Ngày 7/12/2011 Lờ Xuõn Hồng thanh toỏn tiền chi phớ tiếp khỏch theo PC
0546 trang 52 và húa đơn GTGT 0000103 trang 50 và giấy đề nghị thanh toỏn trang 51 để kế toỏn hạch toỏn và ghi vào sổ sỏch.
*Căn cứ vào chứng từ kế toỏn như: húa đơn số 0000103 trang 50 về việc thanh toỏn chi phớ ăn uống và giấy đề nghị thanh toỏn trang 51, phiếu chi số 0546 trang 52 kế toỏn tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 642.
* Từ chứng từ kế toỏn trang 50,51 và 52 tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.13).Từ sổ nhật ký chung (biểu số 2.13) để ghi vào sổ cỏi của tài khoản 642 (biểu số 2.10).Cuối năm, số liệu trờn sổ cỏi của tài khoản 642 (biểu số 2.10) được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh (biểu số 2.11)
Biểu số 2.10: SỔ CÁI CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP Số hiệu: Tài khoản 642
Năm 2011 ĐVT: đ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú ………………. …..
2/12/2011 UNC00849 Thanh toỏn tiền sửa mỏy của XN Diễn Chõu
11281 22.000
7/12/2011 0546 Thanh toỏn tiền cp tiếp khỏch
1111 3.993.000
8/12/2011 0548 Nguyễn Đỡnh Chinh thanh toỏn tiền cp xăng xe, cụng tỏc
1111 17.585.000
12/12/201 1
16785 Tiền điện văn phũng 331 3.846.892
15/12/201 1
0575 Chi bồi dưỡng kiểm kờ 1111 2.500.000
20/12/201 1
UNC 00787 Thanh toỏn tiền vận chuyển cho Cụng ty CP Nhật Việt
1121 1.000.000
23/12/201 1
………………………. ……………. 31/12/201
1
HU198 Khấu hao TSCĐ Văn phũng thỏng 12/2011
2141 35.205.942
31/12/201 1
HU129 Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
139 956.019.001
………………. ……………
Kết chuyển chi phớ QLDN 911 7.068.872.39
5