: Tổng số tiền lương tính theo cấp bậc cơng việc (1 đến n)
Q: Tổng sản phẩm của công nhân chính đạt được.
1.10.2. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương.
1.10.2.1. Tài khoản sử dụng.
* Tài khoản 338 “ Phải trả phải nộp khác”:
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn các khoản phải trả phải nợp khác, có liên quan trực tiếp đến thu nhập của người lao động bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN các khoản khấu trừ vào lương, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý. - Các khoản phải trả cho người lao động. - Các khoản đã chi về kinh phí cơng đồn.
- Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nợp khác.
Bên Có:
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương của người lao động.
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù. - Các khoản phải trả khác.
Dư Nợ ( Nếu có):
Số trả thừa, nợp thừa, vượt chi chưa thanh tốn
Dư Có:
- Số tiền còn phải trả, phải nợp, giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Tài khoản 338 có 8 tài khoản cấp II:
Tài khoản 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết. Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn.
Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế.
Tài khoản 3385: Phải trả về cở phần hóa. Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản 3387: Doanh thu chưa thực hiện. Tài khoản 3388: Phải trả phải nộp khác.
* Tài khoản 335 “ Chi phí phải trả”.
Tài khoản này phản ánh những chi phí được tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh.
Kết cấu của tài khoản như sau:
Bên Nợ: Các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và
khoản điều chỉnh vào cuối niên đợ.
Bên Có: Khoản trích trước tính vào chi phí của các đối tượng có liên quan và
khoản điều chỉnh vào cuối niên đợ.
Dư Có: Khoản trích trước tính vào chi phí hiện có.
Ngồi ra kế tốn còn sử dụng các tài khoản: + Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp. + Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung. + Tài khoản 641: Chi phí bán hàng.
+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.