- Tại phòng kế toán: Định kỳ, kế toán vật liệu xuống kho hướng dẫn và
b. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu
Khi nhập vật liệu, tuỳ theo từng nguồn nhập mà kế toán tiến hành định khoản .
+ Đối với vật liệu mua ngoài nhập khọ
Các loại vật liệu mua ngồi, kế tốn vật liệu tính giá nhập bằng giá mua ghi trên hố đơn (chưa có VAT) cộng thêm các khoản chi phí vận chuyển và các chi phí liên quan đến mua hàng.
+ Đối với hàng mua trong nước:
Khi hàng về nhập kho có đầy đủ các hố đơn cùng về, kế toán tiến hành thực hiện định khoản như sau:
Nợ TK 152, 153
Có TK 331 (chi tiết cho các đối tượng liên quan nếu có), TK 111, 112 , 311....
Cơng ty thực hiện nộp thuế CTGT theo phương pháp khấu trừ. Do đó, đối với các loại vật liệu mua nhập kho thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 133
Có TK 331 (chi tiết các đối tượng nếu có), 111,...
Trường hợp mua nguyên vật liệu theo hợp đồng bán tại kho bên mua thì giá nhập kho là giá ghi trên hố đơn.
Cịn trường hợp cán bộ ứng tiền đi mua vật tư, đi xe ô tô của Cơng ty thì hố đơn xăng xe đi chở hàng khơng hạch tốn vào TK 152. Đơn vị hạch tốn vào chi phí trực tiếp ngun vật liệụ Kế tốn định khoản như sau:
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Nợ TK 621 Có TK 111 Thực tế:
* Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0006358 và phiếu nhập kho số hiệu: NVT/57/11 của tháng 11 năm 2008 mua vật liệu chưa trả tiền Công ty TNHH thiết bị điện Thành Hà. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152.1: 147.962.000 (Chi tiết cho Vật liệu ống nhựa)
Có TK 331: 147.962.000
( Chi tiết cho Cơng ty TNHH thiết bị điện Thành Hà) Phần thuế giá trị gia tăng được khấu trừ sẽ được phản ánh như sau:
Nợ TK 133: 14.796.200 Có TK 331: 14.796.200
( Chi tiết cho Công ty TNHH thiết bị điện Thành Hà)
Tương tự đối với hoá đơn GTGT số 0005897 và phiếu nhập kho số hiệu: NVT58/11 tháng 11 chưa trả tiền người bán, kế tóan định khoản như sau:
Nợ TK 152.7: 6.900.000 Có TK 331: 6.900.000
(Chi tiết cho cơng ty vật tư Duy Tân) Và Nợ TK 133: 690.000
Có TK 331: 690.000
(Chi tiết cho công ty vật tư Duy Tân)
Cịn hố đơn mua xăng số 00015650 ngày 16 tháng 11 năm 2008 kế toán thanh toán trả bằng tiền mặt tại phiếu chi số 253 ngày 16/11/08. Kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 621: 517.000 Có TK 111: 517.000 Và Nợ TK 133: 51.700
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Có TK 111: 51.700
Đồng thời tuỳ vào tình hình thanh tốn, kế tốn sẽ định khoản và đưa số liệu vào sổ chi tiết. Khi đã thanh toán cho người bán, Kế toán thanh toán sẽ định khoản vào sổ sách như sau:
Nợ TK 331 ( Chi tiết cho từng đối tượng) Có TK liên quan.
Thực tế: Khi trả tiền cho Công ty TNHH thiết bị Thành Hà, số tiền
162.758.200 đồng bằng chuyển khoản, kế toán thanh toán sẽ định khoản và vào số liệu sổ sách như sau:
Nợ TK 331: 162.758.200
( Chi tiết cho Cơng ty TNHH thiết bị Thành Hà) Có TK 112: 162.758.200
vào sổ chi tiết tài khoản phải trả cho người bán 01 đối tượng và Sổ tổng hợp tài khoản phải trả cho người bán - tất cả các đối tượng. Tại sổ này mỗi nhà cung cấp được theo dõi trên một trang sổ và mỗi phiếu nhập kho lại được theo dõi trên một dòng của trang. Số dư đầu tháng kế toán chuyển từ tháng trước sang.
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại cơng ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Công ty CPXD TLợi Tđiện I Sơn La