Kế tốn dự phịng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho

1.4 MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP KHÁC VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

1.4.3 Kế tốn dự phịng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho

- Quy định lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

+ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được thực hiện vào cuối kì kế tốn, áp dụng cho các mặt hàng, nhóm hàng tồn kho có tính chất giống nhau

+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phịng giảm giá cho niên độ kế tốn tiếp theo:

- Cơng thức mức dự phịng cần lập:

Mức dự phịng cần lập hàng tồn kho = Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ kế toán x Mức giảm giá của hàng tồn kho

- Tài khoản sử dụng là tài khoản 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Kết cấu tài khoản như sau:

Bên Nợ Bên Có

- Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng tổn thất tài sản phải lập kì này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập kì trước chưa sử dụng hết.

- Bù đắp phần giá trị tổn thất của hàng tồn kho từ số dự phịng đã trích lập.

- Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.

Số dư cuối kì; Số dự phịng giảm giá

hàng tồn kho hiện có cuối kì. - Sơ đồ hạch tốn:

CHƯƠNG 2

TÌNH TRẠNG CỦA KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV HƯƠNG AN QUẾ

2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH MTV HƯƠNG AN QUẾ.

2.1.1 Khái quát chung

Công Ty TNHH MTV Hương An Quế là doanh nghiệp thành lập theo hình thức cơng ty trách nhiệm hữu hạn 01 thành viên. Có trụ sở tại địa chỉ 36 Thái Thị Bơi, P.Chính Gián, Q.Thanh Khê, TP. Đà Nẵng có giấy phép đăng ký kinh doanh số 0401421862 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Đà Nẵng.

Công Ty TNHH MTV Hương An Quế có con dấu riêng, độc lâp về tài sản, có tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật.

Một số thông tin chung của công ty như sau:

Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH HƯƠNG AN QUẾ. Địa chỉ: 36 Thái Thị Bơi, P.Chính Gián, Q.Thanh Khê, TP. Đà Nẵng. Email: huonganquedn@gmail.com

Đăng ký kinh doanh lần đầu số: 0401421862, cấp ngày 04 tháng 05 năm 2011.

Đăng ký thay đổi lần thứ 02 ngày 19/9/2014.

Đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ 3: ngày 13 tháng 11 năm 2020.12. Tên ngân hàng giao dịch: Ngân hàng TMCP Sài Gòn.

Tài khoản giao dịch số: Mã số thuế: 0401421862. Đại diện doanh nghiệp trước pháp luật:

Ông: TRẦN QUANG CHƯ Chức vụ: Giám đốc

Vốn điều lệ: 9.500.000.000 đồng (Chín tỷ năm trăm triệu đồng)

2.1.2 Q trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH MTV Hương An Quế

Công ty TNHH TNHH MTV Hương An Quế mặc dù khi mới thành lập hoạt động kinh doanh còn rất nhỏ và trong q trình hoạt động kinh doanh ban đầu cơng ty gặp khơng ít khó khăn nhưng với quyết tâm phấn đấu vươn lên dưới sự lãnh đạo

của Ban lãnh đạo Công ty luôn đưa ra những phương thức hoạt động ngày càng quy mô và phát triển mạnh trên địa bàn Đà Nẵng. Cơng ty góp phần giải quyết cơng ăn việc làm cho nhiều lao động. Công ty sau một thời gian hoạt động lâu dài đã tạo ra được niềm tin, sự tín nhiệm của đối tác. Ngồi ra, cơng ty cịn tham gia xây dựng các cơng trình lớn thành phố Đà Nẵng và một số địa phương khác.

2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty

Công Ty TNHH MTV Hương An Quế là công ty đa ngành trong các lĩnh vực xây dựng, cụ thể như:

- Lập, quản lý và tổ chức thực hiện các dự án đầu tư xây dựng cơng trình. - Khảo sát, điều tra phục vụ công tác lập quy hoạch xây dựng vùng, quy hoạch xây dựng đô thị và quy hoạch điểm dân cư nơng thơn.

- Đo đạc bản đồ địa hình, địa chính để phục vụ quy hoạch phát triển đơ thị, phát triển vùng, quản lý đất đai, địa giới hành chính.

- Thiết kế kiến trúc, kết cấu, điện, nước, và lập tổng dự tốn các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, hạ tầng kỹ thuật khu đô thị, khu công nghiệp.

- Giám sát thi cơng xây dựng cơng trình.

-Thi cơng nội, ngoại thất và thi cơng cơng trình dân dụng, cơng nghệp.

- Thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng, thiết kế quy hoạch khu đô thị, khu công nghiệp.

- Tư vấn kiểm tra và chứng nhận sự phù hợp về chất lượng cơng trình xây dựng.

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của cơng ty

GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của cơng ty

Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Giám đốc: Giám đốc là người điều hành, quản lý và giám sát các hoạt động trong công ty và chịu trách nhiệm cho mọi quyết định của mình trước cơ quan pháp luật, các tổ chức có thẩm quyền.

- Phịng hành chính : Quản lý nguồn nhân lực cũng như quan tâm chăm lo đời

sống người lao động được ổn định, lưu trữ, phân phát, các loại công văn tài liệu liên quan, đảm bảo về bảo hiểm xã hội, nhân sự, đề xuất giải quyết các chế độ cán bộ công nhân viên, xác định và phân bổ mức lương hợp lý cho người lao động.

- Phịng kinh doanh: Phịng kinh doanh có nhiệm vụ tìm kiếm nguồn khách hàng và lập các kế hoạch bán hàng, ký kết hợp đồng cung cấp hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa. Bên cạnh đó, phịng kinh doanh cịn thực hiện chức năng tiếp thị hàng hóa, kết hợp với phịng kế tốn để theo dõi công nợ khách hàng, đôn đốc khách hàng thanh tốn đúng hạn. Phịng kinh doanh cũng lập các báo cáo phân tích về tình hình bán hàng hóa, sản phẩm trong kì cho nhà quản lý, cũng như giúp các phịng ban khác có kế hoạch sản xuất, thi cơng tốt hơn.

- Phịng kỹ thuật: Dựa trên các đơn đặt hàng, hợp đồng đã kí kết, phịng kỹ thuật tiến hành khảo sát và lên kế hoạch sản xuất, thi cơng. Phịng kĩ thuật cũng phối hợp với phịng kế tốn để tính tốn và thiết lập khái tốn vật tư phù hợp với kế hoạch sản xuất, thi cơng. Bên cạnh đó, phịng kĩ thuật cũng hỗ trợ giám sát về mặt kỹ thuật và kiểm tra chất lượng sản phẩm, cơng trình.

- Phịng thi cơng: Trực tiếp thi cơng cơng trình dưới sự giám sát của trưởng phịng thi cơng. Phối hợp với phòng kỹ thuật để đưa ra đề xuất cung cấp vật tư sản xuất, thi cơng.

- Phịng kế tốn: Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chun mơn kế tốn theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán, … Lập các báo cáo tài chính định kì để trình lên cho giám đốc, phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ các hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài sản của cơng ty. Kết hợp và hỗ trợ các phòng ban khác trong cơng tác kế tốn, lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh một các hiệu quả.

2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty

2.1.5.1 Bộ máy kế tốn của cơng ty

Hình 2.2. Bộ máy kế tốn của cơng ty

- Kế toán trưởng: Là người hỗ trợ giám đốc cơng ty tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn, nắm bắt thơng tin kinh tế tài chính doanh nghiệp. Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ kế toán do Nhà nước ban hành. Kế toán trưởng cũng chịu trách nhiệm quản lý tồn bộ nhân viên trong phịng kế tốn, đảm bảo mỗi nhân viên đều thực hiện đúng nhiệm vụ và chức năng của mình.

- Bên cạnh đó, tại cơng ty TNHH MTV Hương An Quế, kế tốn trưởng cũng thực hiện chức năng của kế tốn tổng hợp. Đó chính là tập hợp các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và Công ty. Kế tốn trưởng cịn tham gia vào việc lập các báo cáo tài chính và trình bày báo cáo với cấp trên. Bên cạnh đó, kế tốn trưởng cũng phải đảm bảo về tính an tồn, bảo mật trong cơng tác lưu trữ sổ sách kế toán của cơng ty.

- Kế tốn vật tư, hàng hóa: Kế tốn vật tư, hàng hóa thực hiện nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, xuất kho, tồn kho vật tư, sản phẩm và hàng hóa về số lượng cũng như giá trị tại từng kho của cơng ty. Hàng ngày, kế tốn vật tư, hàng hóa cũng tiến hành hạch tốn các nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu, hàng hóa vào phần

Kế tốn trưởng

Kế tốn vật tư, hàng hóa

Kế tốn doanh

ngày của công ty và kiểm tra các khoản thu được cập nhật chính xác hay chưa. Cuối kì, tiến hành lập báo doanh thu và phối hợp với kế toán tổng hợp kiểm tra lại.

- Kế toán thanh toán: Phản ánh kịp thời các khoản thu , chi bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ luồng tiền. Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán.

- Thủ kho là Kiểm tra các chứng từ yêu cầu nhập, xuất kho nguyên vật liệu, hàng hóa, sản phẩm theo đúng quy định. Thực hiện công việc nhập, xuất vật tư, hàng hóa. Nhận các chứng từ giao hàng, yêu cầu xuất hàng, lưu và chuyển cho bộ phận mua hàng hoặc kế toán theo quy định. Theo dõi nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa.

- Thủ quỹ: Kiểm sốt mọi hoạt động thu, chi phát sinh trong doanh nghiệp cũng như kiểm tra phiếu thu, phiếu chi, ký xác nhận, giao liên, lưu trữ và quản lý giấy tờ liên quan đến q trình đó.

2.1.5.2 Chính sách kế tốn của cơng ty

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: đồng Việt Nam - Kì kế tốn, kì hạch tốn:

+ Cơng ty áp dụng niên độ kế tốn là năm tài chính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

+ Kì hạch tốn là q.

- Chế độ kế toán áp dụng: Hệ thống chứng từ và tài khoản kế tốn của cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.

- Hình thức kế tốn áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn theo hình thức nhật ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn Trí Việt

- Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

2.1.5.3 Tổ chức vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn tại cơng ty

Hình 2.3. Quy trình xử lí cơng tác kế tốn theo hình thức nhật kí chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế tốn phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Ghi chú: + Nhập số liệu hàng ngày in sổ, báo cáo định kì theo quý/năm.

+ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Mơ tả quy trình :

Hàng ngày, kế tốn nhận chứng từ kế tốn và căn cứ vào đó để nhập các thơng tin trên chứng từ vào phần mềm dựa trên các mẫu được thiết kế sẵn. Theo quy trình thiết lập của phần mềm kế tốn, dữ liệu được tự động cập nhật lên các sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.

Định kì, kế tốn thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Phần mềm tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên sổ tổng hợp với sổ chi tiết một cách tư động, đảm bảo được tính chính xác và trung thực dưa trên các dữ liệu đã nhập vào trong kì. Cuối q/năm, kế tốn in các sổ sách tổng hợp và chi tiết ra giấy theo từng quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định. Kế tốn có thể đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ kế tốn và báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.

2.2 THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV HƯƠNG AN QUẾ.