Tk 334 – phải trả công nhân viên

: Tổng số tiền lương tính theo cấp bậc cơng việc (1 đến n)

Tk 334 – phải trả công nhân viên

(Đơn vị : VND)

Ngày

Chứng từ ghi

sổ Diển giải Tk đối

ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số dư đầu kì Số phát sinh trong kỳ 31/12 BPB L 12

31/12 Tiền lương phải trả trong tháng

Tiền lương nhân viên kinh doanh

641 33.378.846

Tiền lương nhân viên quản lý

642 40.501.923

31/12 BPB TL

12

31/12 Khoản khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT 338 7.392.000 31/12 BPB TL 12

31/12 Thanh tốn lương cho cơng nhân viên

111 66.488.769

Cộng số phát sinh

Số dư cuối kỳ 0 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2015

(Nguồn kế tốn- tài chính-2015)

2.2.4 Kế toán các khoản trích theo lương.

Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương.

- Chứng từ, sổ sách sử dụng

Công ty sử dụng chứng từ, sổ sách sau trong hạch tốn các khoản trích theo lương:

+ Bảng chấm cơng (Mẫu số 01a-LĐTL) + Sổ trích nộp BHXH, BHYT

+ Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐTL)

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11 – LĐTL) + Nhật ký chung

+ Sổ chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3386 + Số cái TK338

- Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 338 để hạch toán các khoản trích theo lương. Ngồi ra, cơng ty còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 641, TK 642, TK 334, TK 111, TK 112 để hạch toán các khoản trích theo lương.

Hàng tháng kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã kiểm tra: Bảng thanh tốn tiền lương, Bảng phân bở tiền lương và bảo hiểm xã hội để lập Sổ nhật ký chung, đồng thời ghi chép vào các sổ chi tiết các tài khoản 3382, 3383, 3384. Sau đó dựa vào Sở nhật ký chung ghi sổ cái TK 338. Dưới đây là các mẫu sổ mà đơn vị sử dụng:

Sơ đồ 2.6: hạch toán toán các bút toán chủ yếu tiền lương của công ty

(Nguồn phịng kế tốn – tài chính 2015) Giải thích sơ đồ:

(1) Số BHXH phải trả.

(2) Trích các khoản trích theo lương vào chi phí của công ty. (3) Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT bằng tiền mặt, hoặc chuyển khoản. (4) Trích các khoản trích theo lương vào thu nhập của người lao động. (5) Thu hồi KPCĐ, BHXH. TK 334 TK 338 TK 641,642 TK 334 (1) TK 111,112 (3) (2) TK 111,112 (5) (4)