IV. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY:
1. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất:
Để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ nhằm phục vụ cho cơng tác tính giá thành sản phẩm tại cơng ty kế tốn sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK 154 được mở chi tiết cho từng nhóm sản phẩm:
TK 154.01: Chi phí SXKD dở dang nhóm Tơm đơng lạnh
TK 154.02: Chi phí SXKD dở dang nhóm Ghẹ đơng lạnh
TK 154.03: Chi phí SXKD dở dang nhóm Bạch tuộc đơng lạnh
TK 154.04: Chi phí SXKD dở dang nhóm Mực đơng lạnh
TK 154.05: Chi phí SXKD dở dang nhóm Cá đơng lạnh
TK 154.06: Chi phí SXKD dở dang nhóm Cua đơng lạnh
TK 154.07: Chi phí SXKD dở dang Thủy sản khác
TK 154.08: Chi phí SXKD dở dang Hàng gia cơng
Vào kỳ tính giá thành kế toán căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của các TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp, TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp, TK 627 - Chi phí sản xuất chung để kết chuyển vào bên Nợ TK 154 theo nhóm sản phẩm.
Kế tốn hạch tốn:
Kết chuyển chi phí sản xuất nhóm Tơm đơng lạnh: Nợ TK 154.01 23.811.580
Có TK 621.01 21.331.667 Có TK 622.01 1.268.118 Có TK 627 1.211.795 Kết chuyển chi phí sản xuất nhóm Ghẹ đơng lạnh:
Nợ TK 154.02 5.951.789.057
Có TK 621.02 5.443.294.425 Có TK 622.02 243.014.983 Có TK 627 265.479.649
Kết chuyển chi phí sản xuất nhóm Bạch tuộc đơng lạnh: Nợ TK 154.03 7.594.761.725
Có TK 621.03 6.598.784.229 Có TK 622.03 357.620.452 Có TK 627 638.357.044 Kết chuyển chi phí sản xuất nhóm Mực đơng lạnh:
Nợ TK 154.04 312.049.285
Có TK 621.04 285.445.471 Có TK 622.04 10.528.969 Có TK 627 16.074.845 Kết chuyển chi phí sản xuất nhóm Cá đơng lạnh:
Nợ TK 154.05 296.839.029
Có TK 621.05 260.738.614 Có TK 622.05 14.293.797 Có TK 627 21.806.618 Kết chuyển chi phí sản xuất nhóm Cua đơng lạnh:
Nợ TK 154.06 3.024.363
Có TK 621.06 2.909.315 Có TK 622.06 41.486 Có TK 627 73.562 Kết chuyển chi phí sản xuất nhóm Thủy sản khác:
Nợ TK 154.07 206.455.568
Có TK 621.07 170.732.779 Có TK 622.07 15.281.732 Có TK 627 20.441.057 Kết chuyển chi phí sản xuất Hàng gia cơng:
Nợ TK 154.08 878.181.420
Có TK 622.08 347.986.263 Có TK 627 530.195.157
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh quý IV/2009
TK 621 TK 154
12.783.236.500 12.783.236.500
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
TK 622
990.035.800 990.035.800Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
TK 627
1.493.639.727 1.493.639.727
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
15.266.912.027
Chi phí SXKD dở dang phát sinh trong quý IV/2009:
12.783.236.500 + 990.035.800 + 1.493.639.727 = 15.266.912.027
Sổ cái chi phí SXKD dở dang quý IV/2009 như sau:
SỔ CÁI
Trang: Tên TK: Chi phí SXKD dở dang Số TK: 154
QUÝ IV/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nhập kho thành phẩm 621 622 627 155 12.783.236.500 990.035.800 1.493.639.727 15.266.912.027 Cộng số phát sinh 15.266.912.027 15.266.912.027