II/ Kế tốn nguyên vật liệu, tập hợp chi phí NVL trực tiếp thực tế: 1/ Phân loại nguyên vật liệu :
Sổ cái tổng hợp Từ ngày 01/01 đến ngày 31/01/
Từ ngày 01/01 đến ngày 31/01/2008
Ký hiệu TK 1521. Tên TK: NVL chính chế biến.
Ngày ghi sổ Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải SHTK Nợ Cĩ
03/01/2008 BA04120A011 03/01/2008 Nhựa ABS 331 167,750,000 05/01/2008 BA04120A010 05/01/2008 Nhựa PP 331 22,300,000 10/01/2008 BA04120A012 10/01/2008 Nhựa HIPS 331 14,000,000
b/ Hạch tốn NVL xuất kho để sản xuất và tập hợp chi phí NVL để tính giá thành sản phẩm:
Đầu tháng, cấp phát vật tư dùng cho sản xuất nhĩm sản phẩm nĩn trẻ em và nĩn người lớn theo định mức cho từng loại nguyên vật liệu, việc cấp phát căn cứ vào Bảng đăng ký định mức cấp phát vật tư.
Lịch cấp phát vật tư để sản xuất ra thành phẩm nhập kho theo sản lượng kế hoạch cho tháng 1 năm 2008: Cấp phát Nĩn trẻ em 5,000 Tổng cộng 5,000 Nĩn người lớn 15,000 Tổng cộng 15,000
Kế tốn vật tư căn cứ vào lịch cấp phát do phịng kế hoạch vật tư gửi lên, tiến hành cấp phát vật tư cho sản xuất.
Trích bảng cấp phát vật tư cho sản xuất nhĩm nĩn trẻ em và nhĩm nĩn người lớn: Nĩn trẻ em
I007 Quai đeo cái 5,000
I008 Muốt đệm cái 5,000
D015 Đinh tán cái 10,000
N016 Nút bấm cái 40,000 CS01 Tem CS cái 5,000 HD02 Tem hướng dẫn cái 5,000
…… …………….. … ……
Nĩn người lớn
Mã chi tiết Tên chi tiết Đvt Số lượng
I007 Quai đeo cái 15,000
I008 Muốt đệm cái 15,000
D015 Đinh tán cái 30,000
N016 Nút bấm cái 60,000 CS01 Tem CS cái 15,000 HD02 Tem hướng dẫn cái 15,000
…… …………….. … ……
B1. Xuất nguyên vật liệu để sản xuất:
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Giá trị xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn. Đơn giá NVL Giá trị NVL cịn tồn + Giá trị NVL nhập trong kỳ bình quân =
liên hồn Số lượng NVL cịn tồn + số lượng NVL nhập trong kỳ Trị giá NVL xuất kho = Đơn giá bình quân liên hồn * số lượng NVL xuất kho Quy trình xuất: (2)
Phịng kế hoạch vật tư Kho
(5) (3) (4) (1)
Phịng kế tốn Phân xưởng
(1) Phân xưởng lập phiếu yêu cầu cấp vật tư chuyển lên kho. (2) Kho chuyển phiếu yêu cầu lên phịng kế hoạch vật tư (KHVT).
(3) Phịng KHVT dựa vào bảng kế hoạch cung cấp vật tư cho từng phân xưởng, lập phiếu xuất kho kèm lệnh xuất kho chuyển cho kho.
(5) Phịng KHVT chuyển phiếu xuất kho cho phịng kế tốn nhập liệu, in phiếu tính giá xuất, bảo quản, lưu trữ.
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 01 năm 2008
Nợ TK 1542 Cĩ TK 1522 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Minh Bộ phận/ đơn vị:PKT-CTKG Theo lệnh xuất kho số 01552 CX01 ngày 3 tháng 1 năm 2008
Lý do xuất: gia cơng nội bộ vải lĩt nĩn . Xuất tại kho : [K02] kho 2
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
Mã số Đvt Số lượng Yêu cầu
Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
1 2 Vải dệt kim Vải lưới G02007 X3 G02007 X4 m m 330 125 35,500 25,000 11,715,000 3,125,000 Cộng TK 1522 14,840,000 Ngày 10 tháng 01 năm 2008 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên