Chi phí phải trả là những chi phí đã ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhng thực tế cha phát sinh, đợc tính trớc vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo kế hoạch nhằm làm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ít bị biến động giữa các kỳ. Chi phí phải trả bao gồm:
Tiền lơng của công nhân sản xuất trong thời hạn nghỉ phép. Chi phí sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch.
Chi phí trong thời gian ngừng sản xuất theo kế hoạch.
Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố dự tính trớc kế hoạch. Tiền thuê TSCĐ, mặt bằng kinh doanh cha trả.
Tiền lãi vay cha đến hạn trả. . .
Để theo dõi các khoản chi phí phải trả, kế tốn sử dụng TK 335- “Chi phí phải trả”.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 335:
Bên Nợ: -Chi phí phải trả thực tế phát sinh.
-Phần chênh lệch do chi phí trích trớc lớn hơn chi phí thực tế phát sinh.
Bên Có: Các khoản chi phí phải trả đợc tính trớc vào chi phí sản xuất trong kỳ.
D
Có : Phản ánh chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh nhng cha thực tế phát sinh.
Phơng pháp hạch toán cụ thể:
- Khi trích trớc các chi phí:
Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 335
- Khi các chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kinh doanh: Nợ TK 335
- Nếu số thực tế phát sinh lớn hơn số kế hoạch thì ta phải kết chuyển phần chênh lệch giữa thực tế phát sinh với tính trớc:
Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 335
- Nếu số thực tế phát sinh nhỏ hơn số kế hoạch thì ta phải kết chuyển phần chênh lệch giữa thực tế phát sinh với tính trớc:
Nợ TK 335
Có TK 622, 627, 641, 642
Sơ đồ 5: Hạch toán tổng hợp chi phí phải trả.
TK 334 TK 335 TK 622
Tiền lơng phép, lơng ngừng Tính trớc lơng phép, lơng Việc thực tế phải trả ngừng việc của công nhân SX
TK 214, 331, 111, 112. . . TK 627, 641, 642Các chi phí phải trả khác Tính trớc chi phí phải trả vào Các chi phí phải trả khác Tính trớc chi phí phải trả vào
thực tế phát sinh chi phí sản xuất, kinh doanh