2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2.1. Đặc điểm mặt hàng của kinh doanh tại công ty
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo chuyên kinh doanh các mặt hàng về săm lốp, bình điện và phụ tùng ơ tơ kèm theo. Cơng ty đa dạng hóa các mặt hàng trên cơ sở nghiên cứu thị trường, nguyên cứu thụ hiếu của người tiêu dùng.
2.2.2. Phương thức bán hàng thanh tốn tại cơng ty
2.2.2.1. Phương thức bán hàng tại công ty
a. Phương thức bán hàng trực tiếp
Theo phương thức này công ty sẽ nhập hàng hóa về nhập kho, khách hàng trực tiếp mua hàng tại công ty.
b. Phương thức chuyển hàng hoạt đồng
Căn cứ theo hợp đồng kinh tế đã ký hoặc đơn đặt hàng, cơng ty xuất kho hàng hóa, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc địa điểm do bên mua chỉ định trong phạm vi nhất định. Sau khi giao hàng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và vào sổ công nợ của khách hàng.
c. Phương thức đổi hàng
Căn cứ vào nhu cầu của các bên, mỗi bên sẽ cung cấp cho bên còn lại những mặt hàng mà đối phương cần và ngược lại.
2.2.2.2. Hình thức thanh tốn tại cơng ty
Hiện tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo có hình thức thanh tốn đối với khách hàng đó là:
+ Phương thức thanh tốn ngay: chủ yếu khách hàng mua lẻ hoặc mua hàng với giá rẻ sẽ áp dụng phương thức thanh toán này. Theo phương thức này tiền sẽ thanh tốn trước khi giao hàng..
nhận cơng nợ cuối tháng đối chiếu công nợ và đúng thời gian khách hàng sẽ thanh tốn cho cơng ty.
2.2.3. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Cao Quốc Bảo
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Chứng từ và số sách sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Sổ chi tiết TK 511 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 511 b. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi doanh thu bán hàng cà cung cấp dịch vụ trong kỳ doanh ghiệp sử dụng tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
c. Phương pháp hạch toán
NV1: Ngày 05/11/2021 Căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty TNHH Thương
Mại và Dịch vụ Cao Quốc Bảo tiến hành xuất bán cho phịng chính sách Qn Khu 5 Nội dung như sau:Mua lốp xe ô tô 265/65/17 trị giá 16.000.000 , thuế GTGT 10%. Người mua thanh toán tiền mặt cho cơng ty. Và kế tốn tiến hành xuất hóa đơn GTGT.
Sau khi xác nhận hàng đã được bán, dựa vào hóa đơn số 0000820, kế tốn nhập vào phần mềm
Sau khi nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết của mặt hàng, đồng thời phần mềm kết chuyển số liệu vào Sổ nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết TK 511
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CAO QUỐC BẢO H11/24 K01 Quang Dũng, Phường Vĩnh Trung, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng
+ Sổ nhật ký chung
Căn cứ vào Sổ nhật ký chung, kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Kế toán căn cứ chứng từ chủ yếu sau để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập hàng bán bị trả lại, giấy báo Nợ, phiếu chi, hóa đơn xuất trả từ khách hàng,...
- Sổ chi tiết TK 521 - Sổ Cái TK 521
b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 521 “Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu” để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
c. Phương pháp hạch tốn
Trong kỳ cơng ty khơng có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Phiếu xuất kho + Sổ chi tiết TK 632
+ Sổ cái 632
b. Tài khoản sử dụng
+ Để hạch tốn giá vốn hàng bán, cơng ty sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.
c. Phương pháp hạch toán
NV2 : Ngày 05/11/2021 phát sinh nghiệp vụ bán hàng theo HĐ 0000002 , phiếu xuất kho : XK00446
Từ hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành lập phiếu xuất kho theo hai nghiệp vụ trên :
+ Sổ Nhật ký chung
Kế toán tiến hành lên sổ cái 632 :
Sau khi đã phản ánh và sổ chi tiết TK 632 và sổ nhật ký chung, phần mềm MISA sẽ tự động sử lý số liệu đưa vào sổ cái TK 632.
2.2.3.4. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh tại Cơng ty
a. Chứng từ và số sách sử dụng
- Bảng thanh toán lương cho bộ phận bán hàng, Giấy báo Nợ ngân hàng, bảng tính trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, Bảng phân bổ vật liệu – công cụ dụng cụ dùng cho quản lý, Phiếu xuất kho, Bảng tính trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, các hoá đơn dịch vụ, Phiếu chi, giấy báo Nợ,…
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu chi
+ Bảng thanh tốn lương + Chi phí trả trước + Sổ chi tiết TK 642 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 642
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh để hạch tốn cho các nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp
c. Phương pháp hạch toán
- Hàng ngày, khi phát sinh các khoản chi phí quản lý kinh doanh, kế tốn căn cứ vào các chứng từ gốc như: Hóa dơn mua hàng, phiếu chi, bảng tính lương bộ phận quản lý, bảng khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý,.. để nhập lên từng khoản mục, sổ cái TK 642,...
* Chi phí nhân viên
Ngày 31/12/2021 Cơng ty thanh tốn tiền lương cho nhân viên theo bảng lương:
* Chi phí đồ dùng văn phịng
Ngày 20/10/2021 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo có mua một số đồ dùng thiết bị của công ty TNHH thiết bị Tùng An Phát với trị giá là 4.994.605đ, thuế GTGT 10%. Đã được cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt.
Tiếp theo đó kế tốn sẽ ghi tăng công cụ dụng cụ
* Thuế, phí và lệ phí
Ngày 05/01/2021 Cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo thực hiện nghĩa vụ nộp thuế môn bài tại KBNN Thanh Khê – Đà Nẵng.
2.2.3.5. Kế tốn doanh thu và chi phí tài chính * Kế tốn doanh thu tài chính
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính b. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng - Sổ Chi tiết TK 515
- Sổ Cái TK 515 - CTGS TK 515 c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty khơng phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
* Kế tốn chi phí tài chính
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu trã lãi ngân hàng, giấy báo Nợ, phiếu kế toán,... - Sổ chi tiết TK 635
- Sổ Cái TK 635 b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” để hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty khơng phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
2.2.3.6. Kế toán thu nhập khác , chi phí khác
* Kế tốn thu nhập khác
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu thu, Giấy báo Có, Phiếu nhập kho, Biên bản thanh lý TSCĐ,….
- Sổ chi tiết TK 711 -Sổ Cái TK 711 b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp.
c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty khơng phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
* Kế tốn chi phí khác
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Biên bản thanh lý TSCĐ, các biên bản quyết định xử phạt vi phạm hợp đồng, phạt vi phạm hành chính, hóa đơn GTGT,....
- Sổ chi tiết TK 811 - Sổ Cái TK 811 b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 811 “Chi phí khác” để hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty khơng phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
2.2.3.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Cách tính thuế, chứng từ và sổ sách sử dụng
- Doanh nghiệp tính thuế TNDN dựa trên công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Thuế suất Thuế TNDN Trong đó: Thuế suất thuế TNDN là 20%
Doanh thu tính thuế = Doanh thu chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)
Doanh thu chịu thuế = Tổng doanh thu – Chi phí được trừ
* Chứng từ
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy nộp tiền vào NSNN, phiếu chi,...
* Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 821 - Sổ Cái TK 821
b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
2.2.3.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí; Bảng kê, bảng tổng hợp. - Sổ chi tiết TK 911
- Sổ Cái TK 911
b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
d. Phương pháp hạch toán
Từ các chứng từ gốc hằng ngày, kế toán thực hiện nhập liệu vào Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ cái từng tài khoản. Cuối quý, kế toán thực hiện đối chiếu các tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết và kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh. Cuối quý, thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí vào TK 911
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CAO QUỐC BẢO
3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TY VỀ KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động kinh doanh của công ty a) Ưu điểm a) Ưu điểm
Thị trường tiêu thụ của công ty chủ yếu là thị trường Đà Nẵng và các vùng lân cận như Quảng Nam, Huế…. và đang mở rộng thị trường ra tồn quốc như Sài Gịn , Hà Nội . Số lượng hàng hóa tiêu thụ của cơng ty ln chiếm tỉ trọng lớn và không ngừng tăng trong các năm.
Hơn nữa, hiện nay với cơ chế kinh tế thị trường ngày càng phát triển đã tạo điều kiện cho ngành vận tải ngày càng mở rộng cũng như với các cơng trình giao thơng phát triển. Đó chính là tiền đề tạo điều kiện cho cơng ty có càng nhiều cơ hội phát triển hơn nữa.
b) Nhược điểm
Bên cạnh những thuận lợi thì cũng có một số khó khăn mà cơng ty vẫn phải khắc phục trong từng thời điểm, cũng như cả q trình kinh doanh của mình đó là:
Trong bối cảnh nền kinh tế mở, việc cạnh tranh của giữa các công ty là khơng tránh khỏi. Trong những năm qua tình hình cạnh tranh giữa các đơn vị diễn ra gay gắt và phức tạp về khách hàng, giá cả, chất lượng hàng hóa, chiến lược kinh doanh. Đây là thử thách khơng nhỏ đối với cơng ty.
Tóm lại để đứng vững trên thị trường đầy biến động với sự xuất hiện ngày càng nhiều đối thủ cạnh tranh, đồng thời giữ vai trò chủ đạo trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Vấn đề đặt ra cho công ty hiện nay là làm thế nào để duy trì được
3.1.2. Nhận xét về cơng tác kế tốn tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Cao Quốc Bảo
a) Ưu điểm
Hiện nay toàn bộ cơng tác kế tốn tại cơng ty đều được thực hiện trên máy vi tính. Do đó khối lượng cơng tác kế tốn mặc dù rất lớn nhưng việc xử lý tương đối gọn nhẹ, thơng tin giữa các bộ phận có liên quan thường xuyên được cập nhật nên hiệu suất cơng tác kế tốn cao.
Kế tốn cơng ty đã thực hiện tốt cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn công ty gồm tổ chức chứng từ, tổ chức sổ sách và tổ chức tổng hợp báo cáo kế toán lên các cơ sở quy định.
Cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí chung. Hình thức này phù hợp với quy mô kinh doanh của cơng ty. Hình thức này đơn giản, dễ hiểu và dễ sử dụng.
Cơng ty đã sử dụng hóa đơn điện tử giúp cơng ty tiết kiệm được chi phí in ấn, lưu giữ mãi mãi, bảo mật dữ liệu, chống hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp...
b) Nhược điểm
Cơng ty có quy mơ vừa và nhỏ nên hệ thống văn phịng của kế tốn cịn chật hẹp.
Cơng ty chưa có chế độ bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên kế toán nên kế toán khơng nắm bắt kịp thời sự thay đổi của chính sách. Kế tốn chưa nhân diện đúng tài khoản về chi phí, lương dẫn đến việc hạch tốn sai. Bên cạnh đó trong năm vừa qua cơng ty khơng thực hiện đóng bảo hiểm xã hổi cho nhân viên. Điều đó ảnh hưởng đến quyền lợi của nhân viên.
Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn chỉ tập trung nhân sự về mảng kế tốn tài chính mà chưa có bộ phận kế tốn quản trị. Dẫn đến cơng ty khơng có được cái nhìn tổng qt về tầm nhìn phát triển của cơng ty trong những năm vừa qua, để xây dựng được chiến lược kinh doanh trong tương lai.
Mặc dù công ty đã sử dụng được hóa đơn điện tử nhưng bên cạnh đó vẫn cịn một số bất cập như: khi mất điện hay mất kết nối internet thì khơng thể lập được hóa đơn, nếu khối lượng giao dịch nhiều thì chỉ ghi chép được bằng tay. Ngoài ra, theo quy định của Luật Giao dịch điện tử, điều kiện để thực hiện giao dịch điện tử
hạ tầng ngành Viễn thơng cũng như các điều kiện khác từ phía các doanh nghiệp, như phải kết nối cơ quan thuế và cơ quan liên quan thì mới có thể sử dụng.
3.1.3. Nhận xét về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty
3.1.3.1. Nhận xét về tổ chức chứng từ dùng cho từng nghiệp vụ bán hàng
Hệ thống tài khoản kế toán được tổ chức theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với từng đặc điểm riêng của cơng ty. Tài khoản kế tốn được mở chi tiết cho từng mặt hàng, nên việc theo dõi và tổng hợp số liệu cùng khá dễ dàng
3.1.3.2. Nhận xét về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán được tổ chức theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với từng đặc điểm riêng của cơng ty. Tài khoản kế tốn được mở chi tiết cho từng mặt hàng, nên việc theo dõi và tổng hợp số liệu cùng khá dễ dàng
3.1.3.3. Nhận xét về dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trong kinh doanh, hàng hóa dự trữ là yếu tố quan trọng . Nó quyết định sự liên tục trong công việc kinh doanh của đơn vị. Việc dự trữ hàng hóa trong kho cơng ty ở mức cần thiết là điều quan trọng, việc giá cả lên xuống là điều tất yếu, việc tụt giá, giảm giá hàng tồn kho là không thể tránh khỏi. Cơng ty đã khơng làm dự phịng giảm giá hàng tồn kho điều này sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến phương diện kinh tế