II/ Kế tốn nguyên vật liệu, tập hợp chi phí NVL trực tiếp thực tế: 1/ Phân loại nguyên vật liệu :
Sổ cái tổng hợp
* Trích sổ cái tổng hợp TK 1523:
Sổ cái tổng hợp
Ký hiệu TK 1523 Tên TK : Bán thành phẩm thu mua.
Ngày ghi sổ Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải SHTK Nợ Cĩ
05/01/2008 CI0412B016 05/01/2008 Lắp ráp nhĩm
nĩn trẻ em. 6211 925,075 05/01/2008 CI0412B018 05/01/2008 Lắp ráp nhĩm
nĩn người lớn 6212 5,236,226
B2. Tập hợp Chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành sản phẩm:
- Hạch tốn: Xuất kho NVL để sản xuất.
Nĩn trẻ em: Nợ TK 6211: 219,300,000 Cĩ 1521: 46,020,000 Cĩ 1522: 14,480,000 Cĩ 1523: 60,000,000 Cĩ 1524: 95,000,000 Cĩ 1525: 3,000,000 Cĩ 1526: 800,000 Nĩn người lớn: Nợ 6212: 738,687,500 Cĩ 1521: 169,762,500 Cĩ 1522: 47,375,000 Cĩ 1523: 180,000,000 Cĩ 1524: 330,000,000 Cĩ 1525: 9,000,000 Cĩ 1526: 2,550,000
- Cuối tháng, phiếu báo vật tư dở dang trên dây chuyền sản xuất của từng phân xưởng chi tiết cho từng loại nón được chuyển lên phịng kế tốn. Căn cứ phiếu này kế tốn sẽ tính ra thành tiền vật tư còn lại cuối kỳ, lên bảng kê chi phí NVL tt sử dụng. - Quy trình:
đếm số lượng báo lập phiếu báo dd
Kho Phòng kế hoạch vật tư Phịng kế tốn
Chứng từ sử dụng: Phiếu báo vật tư dở dang trên dây chuyền sản xuất.
Sổ sách: Bảng kê CP NVL tt, Bảng kê nhập-xuất-tồn vật tư, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết vật tư, sổ cái tổng hợp.
CP NVLtt sx = CP NVLtt của spdd ĐK – CP NVLtt của spdd CK +CP NVLtt XK Ghi chú:
CP NVLtt sx: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất.
CP NVLtt của spdd ĐK: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của sản phẩm dở dang đầu kỳ.
CP NVLtt của spdd CK: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của sản phẩm dở dang cuối ky.ø
CP NVLtt XK: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất kho.
Trích phiếu báo vật tư dở dang trên dây chuyền sản xuất.
PHIẾU BÁO VẬT TƯ DỞ DANG TRÊN DÂY CHUYỀN SẢN XUẤTTính đến ngày 31/01/2008 Tính đến ngày 31/01/2008
Nĩn trẻ em
Mã chi tiết Tên chi tiết Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền I007 Quai đeo cái 53 4,000 212,000 I008 Muốt đệm cái 55 15,000 825,000 D015 Đinh tán cái 100 500 50,000 N016 Nút bấm cái 200 500 100,000 CS01 Tem CS cái 50 500 25,000 HD02 Tem hướng dẫn cái 50 500 25,000
…… …………….. … ……
Tổng cộng: 2,301,862
Nĩn người lớn
Mã chi tiết Tên chi tiết Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền I007 Quai đeo cái 201 5,000 1,005,000
I008 Muốt đệm cái 212 17,000 3,604,000 D015 Đinh tán cái 412 500 206,000 N016 Nút bấm cái 800 500 400,000 CS01 Tem CS cái 200 500 100,000 HD02 Tem hướng dẫn cái 200 500 100,000
…… …………….. … ……
Tổng cộng: 10,103,990 Vậy tồn cuối kỳ trị giá NVL tt sử dụng sản xuất :
- Nĩn trẻ em: 2,301,862
- Nĩn người lớn: 10,103,990 * Trích Nhật ký chung.
NHẬT KÝ CHUNG
Loại nghiệp vụ: tất cả các nghiệp vụ.
Từ ngày: 01/01 đến 31/01/2008 Ngày ghi sổ Sốchứng từ Ngày chứng từ Diễn giải SHTK Nợ Có 31/01/20 08 FASB2784 31/01/2008 Kết chuyển CPNVL nón trẻ em 1541 6211 219,760,373 219,760,37 3 31/01/20
08 FASB2785 31/01/2008 Kết chuyển CPNVL nón người lớn
1542
6212 741,718,697 741,718,697 7