- Tại phòng kế toán: Định kỳ, kế toán vật liệu xuống kho hướng dẫn và
(Trích) sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày: 01 / 11 /2008 đến ngày 30/ 11 /2008
Tài khoản: 1521. vật liệu
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại cơng ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Chứng từ Nội dung Tài
khoản ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có CT CTGS Số dư đầu kỳ 326.132.200 15/11 NVT/57/11 29 Nhập vật liệu ống kẽm 331 147.962.000 17/11 NVT/58/11 30 Nhập phụ tùng 6.900.000 19/11 NVT/125/11 31 Xuất ống kẽm sx 621.1 19.935.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng P/sinh Luỹ kế cuối kỳ Số dư cuối kỳ 894.822.302 777.639.870 658.321.000 148.058.000 148.058.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
(Trích) sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày: 01 / 11 /2008 đến ngày 30 / 11 /2008
Tài khoản: 1527 - vật tư &phụ tùng thay thế đội XL 3
Chứng từ Nội dung Tài
khoản ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có CT CTGS Số dư đầu kỳ 88.311.000 17/11 NVT58/11 31 Nhập phụ tùng máy ủi 331 6.900.000 17/11 XVT126/11 32 Xuất phụ tùng máy ủi
sửa
621.2 1.375.000
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Tổng cộng phát sinh Luỹ kế đến cuối kỳ Số dư đến cuối kỳ 125.060.00 0 297.368.00 0 236.214.000 17200.000 215.600.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
Cơng ty CPXD Thuỷ lợi Thuỷ điện I Sơn La
(Trích) sổ cái
Từ ngày: 01 /11 đến ngày 30/ 11 /2008 Tài khoản: 152 – Nguyên vật liệu
CTGS Nội dung Tài
khoản ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 326.132.200 30/11/2008 29 Mua vật liệu ống kẽm Nkho 331 147.962.000 30/11/2008 30 Mua vật tư, phụ tùng nhập kho 331 6.900.000 ... ............ 30/11/2008 31 Xuất ống kẽm ra sản xuất 621.1 19.935.000 30/11/2008 32 Xuất phụ tùng sửa chữa 621.2 1.375.000
..... ... ........ .... .... ... ..... ... ... ..... .... Tổng cộng phát sinh Luỹ kế đến cuối kỳ Số dư đến cuối kỳ 894.822.302 777.639.870 658.321.000 148.058.000 148.058.000
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Người lập biểu Phụ trách kế toán Giám đốc
Chương III:
Nhận xét và khuyến nghị Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần xây dựng Thuỷ lợi Thuỷ Điện I
Sơn Lạ
ị Nhận xét chung về công tác quản lý và hạch tốn vật liệu tại cơng ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ điện I Sơn Lạ Qua 35 năm xây dựng và trưởng thành, công ty đã không ngừng phấn đấu, phát triển thể hiện tiềm năng của mình. Có thể nói cơng ty CPXD thuỷ lợi thuỷ điện I Sơn la là một trong những doanh nghiệp có bề dầy kinh nghiệm, đóng góp thu nộp ngân sách rất lớn của tỉnh Sơn Lạ Điều đó thể hiện những cố gắng hết mình của tập thể cán bộ, cơng nhân trong công ty bộ phận được nhắc đến đầu tiên cho thành quả lớn lao này: Đó là bộ phận kế tốn. Cùng với sự lớn mạnh của công ty, công tác kế tốn của phịng kế tốn cũng khơng ngừng hồn thiện và phát triển để đáp ứng yêu cầu đổi mới kinh tế. Bộ máy kết tốn của cơng ty thường xun được kiện toàn và tổ chức lại ngày càng hợp lý và hiệu quả cho phù hợp với qui mô và hoạt động sản xuất kinh doanh của công tỵ Cùng với sự phát triển đó, cơng tác kế tốn nói
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
chung và kế tốn ngun vật liệu nói riêng cũng khơng ngừng cải tiến về mọi mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng tỵ Trong q trình thực tập tìm hiểu về cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại công ty CPXD thuỷ lợi thuỷ điện I Sơn La,vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế của cơng ty, em nhận thấy cơng ty có nhiều những điểm nổi bật song bên cạnh đó cũng có một số hạn chế còn tồn tạị Cụ thể:
* Về ưu điểm: - Là một công ty cổ phần, qui mơ tổ chức sản xuất rộng
nhưng mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung lại hoạt động rất có hiệu quả. Bộ máy kế tốn của cơng ty ln đồng đều về trình độ chun mơn, tiếp cận và triển khaị
- Thực hiện tốt chế độ kế tốn mới, làm việc có khoa học, nhiệt tình, đồn kết, tương trợ giúp đỡ nhau hồn thành xuất sắc nhiệm vụ được giaọ
- Hình thức Kế tốn cơng ty áp dụng theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”, hình thức này hồn tồn phù hợp với đặc điểm, quy mơ hoạt động hiện nay của Công tỵ Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán mà công ty sử dụng rõ ràng, đúng với chế độ kế tốn.
- Cơng tác quản lý ngun vật liệu của cơng ty được liên kết chặt chẽ từ 3 khâu: Thu mua; Bảo quản dự trữ; và sử dụng và có sự quản lý chặt chẽ cả về mặt hiện vật và giá trị. Có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phân xưởng, kho, vật tư và kế toán. Điều này đã đem lại hiệu quả cho công tác quản lý nguyên vật liệu của cơng tỵ Cụ thể xem xét từng góc độ quản lý:
+ Trong khâu bảo quản, dự trữ: Hệ thống kho tàng của công ty được xây dựng đảm bảo theo đúng qui định trong công tác quản lý các mặt hàng. Cùng với đội ngũ cán bộ quản lý kho có kinh nghiệm, tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức bảo quản, tổ chức giao nhận vật liệu được tiến hành rất tốt.
Về dự trữ nguyên vật liệu, Công ty luôn đảm bảo lượng dự trữ trong kho đáp ứng kịp thời mọi yêu cầu sản xuất.
+ Đối với khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng vật liệu tại các đội đều thông qua bộ phận vật tư kỹ thuật kiểm duyệt trên cơ sở kế hoạch và định mức. Chính
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
vì vậy, Cơng ty đã quản lý vật liệu đưa vào sản xuất một cách hợp lý, tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm.
- Cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu: Có sự phối kết hợp giữa kho và kế toán, việc đối chiếu số liệu giữa thủ kho với kế toán được thực hiện một cách chặt chẽ, không trùng lặp. Thủ kho dùng thẻ kho đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán vào cuối kỳ. Ngoài ra việc xây dựng linh hoạt bảng kê chi tiết nhập vật liệu theo từng nguồn nhập và ghi theo trình tự mã số của nguồn nhập không những thuận tiện cho việc đối chiếu số liệu với các sổ tổng hợp mà còn quản lý chặt chẽ hơn tình hình cơng nợ với các nhà cung cấp.
- Đối với kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu là phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty, đã đáp ứng được yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động ngun vật liệụ Để hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu, kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu là rất thuận tiện, về việc ghi chép và tính tốn thì đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không chỉ giữa thủ kho mà cịn trong nội bộ phịng kế tốn.
- Về công tác kiểm kê vật liệu: tại công ty, việc kiểm kê được tiến hành 6 tháng 1 lần, được chấp hành khá nghiêm túc. Kết quả kiểm kê được ghi vào biên bản kiểm kê, và mỗi kho lập một biên bản riêng. Trong biên bản thể hiện được tên vật tư, đơn vị tính, số lượng tồn kho thực tế, số lượng thiếu và phân loại đánh giá được chất lượng của từng thứ loại vật liệụ
Trước nền kinh tế thị trường có nhiều biến động phức tạp như hiện nay, các doanh nghiệp nói chung và cơng ty nói riêng ln phải tìm cách đổi mới và hồn thiện mình, khắc phục thiếu xót, tồn tại, phát huy hết tiềm năng, nội lực thì mới có thể tồn tại và phát triển được. Nhận định được tình hình đó, cơng ty đặc biệt quan tâm, chú trọng và ln hồn thiện trong cơng tác quản lý, không ngừng phát huy các nội lực, tiềm năng của mình. Cơng ty đang dần bước đổi mới, tiếp cận với các qui trình cơng nghệ tiên tiến của các nước, tiến tới mở rộng
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
đầu tư, hợp tác. Đẩy nhanh, mạnh dạn đầu tư thay đổi nốt dây chuyền sản xuất cũ để hoà nhập với công nghệ sản xuất mới, nâng cao năng xuất lao động và chất lượng sản phẩm sản xuất ra, nâng cao đời sống cho cán bộ, công nhân trong công tỵ
* Bên cạnh những ưu điểm kể trên, cơng ty cịn có một số hạn chế cần được khắc phục và hồn thiện hơn là:
- Về công tác quản lý vật liệu chính theo hệ thống kho: cịn chưa được đúng với qui cách của loại hàng hoá như xi măng, sắt thép hai mặt hàng này công ty không để cùng một khọ
- Thủ tục nhập, xuất vật liệu tại công ty được thực hiện chặt chẽ, theo đúng trình tự thời gian, phiếu nhập, phiếu xuất do kế toán vật liệu thực hiện. Vì vậy để thực hiện nhập một lơ hàng, kế tốn vật liệu phải tập hợp được tất cả các chứng từ liên quan sau đó mới tính được giá nhập. Trong khi đó hàng đã được các bộ phận chức năng kiểm nhận nhập thực tế vào khọ Khi có yêu cầu sản xuất đột xuất, bộ phận vật tư viết lệnh xuất kho, phân xưởng nhận vật liệu xuống thẳng kho nhận trước số lượng vật liệu sau đó thủ kho mới chuyển các chứng từ này cho kế toán vật liệụ Do đó, cơng tác ln chuyển chứng từ cho kế tốn vật liệu để tính tốn lập phiếu nhập, phiếu xuất vật liệu chưa kịp thời, làm mất thời gian vì phải đi xin lại các chữ ký liên quan. Mặt khác, trên thực tế có tình trạng số liệu ở sổ sách kế toán xảy ra trường hợp (-) âm lượng và tiền nhưng thực tế trong kho vẫn đủ hàng phục vụ ngay cho sản xuất. Điều này làm cho việc đối chiếu số liệu, theo dõi thực tế giữa thủ kho và sổ chi tiết của kế toán vật liệu dễ nhầm lẫn.
- Về phương pháp tính giá phế liệu : Trong cơng ty cịn có lượng hàng phế liệu nhập kho, nhưng cách áp dụng giá nhập kho phế liệu theo gía thị trường tại thời điểm là chưa hợp lý. Khơng tính hết được hết các chi phí, độ rủi ro để bảo toàn vốn.
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi thuỷ Điện I Sơn La
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------