: Tổng số tiền lương tính theo cấp bậc cơng việc (1 đến n)
7. Mã số doanh nghiệp: 010666
2.2.2. Kế toán tiền lương
Kế tốn chi tiết tiền lương
- Chứng từ và sở sách sử dụng
Công ty sử dụng các chứng từ, sở sách trong hạch tốn tiền lương gồm: + Bảng chấm công (Mẫu số 01a-LĐTL)
+ Sổ trích nộp BHXH, BHYT
+ Bảng thanh tốn tiền lương (Mẫu số 02-LĐTL)
+ Bảng phân bở tiền lương và BHXH (Mẫu số 11-LĐTL) + Nhật ký chung
+ Sổ chi tiết TK 334 + Sổ cái TK 334
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 của công ty
(Nguồn phịng kế tốn – tài chính 2015) Giải thích sơ đồ
(1) Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của người lao động. (2) BHXH phải trả người lao động.
(3) Ứng và thanh toán tiền lương và các khoản khác cho người lao động. (4) Tiền thưởng phải trả cho người lao động
(5) Lương và các khoản mang tính chất lương phải trả người lao động
2.2.3. Hạch toán lao động và tính lương, trợ cấp BHXHHạch toán lao động Hạch toán lao đợng
Trong cơng ty phải có sở theo dõi những ngày ốm đau, thai sản, tai nạn lao đợng…. của cán bợ cơng nhân viên do kế tốn tiền lương các khoản trích theo lương chịu trách nhiệm theo dõi. đây là cơ sở để tính trợ cấp các khoản trích theo lương, lập bảng tính các khoản trích theo lương. Đồng thời kế toán phải tính chính xác, kịp thời chế độ các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên .
Trả lương theo thời gian: Được áp dụng để trả lương cho tồn bợ cơng nhân viên làm việc trong công ty và là căn cứ để trả lưong cho cán bộ công nhân trong công ty, là bảng chấm công tiền lương cấp bậc của từng người
Được áp dụng theo công thức:
Tiền lương phải trả
ngày làm việc thực tế
Trình tự tính lương, BHXH phải trả và tổng hợp số liệu.
Các chứng từ kế toán ban đầu của nghiệp vụ tiền lưong và các khoản tính theo lương bao gồm: TK138,141,333,338 TK 334 TK 3383 TK 641,642 (5) (1) (2) TK 353 (4) (3) TK 111, 112
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương + Phiếu nghỉ hương BHXH
+ Bảng phân bở tiền lương và BHXH + Bảng thanh tốn BHXH
+ Bảng chấm công
Mục đích lập: Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc,nghỉ việc, ngừng việc,nghỉ hưởng BHXH…. của người lao động để làm căn cứ tính tiền lương BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong từng đợn vị.
Phạm vi áp dụng: Hàng ngày các tổ trưởng( phòng ban tổ …) hoặc người được uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bợ phận mình để chấm cơng cho từng người trong ngày.
Trách nhiệm ghi: Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công, chuyển bảng chấm công cùng các khoản chứng từ có liên quan về bợ phận kế tốn kiểm tra đối chiếu quy ra cơng để tính lương và các chế độ cho người lao động.
Bảng chấm cơng được lưu lại tại văn phòng kế tốn cùng các chứng từ khác có liên quan.
+ Bảng thanh toán tiền lương
Mục đích lập: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao đợng, kiểm tra việc thanh tốn đồng thời làm căn cứ thống kê về lao động tiền lương.
Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bợ phận phòng, ban, nhóm… tương ứng với bảng chấm cơng.
Phương pháp lập: Căn cứ vào chứng từ có liên quan bợ phận kế tốn tiền lương, bảng thanh toán lương chuyển lên cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi.
Trách nhiệm ghi: Căn cứ vào các chứng từ có liên quan vào các chứng từ về lao đợng tiền lương
Công ty áp dụng tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ như sau:
Bảng 2.3: Bảng tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của công ty năm 2015
Chỉ tiêu % Quỹ lương DN chịu(%)
Người LĐ nộp trừ vào lương (%) BHXH 26 18 8 BHYT 4.5 3 1.5 KPCĐ 2 2 0 BHTN 2 1 1 Tổng 34.5 24 10.5 (Nguồn phịng kế tốn – tài chính 2015)
Hàng tháng chậm nhất đến ngày cuối cùng của tháng, công ty trích tiền đóng BHXH, BHYT, BHTH trên quỹ tiền lương, tiền công tháng của người lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN đồng thời trích từ tiền lương, tiền cơng đóng BHXH, BHYT, BHTN của từng lao động theo mức quy định trên, chuyển cùng 1 lúc vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH.
Bảng 2.4: BẢNG CHẤM CƠNG
Đơn vị : Cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam
Địa chỉ : Số 6, Ngõ 1 đường Trần Quý Kiên, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội (Ban hành kèm theo thông tư 200/2014/TT-BTC
(Trích nguồn bảng chấm cơng của cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam tháng 12 năm 2015)
Bảng 2.5. Kí hiệu bảng chấm công
Đi làm một công X Hội nghị, học tập H
Đi làm nửa công 0.5 Nghỉ bù BN
Ốm, điều dưỡng Ô Ngừng việc N
Con ốm C.O Tai nạn TN
Thai sản TS Ngày nghỉ 0
Nghỉ phép P Nghỉ khơng lương K
Ví dụ:
Anh Tống Thế Giang. Trong tháng 12/2015 anh đi làm 26 ngày. Lương cơ bản của anh Giang là :5.500.000
Vậy tiền lương phải trả cho anh Giang trong tháng 12/2015 là: 5.500.000
26 ngày
Các khoản khấu trừ vào lương của anh Giang tháng 12/2015 là : - BHXH = 5.500.000 x 8% = 440,000
- BHYT = 5.500.000 x 1.5% = 82,500 - BHTN = 5.500.000 x 1% = 55,000
Vậy, lương thực lĩnh tháng 12/2015 của anh Giang là:
5.500.000+850.000 - 440.000 - 82.500 - 55.000 = 5.772.500(đồng) 5.500.000
= 26 ngày x
Bảng 2.6: Bảng thanh toán tiền lương
Đơn vị : Công ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam
Địa chỉ : Số 6, Ngõ 1 đường Trần Quý Kiên, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nợi
(Ban hành kèm theo thơng tư 200/2014/TT-BTC
(Trích nguồn thanh tốn lương của cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam tháng 12 năm 2015)
MS: B-03/LĐTL
(Ban hành kèm theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC)
Bảng 2.7. Phiếu chi
Đơn vị : Cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế tốn Việt Nam
Địa chỉ : Số 6, Ngõ 1 đường Trần Quý Kiên, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội
PHIẾU CHI Nợ Tk:334
số: 16 Có Tk: 111
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Họ và tên : Nguyễn Thị Trang
Địa chỉ: Công ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam . Lý do chi: chi lương tháng 12 năm 2015 cho bộ phận quản lý Số tiền : 36.564.423 đồng
Bằng chữ : (Ba mươi sáu triệu năm trăm sáu tư nghìn bốn trăm hai mươi ba
đồng) (kèm theo 1 chứng từ gốc)
MS: B_02 LĐTL (Ban hành kèm theo thông tư
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC)
Đơn vị : Cơng ty TNHH tư vấn giải pháp kế tốn Việt Nam .
Địa chỉ : Số 6, Ngõ 1 đường Trần Quý Kiên, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội
PHIẾU CHI Nợ tk: 334
Số: 17 Có tk: 111
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Họ và tên : Nguyễn Thị Trang
Địa chỉ: Công ty TNHH tư vấn giải pháp kế toán Việt Nam . Lý do chi: Chi lương tháng 12 năm 2015 cho bộ phận kinh doanh Số tiền : 29.924.346 đồng
Bằng chữ : ( Hai chín triệu chin trăm hai mươi tư nghìn ba trăm bốn mươi sáu
đồng)
(kèm theo 1 chứng từ gốc)
+ Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Mục đích lập: xác nhận số ngày được nghỉ ốm đau, thai sản,tai nạn lao dộng của người lao động, làm căn cứ tính trợ cấp BHXH trả lương theo chế độ quy định.
- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi: Mỗi lần ngươid lao động đến khám bệnh ở bệnh viện hoặc ở trạm xá, y tế cơ quan bác sĩ thấy cần thiết cho nghỉ để điều trị hoặc nghỉ để trơng con ốm thì lập phiếu này vào y bạ cho người lao động. Sau khi cơ quan y tế cho nghỉ người lao động báo cho cơ quan hoặc người chấm cơng để thanh tốn lương nghỉ BHXH cho người lao đợng.
Phiếu này đính kèm bảng thanh tốn BHXH và lưu tại phòng kế toán
+ Bảng thanh toán BHXH
- Mục đích lập: Bảng thanh toán BHXH được lập để làm căn cứ tởng hợp và thanh tốn trợ cấp cho người lao đợng, lập báo cáo quyết tốn BHXH với cơ quan quản lý BHXH cấp trên.
- Phương pháp lập và trách nhiệm nghi: Tuỳ tḥc và số người phải thanh tốn trợ cấp BHXH trong tháng của đơn vị, kế tốn có thể lập bảng này cho từng phòng, ban, bợ phận hoặc tồn DN.
Khi lập phải chi tiết cho từng trường hợp: ốm, con ốm, nghỉ đẻ… trong mỗi khoản của phần lập phải ghi rõ ràng từng hạng mục mà BHXH quy định
Sau khi kế tốn tởng hợp số tiền được hưởng mang lên bảo hiểm duyệt và chuyển tiền cho đơn vị để chi trả cho người lao động được hưởng BHXH
Bảng thanh toán này được lập thành 3 liên : BHXH giữ 2 liên, một liên cơ quan giữ để chi tiền cho người hưởng BHXH và làm chứng từ lưu tại phòng kế toán