2.2. Phân tích tình hình tài chính của Cơng ty năm 2015
2.2.3 Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của các chỉ tiêu trong bảng cân
cân đối kế tốn của Cơng ty
Bảng cân đối kế tốn là một báo cáo kế tốn tài chính tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp theo 2 cách đánh giá: Giá trị tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản tại thời điểm lập báo cáo. Như vậy bảng cân đối kế toán phản ánh mối quan hệ cân đối tổng thể giữa tài sản và nguồn vốn của công ty (Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn). Bảng cân đối kế toán thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm.
Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán để thấy được:
- Tài sản và nguồn vốn của công ty tăng hay giảm. - Tài sản tăng được tạo nên từ nguồn vốn nào?
- Trong số tăng giảm về tài sản thì chủ yếu tập trung ở bộ phận nào? Tại sao? Như vậy có hợp lý khơng?
- Cơ cấu tài sản và nguồn vốn của Cơng ty như vậy có được coi là hợp lý khơng? Cơ cấu đó có xu hướng biến động như thế nào? Cơ cấu đó được đánh giá như thế nào?
- Liên hệ các số liệu của bảng cân đối kế tốn trong kỳ phân tích có thể kết luận gì về sự biến động trong kỳ của tình hình tài chính của Cơng ty.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CÔNG TY NĂM 2015
Bảng 2-5
TÀI SẢN
Mã Thuyết Cuối năm Đầu năm Số cuối năm /Đầu năm
số Minh Giá trị, đồng Tỷ Giá trị, đồng Tỷ Số tiền SS tỷ trọng, % trọng, % CL tuyệt CL tương trọng % đối, đồng đối % A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 65.421.902.16 3 95,60 59.823.755.973 95,71 5.598.146.190 9,36 -0,11 (100 = 110 +120 +130 +140 +150 )
I.TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG
ĐƯƠNG TIỀN 110 390.438.687 0,57 294.547.063 0,47 95.891.624 32,56 0,10
1.Tiền 111 V.01 390.438.687 0,57 294.547.063 0,47
2.Các khoản tương đương tiền 112 II.CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI
120 CHÍNH NGẮN HẠN
1.Đầu tư ngắn hạn 121
2.Dự phịng giảm giá đầu tư chứng
khốn ngắn hạn (*) 129
III.CÁC KHOẢN PHẢI THU
1.Phải thu của khách hàng 131 7.280.684.013 10,64 10.143.941.169 16,23 -2.863.257.156 -28,23 -5,59 2.Trả trước cho người bán 132 219.000.000 0,32 3.064.480.357 4,90 -2.845.480.357 -92,85 -4,58 3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp
đồng xây dựng 134
IV.HÀNG TỒN KHO 140 57.211.988.497 83,60 46.071.861.783 73,71 11.140.126.714 24,18 9,89 1.Hàng tồn kho 141 V.04 57.211.988.497 83,60 46.071.861.783 73,71 11.140.126.714 24,18 9,89 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(*) 149
V.TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 319.865.566 0,47 248.925.601 0,4 70.939.965 28,50 0,07 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 25.295.815 0,04 21.738.919 0,03 3.556.896 16,36 0,01 2.Thuế GTGT được khấu trừ 152 294.569.751 0,43 227.186.682 0,37 67.383.069 29,66 0,06 3.Thuế và các khoản phải thu Nhà
nước 154 V.05 4.Tài sản ngắn hạn khác 158 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 3.013.390.911 4,40 2.683.621.626 4,29 329.769.285 12,29 0,11 (200 = 210 +220 +240 +250 +260) I.TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 220 3.013.390.911 4,40 2.683.621.626 4,29 329.769.285 12,29 0,11 1.Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 3.013.390.911 4,40 2.683.621.626 4,29 329.769.285 - Nguyên giá 222 5.662.241.324 8,27 5.038.127.324 8,06 624.114.000 12,39 0,21 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 -2.648.850.413 -3,87 -2.354.505.698 -3,77 -294.344.715 12,5 -0,1 2.Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09
V.TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 260
1.Chi phí trả trước dài hạn 261 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 3.Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 270 = 100 + 200 ) 270 68.435.293.074 100 62.507.377.599 100 5.927.915.475 9,48 0.00 NGUỒN VỐN mã số A.NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 +330 ) 300 64.206.303.092 93,82 58.572.444.438 93,70 5.633.858.654 9,62 0,12 I.NỢ NGẮN HẠN 310 21.296.235.071 31,12 58.122.444.438 92,98 -36.826.209.367 -63,36 -61,87 1.Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 10.689.999.999 50.004.068.020 80,00 -39.314.068.021 -78,62 -80,00 2.Phải trả người bán 312 9.527.049.241 13,92 7.187.566.230 11,50 2.339.483.011 32,55 2,42 3.Người mua trả tiền trước 313 1.076.997.357 1,57 926.149.249 1,48 150.848.108 16,29 0,09 4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 2.188.474 0,00 4.660.966 0,01 -2.472.492 -53,04 -0,01 5.Phải trả người lao động 315
6.Chi phí phải trả 316 V.17
II.NỢ DÀI HẠN 330 42.910.068.021 62,70 450.000.000 0,72 3.841.008.021 8.535 61,98 1.Phải trả dài hạn người bán 331
2.Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 3.Phải trả dài hạn khác 333
4.Vay và nợ dài hạn 334 V.20 42.910.068.021 62,70 450.000.000 0,72 3.841.008.021 8.535 61,98 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336
B.VỐN CHỦ SỞ HỮU
400 4.228.989.982 6,18 3.934.933.161 6,30 294.056.821 7,47 -0,12
(400 = 410 + 430 )
I.VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 V.22 4.228.989.982 6,18 3.934.933.161 6,30 294.056.821 7,47 -0,12 1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 3.100.000.000 4,53 3.100.000.000 4,96 0 0,00 -0,43 2.Thặng dư vốn cổ phần 412
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413
10.Lợi nhuận chưa phân phối 420 1.128.989.982 1,65 834.933.161 1,34 294.056.821 35,22 0,31 11.Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
Kết cấu nguồn vốn:
Trong cả 2 thời điểm đầu năm 2015 và cuối năm 2015 thì phần tài sản dài hạn ln chiếm tỷ trọng nhỏ hơn so với tài sản ngắn hạn. Cụ thể đầu năm 2015, tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng chiếm 4,29 % trong khi cuối năm 2015 tài sản dài hạn chiếm 4,4 % tổng tài sản. Trong tài sản dài hạn chủ yếu là tài sản cố định nên điều đó cho thấy Cơng ty đã chú trọng vào việc đầu tư thêm các phương tiện vận tải, cơ sở hạ tầng, phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Tài sản ngắn hạn đầu năm 2015 chiếm tới 95,71 % trong tổng tài sản và tại cuối năm 2015 cịn là 95,6%. Tác giả sẽ đi phân tích cụ thể như sau:
Sự biến động của tài sản
Tính đến thời điểm cuối năm 2015, tổng tài sản của Công ty là 68.435.293.074 đồng tăng so với đầu năm là 5.927.915.475 đồng tương ứng tăng 9,48%. Tình hình biến động cụ thể như sau:
Tài sản ngắn hạn vào thời điểm cuối năm là 65.421.902.163 đồng chiếm tỷ trọng 95,6 % trong tổng tài sản. Còn tại thời điểm đầu năm là 59.823.755.973 đồng chiếm 95,71% trong tổng tài sản của năm. Xét về chênh lệch tuyệt đối thì nó tăng hơn 5 tỷ đồng tương ứng số tương đối tăng 8,44%. Đó là do các chỉ tiêu như hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác tăng lên, trong đó các khoản hàng tồn kho tăng mạnh tăng tương ứng 24,18% đồng thời hàng tồn kho cũng có tỷ trọng lớn nhất trong tài sản ngắn hạn. Các khoản phải thu giảm chủ yếu là công nợ chứng tỏ Cơng ty có sự quản lý chặt chẽ hơn về việc thu hồi cơng nợ.
Về phần tài sản dài hạn thì cuối năm 2015 tài sản tăng so với đầu năm và chủ yếu là tài sản cố định hữu hình. Cuối năm 2015 tài sản dài hạn là 3.013.390.911 đồng tăng 12,29 % so với đầu năm. Cho thấy Công ty đã đầu tư thêm phương tiện vận tải, nhà xưởng phục vụ hoạt động kinh doanh của Cơng ty.
2.2.3.2 Phân tích kết cấu và sự biến động nguồn vốn
Kết cấu nguồn vốn:
Trong cả 2 thời điểm đầu năm và cuối năm 2015 thì tổng nguồn vốn của Công ty bao gồm nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. Trong đó nợ phải trả chiếm tỷ trọng chủ yếu là 93,82%, vốn chủ sở hữu chiếm 6,18%. Nợ phải trả có sự tăng lên về cả tỷ trọng và giá trị.Tác giả sẽ đi phân tích cụ thể như sau:
Sự biến động của nguồn vốn
Từ bảng cân đối kế toán ta thấy tổng cộng nguồn vốn của Công ty là 68.435.293.074 đồng tăng lên 5.927.915.475 đồng so với đầu nă 2015 tương ứng với tăng 9,48%. Tổng nguồn vốn của Cơng ty có sự biến động cả về nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, cụ thể như sau:
Nguồn vốn tăng chủ yếu là do nợ phải trả tăng 5.625.507.214 đồng (tương ứng tăng 9,6 %). Khoản nợ phải trả tăng lên cho thấy Cơng ty chưa có sự chủ động về nguồn vốn kinh doanh mà còn phải huy động từ các nguồn khác. Điều này sẽ gây sức ép cho Cơng ty về chi phí lãi vay, thời hạn thanh tốn nhưng mặt khác nó lại giúp cơng ty sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả đồng vốn hơn.
Nợ phải trả của Công ty bao gồm nợ ngắn hạn chiếm 31,12 % trong kết cấu nguồn vốn giảm 63,36% so với khoản nợ ngắn hạn đầu năm 2015. Nguyên nhân giảm xuống của nợ ngắn hạn chủ yếu là do sự giảm đi của một số các khoản mục như cuối năm 2015 cơng ty khơng có khoản vay và nợ ngắn hạn nào trong khi đầu năm là 50.004.068.020 đồng chiếm tới 80% trong kết cấu nguồn vốn của đầu năm 2015. Tiếp theo đó là các khoản phải trả người bán, khoản này cũng chiếm tỷ trọng 11,05 % đã tăng 32,55% so với đầu năm 2015. Điều này chứng tỏ Công ty đang chiếm dụng vốn của khách hàng, khả năng huy động vốn của công ty là tốt. Bên cạnh đó khoản người mua trả tiền trước cũng tăng 16,29 % so với năm 2014. Và các khoản thuế phải nộp đều giảm so với thời điểm đầu năm. Nợ dài hạn của công ty tịa thời điểm cuối năm 2015 là 42.910.068.021 đồng chiếm 62,7 % trong tổng nguồn vốn trong khi tại thời điểm đầu năm khoản mục này chỉ chiếm 0,72 % tăng 8.535% trong đó là sự thay đổi của vay và nợ dài hạn đây là con số tăng rất mạnh có thể thấy có sự thay đổi kết cấu trong nợ phải trả chuyển từ nợ ngắn hạn sang nợ dài hạn. Đó là do các khoản nợ ngắn hạn đã đến hạn trả vào đầu năm 2015 sang năm 2015 để duy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh công ty đã vay thêm các khoản vay dài hạn để đầu tư mau tài sản cố định mới là chiếc xe tải và dự trữ hàng tồn kho.
Về nguồn vốn chủ sở hữu, cuối năm vốn chủ sở hữu là 4.229.989.982 đồng tăng 294.056.821 đồng so với thời điểm đầu năm. Đó là do lợi nhuận chưa phân phối của cơng ty tăng lên, điều này cho thấy công ty đang ngày càng phát triển hơn kinh doanh có lãi hơn so với năm trước đây là mục đích mà tất cả các doanh nghiệp đều hướng đến.
Nhìn chung với bảng cân đối kế tốn trên cho thấy Cơng ty Cổ phần máy và Thiết Bị Phú Tồn có tình hình tài chính chưa tốt, cần phải có những biện pháp nhằm nâng cao sự tự chủ và ổn định về tài chính trong tương lai.