kết quả bán hàng:
Để phù hợp với đặc điểm và các quy định về phương thức bán hàng, kế toán bán hàng của công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
TK 632 “giá vốn hàng bán”: phản ánh giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm bán ra trong kỳ.
TK 641 “chi phí bán hàng”:dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng.
TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”:dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 511 “doanh thu bán hàng”: dùng để phản ánh doanh thu bán hàng của công ty.
TK 131 “phải thu của khách hàng”:dùng để phản ánh các khoản phải thu và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khách hàng.
TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm và thuế GTGT đầu ra:
Khi khách hàng đến mua hàng công ty hoặc yêu cầu giao hàng theo hợp đồng, phòng tiêu thụ hoặc phịng xuất nhập khẩu viết hóa đơn GTGT (biểu 2.3) đồng thời cũng là căn cứ để xuất hàng trong kho, hóa đơn được đưa đến cho giám đốc ký tên và đóng dấu hoặc có thể lấy chữ ký của PGĐ nếu có ủy quyền của giám đốc và đóng dấu treo bên trái phía trên hóa đơn. Sau đó phải mang hóa đơn GTGT này sang phịng kế tốn để hồn thiện chứng từ. Tại phịng kế tốn sẽ tiến hành cập nhật số liệu vào hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho vào máy vi tính như màn hình giao diện dưới đây (biểu 2.4). Căn cứ vào chứng từ này kế tốn sẽ ghi ln doanh thu bán hàng vào sổ doanh thu. Tùy hình thức thanh tốn kế tốn sẽ ghi vào các sổ liên quan. Sau đó khách hàng cầm hóa đơn này xuống kho lấy hàng.
Khi nhập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho thì chương trình sẽ xử lý cả 2 nghiệp vụ: bán hàng (tăng doanh số và công nợ phải thu) và xuất hàng từ kho (giảm hàng tồn kho và tăng giá vốn).
Căn cứ vào hình thức thanh tốn của khách hàng mà kế toán lập sổ chi tiết và các sổ tổng hợp có liên quan. Trường hợp thanh tốn ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng thì chứng từ thanh toán sẽ được kế toán tiền mặt hoặc kế toán tiền gửi cập nhật vào máy, máy sẽ tự động lập bảng kê số 1 (nợ TK 111) hoặc bảng kê số 2 ( nợ TK 112), kế toán tiêu thụ ghi nhận doanh thu bằng cách kết chuyển số liệu. Cách thực hiện này sẽ tránh được tình trạng ghi trùng giữa kế toán tiền và kế toán tiêu thụ. Cuối tháng, bút toán ghi nhận doanh thu được thực hiện trên NKCT số 8.
Biểu 2.3 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3 LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PS/2008B
89366 Liên 2: Giao cho khách hàng
Häc viƯn Tµi chÝnh Ln văn cuối khoá Ngy 6 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH NN một thành viên giầy Thượng Đình Địa chỉ: 277 đường Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 0100100939-1 Họ tên người mua hàng: Huỳnh Thị Kim Quy
Tên đơn vị: 131154 – Huỳnh Thị Kim Quy Địa chỉ: Trung tâm thương mại Kon Tum Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn:Tiền mặt MS:6101600780 STT
Mã
kho Mã vt Tên vật tư Đvt
Số
lượng Đơn giá
Thành tiền 1 ND20 GNDTD2006 Giày TD.2006 đôi 200 35,890 7,178,000 Cộng tiền hàng: 7,178,000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 717,800 Tổng cộng tiền hàng: 7,895,800
Bằng chữ: Bảy triệu, tám trăm chín mươi lăm nghìn, tám trăm đồng chẵn
Người mua hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Biu 2.4)
Thao tác nhập liệu: Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế tốn bán hàng cập
nhật hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho theo trình tự sau: từ mà hình giao diện ban đầu, chọn phân hệ kế tốn bán hàng và cơng nợ phải thu /cập nhật số liệu /hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho. Chương trình sẽ lọc ra 5 chứng từ được nhập cuối cùng và hiện lên màn hình cập nhật chứng từ để biết là các chứng từ cuối cùng được nhập. Nhấn nút Esc để quay ra màn hình nhập chứng từ. Chỉ có nút “lưu” là mờ, các nút còn lại là hiện. Con trỏ nằm tại nút “sửa”. Tại nút “mới” ấn phím enter để bắt đầu vào chứng từ mới. Con trỏ sẽ chuyển đến trường đầu tiên trong màn hình cập nhật thơng tin về chứng từ. Trình tự nhập các thơng tin như sau:
+ Phần thơng tin chung về chứng từ:
Loại hóa đơn: 1 – xuất bán cho khách hàng, 2 – xuất bán nội bộ
Mã khách hàng: khi đánh mã khách hàng, máy sẽ tự động hiện ra tên khách hàng , địa chỉ và mã số thuế vì trước đó đã khai báo danh mục khách hàng.
Người mua hàng: là khách hàng hoặc người được khách hàng ủy quyền SV: Tạ Thị Đông 53 Líp:
Häc viƯn Tµi chÝnh Ln văn cuối khoá Din gii: mua hàng
Mã nx (tk nợ):1111 nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, 131 nếu khách hàng trả chậm.
Các thơng tin về số hóa đơn, số seri, ngày hạch tốn, ngày lập hóa đơn ,mã ngoại tệ, tỷ giá được nhập như trong hóa đơn GTGT.
+ Phần chi tiết các mặt hàng:
Mã hàng như trong hóa đơn, sau đó máy sẽ tự động hiện lên tên hàng và đơn vị tính.
Mã kho như trong hóa đơn
Số lượng tồn kho hiện thời thì máy tự động hiện ra.
Số lượng xuất và đơn giá bán nhập như trong hóa đơn GTGT, sau đó máy sẽ tự động hiện ra thành tiền.
Tài khoản doanh thu, tài khoản giá vốn, tài khoản hàng tồn kho, tài khoản chiết khấu, các mã của trường tự do.
+ Phần nhập thuế và tính tổng của hóa đơn: máy tự tính.
Sau khi cập nhật chứng từ xong, tại nút “lưu”, ấn phím enter để lưu chứng từ. Khi chương trình lưu xong thì sẽ hiện lên thơng báo “chương trình đã thực hiện xong”. Sau khi lưu xong chứng từ vừa mới cập nhật thì con trỏ sẽ chuyển đến nút “mới” và ta có các khả năng sau để lựa chọn cơng việc tiếp theo: “mới”: vào chứng từ mới; “copy”: copy một chứng từ; “in chứng từ”: in chứng từ hiện thời ra máy in; “sửa”:sửa lại chứng từ hiện thời; “xóa”:xóa chứng từ hiện thời; “xem”: xem các chứng từ vừa mới cập nhật; “tìm”: lọc các chứng từ đã cập nhật trước đó để xem – sửa – xóa ; “pg up”:xem chứng từ trước chứng từ hiện thời; “pg dn”: xem chứng từ sau chứng từ hiện thời; xem báo cáo ngay trong màn hình nhập liệu; “quay ra”: kết thúc cập nhật
Trường hợp thanh tốn chậm: Khi nhận hóa đơn GTGT, kế tốn kiểm
tra tính hợp pháp của chứng từ, rồi kết chuyển các dữ liệu liên quan từ phịng tiêu thụ thị trường. Máy tính sẽ tự động định khoản và ghi vào các sổ kế toán liên quan: bảng kê chi tiết bán hàng, chi tiết công nợ, chi tiết sản lượng bán. Để tiện cho việc hạch toán trên máy, mỗi khách hàng được đánh mã riêng. Khi đánh mã nhất định của khách hàng vào máy, máy sẽ hiện toàn bộ tồn bộ phần cơng nợ của khách hàng để kế toán nhập số liệu theo dõi. Cui thỏng SV: Tạ Thị Đông 54 Líp:
tổng cộng tồn bộ phần theo dõi cơng nợ của khách hàng, số liệu dịng cộng của mỗi bảng theo dõi cơng nợ của từng khách hàng sẽ là căn cứ để lập bảng kê số 11 – theo dõi tình hình cơng nợ của mỗi khách hàng được ghi trên một dòng của bảng kê. Cuối tháng, tổng hợp số liệu bán hàng theo doanh thu bán hàng, theo đơn vị mua, tổng hợp công nợ và kết chuyển sang NKCT số 8 theo định khoản: Nợ TK 131/ Có TK 511. Đồng thời, các dữ liệu vừa được kết chuyển cũng là cơ sở để in ra báo cáo thuế GTGT hàng tháng.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên. Liên 1 lưu giữ tại phịng kế tốn kiêm bán hàng. Liên 2 giao cho khách hàng. Liên 3 dùng để xuất kho thành phẩm, sau đó chuyển sang cho phịng kế tốn.
Hàng ngày, căn cứ vào các thơng tin liên quan đến hóa đơn bán hàng và khách hàng, máy sẽ tự động chuyển vào bảng kê hóa đơn đầu ra. Cuối tháng kế tốn tiến hành cộng sổ.
Trường hợp thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Việc tiêu thụ sản phẩm của cơng ty có thể có nhiều trường hợp xảy ra như trả chậm, đại lý… nhưng nếu trường hợp bán hàng trực tiếp và khách hàng thanh tốn ngay thì kế tốn sẽ cập nhật số liệu vào phiếu thu như biểu sau:
(Biểu 2.5)
Häc viƯn Tµi chÝnh Luận văn cuối khố
Phiếu thu được lập thành 3 liên. Liên 1 lưu. Liên 2: kèm chứng từ gốc cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ, kiểm nhận tiền và ký nhận sau đó phiếu thu trả lại cho kế toán. Liên 3 giao cho người nộp tiền. Khi in ra thì nó có kiểu mẫu như sau:
(Biểu 2.6)
CTY TNHHNNMTV GIẦY THƯỢNG ĐÌNH Mẫu 01 - TT
277 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội Ban hành theo QĐ – 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU Liên số: 1 Số phiếu: 981 Tài khoản 111: 7,895,800đ
Ngày 06 tháng 10 năm 2008 Tài khoản 13111: 7,895,800đ Người nộp: Huỳnh Thị Kim Quy
Địa chỉ: Trung tâm thương mại Kon Tum Về khoản: Nộp tiền giầy HĐ 89366
Số tiền: 7,895,800
Bằng chữ: bảy triệu tám trăm chín mươi lăm nghìn tám trăm đồng chẵn. Kèm theo: ……chứng từ gốc. Số chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền: (viết bằng chữ)………………………………………………. Ngày 06 tháng 10 năm 2008 THỦ TRƯỞNG KẾ TOÁN NGƯỜI LẬP THỦ QUỸ NGƯỜI NỘP ĐƠN VỊ TRƯỞNG PHIẾU
Cuối ngày kế toán thanh toán sẽ tập hợp các phiếu thu để vào sổ quỹ. Sổ quỹ lượng tiền mặt thu chi hàng ngày, cuối tháng sẽ tiến hành đối chiếu giữa sổ quỹ của kế toán với sổ quỹ của thủ quỹ.
Cuối tháng để xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp, kế tốn lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra và bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào. Mỗi bảng thống kê trên được lập thành 2 bản có xác nhận của kế tốn trưởng và thủ trưởng đơn vị, 1 bản để lại công ty, 1 bản nộp cho cơ quan thuế. Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào được gửi kèm theo tờ khai thuế GTGT trong tháng phải nộp cho cơ quan thuế. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra được lập căn cứ vào các chứng từ phát sinh và lập theo thứ tự thời gian phát sinh do máy tự động lập ra. Khi in ra thì nó có biểu mẫu như sau:
Häc viƯn Tµi chính Luận văn cuối khố
(Biểu 2.7) Bảng kê hóa đơn bán hàng tháng 12năm 2008
Chứng từ
Diễn giải ĐVT
Số
lượng Giá
Doanh thu chưa thuế
Thuế GTGT Giá trị thanh toán Ngày Số sêri Số HĐ 01/12/2008 MH/200 32425 Cty CPTM và DV Hạ Long – 131147 325 12,028,000 1,202,800 13,230,800 Giầy TD.208 –GND TD 208 đôi 100 35,890 3,589,000 358,900 3,947,900 Giầy TD 2006 – GND TD 2006 đôi 100 35,890 3,589,000 358,900 3,947,900 Giầy W2003 – GNDW 2003 đôi 125 38,800 4,850,000 485,000 5,335,000 32426 Nguyễn Thị Quý – 131123 100 3,492,000 349,200 3,841,200 Giày ĐB.05 Đá bóng – GNDDB.05 đôi 100 34,920 3,492,000 349,200 3,841,200 32427 Nguyễn Thị Ngân – 131122 50 1,029,000 102,900 1,131,900 Giầy TD 201 – 06 GNDTD 201.06 đôi 50 20,580 1,029,000 102,900 1,131,900 … …. … … … … … … … 10/12/2008 MH/200 32510 Đỗ Thị Hòa – 131118 1,350 48,451,500 4,845,150 53,296,650 Giầy TD.2006 – GNDTD 2006 đôi 800 35,890 28,712,000 2,871,200 31,583,200 Giầy TD.208 – GNDTD 208 đôi 550 35,890 19,739,500 1,973,950 21,713,450 32511 DN tư nhân TM. An Quốc Hưng 445 17,217,500 1,721,750 18,939,250 Giày 99 – 01 – GND 99.01 đôi 100 33,950 3,395,000 339,500 3,734,500 Giầy W2003 – GNDW 2003 đôi 300 38,800 11,640,000 1,164,000 12,804,000 Giầy thể thao AS.04 – GNDAS.04 đôi 45 48,500 2,182,500 218,250 2,400,750 32512 Hoàng Thị Chinh – 131128 405 10,280,550 1,028,055 11,308,605 Giầy 99 – 01 – GND 99.01 đôi 125 33,950 4,243,750 424,375 4,668,125 Giầy TD 99 – 16 – 06 – GNDTD 99.16.06 đôi 280 21,560 6,036,800 603,680 6,640,480 … … … … .. … … … … Tổng cộng 430,000 15,435,776,122 559,788,798 15,997,564,920
Công ty TNHH NN một thành viên giầy Thượng Đình Mẫu S04b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
(Biểu 2.8) Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KÊ SỐ 11
Tài khoản:131 Phải thu khách hàng Từ ngày 01/12/2008 đến 31/12/2008
STT Tên khách Số dư đầu tháng Ghi nợ TK 131, ghi có các TK Ghi có TK 131, ghi nợ TK
Nợ Có TK 33311 TK 5111 TK5112 TK 5113 Cộng Nợ TK TK 1111 TK 112 Cộng Có TK 1 W.Y.W Sourcing 69,128,428 2 Melcosa 226,743,075 131,396,100 131,396,100 3 Foottech 3,211,609,619 1,380,862,260 1,380,862,260 2,216,009,482 2,216,009,482 4 Công ty ATG 1,902,012,434 1,033,734,696 1,033,734,696 1,915,995,250 1,915,995,250 5 DNTNTM An Quốc Hưng 1,031,727,980 27,470,635 274,706,350 302,176,985 30,023,810 302,176,825 332,200,795 6 Phan Thị Trúc Mai 2,377,474,273 72,844,325 728,443,250 801,287,575 111,000,000 111,000,000 7 Tạ Ly Hương 4,679,180 654,320 6,543,200 7,197,520 7,200,000 7,200,000 8 Mẫu - 326,318 3,263,180 3,589,498
Häc viƯn Tµi chính Luận văn cuối khố Quảng cáo - Chào hàng 9 Bảng kê thuê ký túc xá 5,520,000 5,520,000 … … … … … … … … … … … … 38 Cty CPTMDV Hạ Long 1,000,000 10,000,000 11,000,000 11,000,000 11,000,000 39 Cty ĐTSX và TM Quang Vinh 5,698,000 5,698,000 40 Cty CPĐT & PTCNQG ADG 2,244,450 22,444,500 24,688,950 Cộng 26,472,992,203 741,282,898 538,816,845 9,837,888,138 5,324,523,950 63,644,500 15,764,873,433 1,038,835,285 14,197,114,288 15,235,949,573 Ngày 31tháng 12 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA (Biểu 2.9) (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kì tính thuế: Tháng 12 năm 2008
Người nộp thuế: CƠNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN GIẦY THƯỢNG ĐÌNH Mã số thuế: 0100100939-1
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Số TT
Hóa đơn, chứng từ bán
Tên người mua
Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh sốbán chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Kí hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành 1. Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Tổng
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%
1 PS/2008B 32174 01/02/2009 Central Park Giầy vải xuấtkhẩu 320,925,600 0% 0
2 PS/2008B 32175 02/02/2009 World Sport Giầy vải xuấtkhẩu 457,115,400 0% 0
… … … … … … … … … … …
Tổng 9,837,888,138
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% Tổng
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%
1 PS/2008B 32234 01/02/2009 Đỗ Thị Hòa 100850226 GNDTD2006 28,712,000 10% 2,871,200
2 PS/2008B 32235 01/02/2009 CTCPTM &DV HạLong 102901356 GNDTD208 3,589,000 10% 358,900
… … … … … … … … … … …
Tổng 5,597,887,984 10% 559,788,798
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra: 15,435,776,122 Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 559,788,798
Häc viện Tài chính Luận văn cuối kho¸
(Biểu 2.10)
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Mẫu số :01/GTGT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2008
[02] Mã số thuế: 0100100939-1 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam [03] Tên cơ sở kinh doanh: Cty TNHH NN MTV Giầy Thượng Đình [04] Địa chỉ trụ sở: 277 đường Nguyễn Trãi, [05] Quận: Quận Thanh Xuân [06] Tỉnh/ Thành phố: TP Hà Nội
[07] Điện thoại: 04.8544684 [08] Fax: 04.8582063 [09] Email:
STT Chỉ tiêu Giá trị hàng hóa, dịch vụ (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT A
Khơng có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ
(đánh dấu "X") [10]
B
Thuế giá trị giá tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang:
[11] 1,760,448,013 C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12] = [14] + [16]; [13] = [15] + [17]
[12] 5,065,856,515 [13] 445,814,475 a Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước [14] 5,065,856,515 [15] 445,814,475
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2
Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua váo các kỳ trước:
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22] = [13]
+ [19] - [21] [22] 445,814,475
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 445,814,475 II Hàng hóa, dịch vụ bán ra
1
Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24] = [26] +
[27]; [25] = [28] [24] 15,435,776,122 [25] 559,788,798 1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra khơng chịu thuế GTGT [26]
1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27] = [29] + [30] + [32]; [28] = [31] + [33]
[27] 15,435,776,122 [28] 559,788,798 a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 9,837,888,138