2.2.1 .Kế toỏn tiờu thụ thành phẩm
2.2.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty
2.2.2.1. Phương phỏp xỏc định giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty TNHH Năm Sao
Cụng ty sử dụng phương phỏp nhập trước xuất trước để xỏc định giỏ vốn hàng bỏn. Theo phương phỏp này thỡ trong thỏng thành phẩm nào nhập kho trước sẽ được xuất ra khỏi kho trước, xuất hết số nhập trước thỡ mới đến số nhập sau theo giỏ thực tế của từng số hàng xuất.
2.2.2.2.Tài khoản và chứng từ kế toỏn sử dụng trong hạch toỏn Giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty TNHH Năm Sao
*Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn, cụng ty sử dụng tài khoản 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại sản phẩm.
*Chứng từ và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ:
Để phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn, tại cụng ty cú cỏc chứng từ sau: + Phiếu nhập kho, xuất kho thành phẩm
+ Thẻ kho
+ Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn
Cuối thỏng, kế toỏn tập hợp cỏc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn của từng loại sản phẩm để xỏc định giỏ vốn hàng bỏn trong thỏng.
2.2.3.3.Tổ chức ghi sổ kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty TNHH Năm Sao
Cụng ty TNHH Năm Sao sử dụng phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết thành phẩm nờn thành phẩm được quản lý đồng thời cả ở kho và trờn phũng kế toỏn.Ở kho quản lý về mặt số lượng, kế toỏn quản lý cả về mặt số lượng và giỏ trị.
Bảng 2.7 : Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn TRÍCH YẾU SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Thỏng 12 năm 2009
Tờn hàng hoỏ : Tuýt nhụm phi 13mm
Đơn vị tớnh : đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phỏt sinh trong kỳ S N Nợ Cú PX135 7/12 Bỏn cho cụng ty CP được phẩm Quảng Bỡnh. 155 38.007.000 PX154 13/12 Bỏn cho Cty TNHH Dược
Phẩm Lạc Việt 155 11.900.450 PX158 15/12 Bỏn cho DP TW MEDIPHARCO-TENAMY 155 33.600.000 …. KT07 31/12 Kết chuyển giỏ vốn 911 121.913.300 Tổng cộng 121.913.300 121.913.300
Cuối thỏng từ sổ chi tiết doanh thu kế toỏn tiến hành vào sổ tổng hợp doanh
Bảng 2.8: Sổ tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Thỏng 12 năm 2009
`
Đơn vị tớnh : đồng
STT Tờn hàng hoỏ Giỏ vốn Ghi chỳ
1 Tuýt nhụm phi 13mm 121.913.300 2 Tuýt nhụm phi 16mm 221.088.500 3 Tuýt nhụm phi 19mm 125.240.000 4 Vũng nhựa phi 100mm 68.345.320 5 Vũng nhựa phi 120mm 76.450.100 … ……. ….. Tổng cộng 686.085.275
Đồng thời, số liệu từ cỏc hoỏ đơn sẽ được kết chuyển vào sổ cỏi TK 632 “ Giỏ vốn hàng húa và dịch vụ”
Bảng 2.9 :Sổ cỏi TK Giỏ vốn hàng bỏn
Cụng ty TNHH Năm Sao
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2009
Tờn tài khoản. TK 632 Số hiệu.....
Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày thỏng Nợ Cú
PX131 5/12 Bỏn hàng cho XN Mõy tre
Ngọc Sơn 131
21.450.000
PX135 7/12 Bỏn cho cty Dược phẩm
Quảng Bỡnh 131
38.007.000
PX142 9/12 Bỏn hàng cho cty Dược
Nam Hà 131
78.234.700
PX145 11/12 Bỏn cho bà Chu Thị Thu
Minh 111
2.960.000 PX151 12/12 Bỏn cho cty Thiờn Minh 112 15.600.000 PX154 13/12 Bỏn cho cty Dược phẩm
Lạc Việt 111 11.900.450 PX158 15/12 Bỏn cho cty DP TW MEDIPHARCO 131 84.800.000 …….. Hàng bỏn bị trả lại 155 740.000 KT07 31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 685.345.453 685.345.453 Tổng cộng 686.085.453 686.085.453
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
.2.2.4. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu tại cụng ty TNHH Năm Sao
2.2.4.1. Kế toỏn chiết khấu thương mại tại cụng ty TNHH Năm Sao
Chiết khấu thương mại được cụng ty ỏp dụng đối với những khỏch hàng thường xuyờn và mua hàng với khối lượng lớn. Tuỳ theo từng loại sản phẩm, mà tỷ lệ chiết khấu khỏc nhau.
Khi chiết khấu cho người mua thỡ kế toỏn viết hoỏ đơn sẽ trừ thẳng vào tiền thanh toỏn trờn hoỏ đơn.
Riờng đối với những khỏch hàng quen thuộc cho hưởng chiết khấu sẽ được theo dừi bởi cỏc tổ tiờu thụ trong thỏng và được tổng cộng trừ vào hoỏ đơn cuối cựng trong thỏng.
Để hạch toỏn chiết khấu thương mại, cụng ty sử dụng tài khoản 521. Tài khoản này được mở chung cho tất cả cỏc hàng hoỏ và khỏch hàng.
Cuối thỏng, kế toỏn tập hợp tất cả cỏc hoỏ đơn GTGT để tớnh ra tổng số tiền đó chiết khấu cho khỏch hàng rồi định khoản:
Nợ TK 521 Nợ TK 33311
Cú TK 131
Sau đú lập sổ cỏi tài khoản 521. Trong thỏng 12 khụng cú khỏch hàng nào đến mua săn phẩm của cụng ty với số lượng lớn được hưởng chiết khấu. trừ thẳng vào tiền thanh toỏn trờn húa đơn.
Cuối thỏng 12, căn cứ vào húa đơn bỏn cho cụng ty Dược phẩm TW MEDIPHARCO kế toỏn tớnh ra tổng số tiền hàng là 245.128.340(đ)
Cụng ty trờn là một trong số những khỏch hàng quen thuộc, kế toỏn tiến hành tớnh số tiền chiết khấu cho khỏch hàng như sau:
245.128.340 x 1,7%= 4.167.182(đ) Định khoản
Nợ TK 521: 4.167.182 Nợ TK 3331: 416.718 Cú TK131: 4.593.900
Trong thỏng 12 năm 2009 kế toỏn cụng ty đó tớnh ra tổng số tiền chiết khấu cho khỏch hàng là 8.680.400(đ). Và đõy là sổ cỏi tài khoản 521 thỏng 12/2009:
Bảng 2.10: Sổ cỏi TK Chiết khấu hàng bỏn Cty TNHH Năm Sao
SỔ CÁI
Tài khoản 521: Chiết khấu hàng bỏn Thỏng 12 năm 2009 Số ctừ Ngày thỏng ghi sổ Diễn giải tk đ/ư Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ HDGTGT1354, 31/12/2009 Cụng ty Dược phẩm Nam Hà 131 2.044.218 HDGTGT1029, 1456 31/12/2009 Cụng ty Dược phẩm Quảng Bỡnh 131 2.460.000 HDGTGT1290, 1310 31/12/2009 Cty DP TW MEDIPHARCO 131 4.176.182 KT05 31/10/2007 Kết chuyển chiết khấu
hàng húa (521 -> 511)
5111 8.680.400
Tổng phỏt sinh 8.680.400 8.680.400 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toỏn trưởng
2.2.4.2. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại tại cụng ty TNHH Năm Sao.
Khi khỏch hàng cú yờu cầu trả lại hàng, cấp trờn duyệt nhập lại thỡ phũng vật tư sẽ căn cứ vào húa đơn GTGT để viết phiếu nhập kho và ghi rừ là nhập hàng bị trả lại. Sau đú, cỏc chứng từ này được chuyển sang phũng kế toỏn. Tại phũng kế toỏn, kế toỏn viờn sẽ tớnh lại số tiền phải trả cho số hàng nhập lại này để trừ vào tiền hàng của khỏch hàng theo cụng thức sau:
Nếu khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền hàng cho cụng ty, thỡ số tiền của lụ hàng bị trả lại sẽ được trừ vào số nợ của khỏch hàng, cũn nếu khỏch hàng đó thanh toỏn khi mua hàng thỡ cụng ty cú thể thanh toỏn lại cho khỏch hàng bằng tiền mặt hay hỡnh thức khỏc như đổi hàng mới.
+ Khi nhận được số hàng bỏn bị trả lại và nhập kho kế toỏn ghi: Nợ TK155 : Thành phẩm
Cú TK632 : Giỏ vốn hàng bỏn
+ Thanh toỏn với người mua về số tiền của hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn ghi:
Nợ TK531 : Hàng bỏn bị trả lại Nợ TK3331 : VAT hàng bỏn bị trả lại
Cú TK1111, 1121, 131 :Tổng trị giỏ bỏn của hàng bị trả lại + Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giỏ trị của hàng bỏn bị trả lại
Nợ TK511: Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm Cú TK531: Hàng bỏn bị trả lại
VD:Trong thỏng 12, cụng ty cú xuất bỏn 1 lụ hàng vào ngày 5/12 cho XN Mõy tre Ngọc Sơn 150.000(chiếc) vũng nhựa phi 100mm.Trị giỏ tiền theo húa đơn là 150.000 x160=24.000.000 (đ), khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền lụ hàng trờn Ngày 12/12 nhận được thụng bỏo 5.000 sản phẩm kộm chất lượng đũi trả lại cụng ty chấp nhận nhập kho lụ hàng và trừ vào số tiền cũn phải thu của XN Mõy tre Ngọc Sơn.
Doanh thu hàng bỏn bị trả lại =
Đơn giỏ bỏn đó ghi trờn hoỏ đơn Số lượng hàng bỏn
Kế toỏn định khoản: -Nhập kho:
Nợ Tk 155: 740.000 Cú TK 632: 740.000 - Trừ vào khoản phải thu: Nợ TK 531: 850.000 Nợ TK 3331: 85.000 Cú TK 131: 935.000
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giỏ trị của lụ hàng bị trả lại Nợ TK 511: 850.000
Cú Tk 531: 850.000
Đơn vị .Cụng ty TNHH Năm Sao.. Địa chỉ .Đụng Anh, Hà Nội..
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 thỏng 12 năm 2009
Số : 124
Nợ TK: 155 Cú TK: 632 Họ tờn người giao hàng: XN Mõy tre Ngọc Sơn
Nhập tại kho: Thành phẩm cụng ty Lý do nhập kho : hàng bỏn bị trả lại STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư (sản phẩm , hàng hoỏ) Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo CT Thực Nhập
1 Vũng nhựa phi 100mm Chiếc 5.000 5.000 148 740.000 Cộng 5.000 5.000 148 740.000 Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho
Bảng 2.11: Sổ cỏi TK Hàng bỏn bị trả lại Cty TNHH Năm Sao
SỔ CÁI
Tài khoản 531: Hàng bỏn bị trả lại Thỏng 12 năm 2009 Số ctừ Ngày thỏng ghi sổ Diễn giải tk đ/ư Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ PN124 12/12/09 Hàng bỏn bị trả lại 131 850.000 KT06 31/12/09 07 Kết chuyển hàng bỏn bị trả lại (531->511) 511 850.000 Tổng phỏt sinh 850.000 850.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.2.4.3.Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn tại cụng ty TNHH Năm Sao
Tại cụng ty CP TNHH Năm Sao khụng cú giảm giỏ hàng bỏn và kế toỏn khụng sử dụng tài khoản 532 phản ỏnh phần giảm giỏ hàng bỏn. Giảm giỏ hàng bỏn là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bờn bỏn) chấp nhận một cỏch đặc biệt trờn giỏ đó thoả thuận trong húa đơn vỡ một lý do nào đú như hàng kộm chất lượng mà khỏch hàng khụng trả lại, hay chỉ đơn giản là để giữ khỏch hàng đối với khỏch hàng mới. Nhưng ở cụng ty khụng cú trường hợp nào như vậy. Đối với sản phẩm của cụng ty, việc sản phẩm kộm chất lượng là rất hạn hữu xảy ra. Và nếu xảy ra thỡ khỏch hàng sẽ trả lại như trong vớ dụ trờn, và cụng ty nhập lại số hàng đú. Cụng ty cũng khụng giữ khỏch hàng bằng việc giảm giỏ hàng bỏn. Thay vào đú, cụng ty cho khỏch hàng hưởng chiết khấu đối với những khỏch hàng lớn, và cú chế độ hỗ trợ giỏ vận chuyển đối với những khỏch hàng nhỏ. Phần chiết khấu đó được trỡnh bày ở trờn. Về phần hỗ trợ giỏ vận chuyển, cụng
ty giảm trực tiếp khoản phải thanh toỏn cho khỏch hàng trờn hoỏ đơn, và phần hỗ trợ vận chuyển đú được cho vào chi phớ bằng tiền khỏc phục vụ bỏn hàng