II/ Kế tốn nguyên vật liệu, tập hợp chi phí NVL trực tiếp thực tế: 1/ Phân loại nguyên vật liệu :
2/ Hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế:
Thao tác trên phân hệ kế tốn vật tư. a/ Hạch tốn NVL nhập kho :
NVL dùng sản xuất sản phẩm được nhập kho từ :
- Mua ngồi :
Giá nhập kho = Giá mua + thuế NK (nếu cĩ ) + CP thu mua – các khoản CK, giảm giá. - Thuê ngồi chế biến :
Giá nhập kho = giá thực tế NVL + phí gia cơng + CP vận chuyển bốc dỡ (nếu cĩ ) - Tự sản xuất gia cơng nội bộ:
Giá nhập kho = giá thực tế NVL xuất chế biến
- Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu điều chuyển ( phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ), hĩa đơn GTGT, phiếu chiết tính giá thành gia cơng .
- Quy trình mua và nhập kho NVL : (4)
Kho (2) Phịng kế hoạch vật tư (3) Phịng Kinh doanh
(1) (5)
Phân xưởng Phịng kế tốn Mua vật tư nhập kho (1) Phân xưởng căn cứ kế hoạch sản xuất, viết phiếu đề nghị mua vật tư lên kho . (2) Kho chuyển phiếu đề nghị lên phịng kế hoạch vật tư .
(3) Phịng kế hoạch vật tư xem xét, chuyển cho phĩ giám đốc ký vào lệnh nhập kho kèm theo phiếu nhập kho chuyển cho phịng kinh doanh .
(4) Phịng kinh doanh mua hàng chuyển lên kho, thủ kho ghi vào thẻ kho rồi chuyển chứng từ cho phịng kế hoạch vật tư .
(5) Phịng kế hoạch vật tư chuyển phiếu nhập kho lên phịng kế tốn nhập số liệu vào máy, in phiếu tính giá nhập, bảo quản , lưu trữ .
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 3 tháng 1 năm 2008
Nợ TK 1531 Cĩ TK 1542 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Minh Bộ phận/ đơn vị : PKT CTKG Theo lệnh nhập kho số 01452 CX01 ngày 3 tháng 1 năm 2008
Lý do nhập: nhập khuơn các loại . Nhập tại kho : [K02] kho 2
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
Mã số Đvt Số lượng Theo CT
Thực nhập
Đơn giá Thành tiền
1 2
Khuơn phơi nĩn Khuơn lưỡi trai
KP_005 KLT_006 Cái Cái 1 2 9,000,000 9,000,000 9,000,000 9,000,000 Cộng TK 1531 18,000,000 Ngày 3 tháng 1 năm 2008 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên
Hạch tốn:
Nợ TK 1531: 18,000,000 Cĩ TK 1542: 18,000,000
Ghi vào Nhật ký chung, sổ cái tổng hợp tài khoản 1531.
PHIẾU CHIẾT TÍNH GIÁ THÀNH VẬT TƯ GIA CƠNG NỘI BỘ Số 01/03
VẬT TƯ GIAO GIA CƠNG
CT Số PX Ngày Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền G01 0312 AX04 27/01/08 G02007 X3 Vải dệt kim m 330 35500 11,715,000
KT TƯ NHẬN GIA CƠNG
Mã vật tư Tên vật tư Đvt SL chuẩn SL nhập Đơn giá Thành tiền G02007-X13 Vải lĩt nĩn cái 5000 5000 2343 11,715,000
Cộng 11,715,000 Người lập biểu Kế tốn trưởng Ngày 12 tháng 01 năm 2008
Trích sổ cái tổng hợp TK 1521: