2.1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
: Quan hệ trực tuyến
: Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN BỘ PHẬN HƯỚNG DẪN ĐIỀU HÀNH PHỊNG MARKETING PHĨ GIÁM ĐỐC
* Giám đốc: Là người đại diện pháp luật cao nhất về hoạt động kinh doanh
của công ty, là người ra quyết định và chịu trách nhiệm chung về tất cả các hoạt động kinh doanh của cơng ty.
* Phó giám đốc: Là giúp giám đốc quản lý ,điều hành công việc của công ty ,
hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý công ty cũng như trong việc lập ra các kế hoạch kinh doanh của công ty, được giám đốc phân công phụ trách một số mặt công tác và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những nhiệm vụ được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc ủy quyền theo quy định của Pháp luật và Điều lệ Cơng ty.
* Phịng Marketing
+ Là nơi xác định lượng hàng hố tồn kho, tránh tình trạng ứ đọng vốn.
+ Phịng kế hoạch kinh doanh cịn có nhiệm vụ lập kế hoạch cho việc bán hàng, tổ chức các chiến lược quảng cáo, chăm sóc khách hàng cũ, tìm kiếm khách hàng mới tiềm năng.
* Phịng kế tốn
+ Thu thập phân loại xử lý đánh giá và tổng hợp các số liệu, dữ liệu kế tốn có liên quan đến mọi hoạt động của công ty.
+ Cung cấp các thông tin kinh tế cho các đối tượng sử dụng như: Giám đốc, các phịng ban liên quan… để giúp cơng ty có những quyết định đúng đắn, hợp lý trong hoạt động kinh doanh của mình.
+ Tham gia xây dựng và ký kết hợp đồng kinh tế.
+ Tổ chức thanh toán kịp thời đầy đủ đúng quy định các khoản thanh tốn của cơng ty.
* Bộ phận hướng dẫn điều hành
+ Chịu trách nhiệm về việc đảm bảo hàng hoá về mặt số lượng và chất lượng + Có trách nhiệm bảo quản và cung cấp hàng hố cho cơng ty.
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ công việc
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn tại cơng ty2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
* Kế toán tổng hợp: tập hợp các số liệu từ các phần hành kế toán khác để
vào sổ cái, lên biểu mẫu báo cáo quyết tốn và xác định kết quả tài chính. Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, theo dõi thanh tốn nội bộ, tình hình tăng giảm các nguồn vốn, tài sản cố định. Tham mưu cho giám đốc trong việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh, ký kết các hợp đồng kinh tế. Chịu trách nhiệm về số liệu kế toán trước lãnh đạo cấp trên.
* Kế toán tiền mặt: Theo dõi việc thu, chi về tiền mặt.
* Kế tốn cơng nợ: Theo dõi và báo cáo về các khoản nợ, tình hình thu hồi
nợ cũng như đưa ra kế hoạch thanh toán các khoản nợ đúng thời gian theo hợp đồng.
* Kế toán kho: Theo dõi và báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa một cách kịp thời lên ban lãnh đạo để có phương án nhập xuất hàng hóa có hiệu quả. Định kỳ lập các báo cáo nhập xuất tồn kho thành phẩm.
- Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
+ Kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày
31/12 hàng năm
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)
- Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
+ Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC của Bộ tài chính.
+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. + Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
+ Tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ dự trữ. + Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:
Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ = Tồn cuối kỳ
2.1.3.4. Hình thức kế tốn áp dụng của cơng ty
Xuất phát từ tính hiệu quả của phần mềm kế tốn, Cơng ty hiện đang áp dụng phần mềm kế toán MISA 2017 được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế tốn
“Nhật ký chung” để hỗ trợ trong cơng tác kế tốn của cơng ty, mọi cơng tác kế
tốn đều được thực hiện trên máy tính. Bên cạnh đó, cơng ty cịn sử dụng Microsoft Word, Microsoft Excel trong cơng tác kế tốn tại cơng ty.
- Giao diện phần mền MISA
CHỨNG TỪ GỐC PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA SỔ KẾ TỐN - Sổ chi tiết - Sổ nhật kí chung - Bảng kê chứng từ gốc cùng loại - Sổ cái...
: Nhập số liệu hằng ngày
: In sổ báo cáo cuối tháng , cuối năm : Đối chiếu , kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy
- Trình tự
- Cơng việc hàng ngày: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán để làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đước thiết kế sẵn trên phần mền kế toán.
+ Theo quy trình của phần mền kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp(Sổ Cái Nhật ký- Sổ cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Công việc cuối tháng:
+ Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết đươc thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, ttrung thực theo thơng tin đã nhập trong kỳ. Kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.
+ Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CAO QUỐC BẢO
2.2.1. Đặc điểm mặt hàng của kinh doanh tại công ty
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo chuyên kinh doanh các mặt hàng về săm lốp, bình điện và phụ tùng ơ tơ kèm theo. Cơng ty đa dạng hóa các mặt hàng trên cơ sở nghiên cứu thị trường, nguyên cứu thụ hiếu của người tiêu dùng.
2.2.2. Phương thức bán hàng thanh tốn tại cơng ty
2.2.2.1. Phương thức bán hàng tại công ty
a. Phương thức bán hàng trực tiếp
Theo phương thức này cơng ty sẽ nhập hàng hóa về nhập kho, khách hàng trực tiếp mua hàng tại công ty.
b. Phương thức chuyển hàng hoạt đồng
Căn cứ theo hợp đồng kinh tế đã ký hoặc đơn đặt hàng, cơng ty xuất kho hàng hóa, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc địa điểm do bên mua chỉ định trong phạm vi nhất định. Sau khi giao hàng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và vào sổ công nợ của khách hàng.
c. Phương thức đổi hàng
Căn cứ vào nhu cầu của các bên, mỗi bên sẽ cung cấp cho bên còn lại những mặt hàng mà đối phương cần và ngược lại.
2.2.2.2. Hình thức thanh tốn tại cơng ty
Hiện tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo có hình thức thanh tốn đối với khách hàng đó là:
+ Phương thức thanh toán ngay: chủ yếu khách hàng mua lẻ hoặc mua hàng với giá rẻ sẽ áp dụng phương thức thanh toán này. Theo phương thức này tiền sẽ thanh toán trước khi giao hàng..
nhận công nợ cuối tháng đối chiếu công nợ và đúng thời gian khách hàng sẽ thanh tốn cho cơng ty.
2.2.3. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Cao Quốc Bảo
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Chứng từ và số sách sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Sổ chi tiết TK 511 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 511 b. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi doanh thu bán hàng cà cung cấp dịch vụ trong kỳ doanh ghiệp sử dụng tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
c. Phương pháp hạch toán
NV1: Ngày 05/11/2021 Căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty TNHH Thương
Mại và Dịch vụ Cao Quốc Bảo tiến hành xuất bán cho phịng chính sách Qn Khu 5 Nội dung như sau:Mua lốp xe ô tô 265/65/17 trị giá 16.000.000 , thuế GTGT 10%. Người mua thanh toán tiền mặt cho cơng ty. Và kế tốn tiến hành xuất hóa đơn GTGT.
Sau khi xác nhận hàng đã được bán, dựa vào hóa đơn số 0000820, kế tốn nhập vào phần mềm
Sau khi nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết của mặt hàng, đồng thời phần mềm kết chuyển số liệu vào Sổ nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết TK 511
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CAO QUỐC BẢO H11/24 K01 Quang Dũng, Phường Vĩnh Trung, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng
+ Sổ nhật ký chung
Căn cứ vào Sổ nhật ký chung, kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Kế toán căn cứ chứng từ chủ yếu sau để hạch tốn các khoản giảm trừ doanh thu: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập hàng bán bị trả lại, giấy báo Nợ, phiếu chi, hóa đơn xuất trả từ khách hàng,...
- Sổ chi tiết TK 521 - Sổ Cái TK 521
b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 521 “Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu” để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
c. Phương pháp hạch tốn
Trong kỳ cơng ty khơng có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Phiếu xuất kho + Sổ chi tiết TK 632
+ Sổ cái 632
b. Tài khoản sử dụng
+ Để hạch tốn giá vốn hàng bán, cơng ty sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.
c. Phương pháp hạch toán
NV2 : Ngày 05/11/2021 phát sinh nghiệp vụ bán hàng theo HĐ 0000002 , phiếu xuất kho : XK00446
Từ hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành lập phiếu xuất kho theo hai nghiệp vụ trên :
+ Sổ Nhật ký chung
Kế toán tiến hành lên sổ cái 632 :
Sau khi đã phản ánh và sổ chi tiết TK 632 và sổ nhật ký chung, phần mềm MISA sẽ tự động sử lý số liệu đưa vào sổ cái TK 632.
2.2.3.4. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh tại Cơng ty
a. Chứng từ và số sách sử dụng
- Bảng thanh toán lương cho bộ phận bán hàng, Giấy báo Nợ ngân hàng, bảng tính trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh tốn BHXH, Bảng phân bổ vật liệu – cơng cụ dụng cụ dùng cho quản lý, Phiếu xuất kho, Bảng tính trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, các hố đơn dịch vụ, Phiếu chi, giấy báo Nợ,…
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu chi
+ Bảng thanh tốn lương + Chi phí trả trước + Sổ chi tiết TK 642 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 642
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh để hạch toán cho các nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp
c. Phương pháp hạch toán
- Hàng ngày, khi phát sinh các khoản chi phí quản lý kinh doanh, kế tốn căn cứ vào các chứng từ gốc như: Hóa dơn mua hàng, phiếu chi, bảng tính lương bộ phận quản lý, bảng khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý,.. để nhập lên từng khoản mục, sổ cái TK 642,...
* Chi phí nhân viên
Ngày 31/12/2021 Cơng ty thanh tốn tiền lương cho nhân viên theo bảng lương:
* Chi phí đồ dùng văn phịng
Ngày 20/10/2021 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo có mua một số đồ dùng thiết bị của công ty TNHH thiết bị Tùng An Phát với trị giá là 4.994.605đ, thuế GTGT 10%. Đã được cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt.
Tiếp theo đó kế tốn sẽ ghi tăng cơng cụ dụng cụ
* Thuế, phí và lệ phí
Ngày 05/01/2021 Cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ Cao Quốc Bảo thực hiện nghĩa vụ nộp thuế môn bài tại KBNN Thanh Khê – Đà Nẵng.
2.2.3.5. Kế toán doanh thu và chi phí tài chính * Kế tốn doanh thu tài chính
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính b. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng - Sổ Chi tiết TK 515
- Sổ Cái TK 515 - CTGS TK 515 c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty khơng phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
* Kế tốn chi phí tài chính
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu trã lãi ngân hàng, giấy báo Nợ, phiếu kế toán,... - Sổ chi tiết TK 635
- Sổ Cái TK 635 b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” để hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty khơng phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
2.2.3.6. Kế toán thu nhập khác , chi phí khác
* Kế toán thu nhập khác
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu thu, Giấy báo Có, Phiếu nhập kho, Biên bản thanh lý TSCĐ,….
- Sổ chi tiết TK 711 -Sổ Cái TK 711 b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp.
c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty không phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
* Kế tốn chi phí khác
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Biên bản thanh lý TSCĐ, các biên bản quyết định xử phạt vi phạm hợp đồng, phạt vi phạm hành chính, hóa đơn GTGT,....
- Sổ chi tiết TK 811 - Sổ Cái TK 811 b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 811 “Chi phí khác” để hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.
c. Phương pháp hạch tốn
Năm 2021, cơng ty khơng phát sinh nên khơng ghi nhận hạch tốn
2.2.3.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Cách tính thuế, chứng từ và sổ sách sử dụng
- Doanh nghiệp tính thuế TNDN dựa trên công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Thuế suất Thuế TNDN Trong đó: Thuế suất thuế TNDN là 20%
Doanh thu tính thuế = Doanh thu chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)
Doanh thu chịu thuế = Tổng doanh thu – Chi phí được trừ
* Chứng từ
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy nộp tiền vào NSNN, phiếu chi,...
* Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 821 - Sổ Cái TK 821
b. Tài khoản sử dụng
- Doanh nghiệp sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh nghiệp.