Doanh thu bán hàng nội bộ
TK 33311 TK 133 TK 136(8)
VAT đ ợc khấu trừ
Số tiền phải thu nội bộ
* Nội dung chi phí bán hàng gồm các chi phí chi ra phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, các chi phí bán hàng th- ờng bao gồm :
- Chi phí đóng gói, bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển sản phẩm hàng hoá đi tiêu thụ.
- Chi phí quảng cáo, giới thiệu, bảo hành sản phẩm,
- Chi phí tiền lơng, các khoản tính trích theo tiền lơng của CNV bộ phận bán hàng,
- Chi phí hoa hồng cho các đại lý,
- Chi phí khác bằng tiền nh : chi phí hội nghị khách hàng, chi phí giao dịch, tiếp khách….
* Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng. Bên Nợ :
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có :
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hang.
- Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ. Tài khoản 641 cuối kỳ khơng có số d và đợc mở chi tiết theo từng nội dung, yếu tố chi phí sau:
- TK 6411 - Chi phí nhân viên.
- TK 6412 – Chi phí vật liệu bao bì . - TK 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng. - TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6415 – Chi phí bảo hành.
- TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK 6418 – Các chi phí khác bằng tiền. * Kế tốn các nghiệp vụ chủ yếu.
(1) Tính ra tiền lơng và phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, bốc vác, vận chuyển hàng đi tiêu thụ, kế toán ghi :
Nợ TK 641(6411) Có TK 334
(2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính trên tổng số tiền lơng phát sinh trong kỳ.
Nợ TK 641 (6411)
Có TK 338(3382, 3383, 3384)
(3) Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho q trình bán hàng nh bao gói, vận chuyển , sửa chữa TSCĐ (tự làm)…
Nợ TK 641 (6412)
Có TK 152 (chi tiết tiểu khoản)
(4) Các chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho khâu bán hàng nh các dụng cụ cân, đo, đếm bàn ghế, máy tính cầm tay…
Nợ TK 641 (6413)
Có TK 153 : Xuất dùng với giá trị nhỏ (5) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng .
Nợ TK 641(6414) Có TK 214
(6) Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến hoạt động bán hàng nh chi phí điện nớc, vận chuyển .
Nợ TK 641 (6417)
Có TK 331, 111, 112
(7) Trờng hợp trích trớc chi phí trả trớc (nếu có) Nợ TK 641 ( 6413, 6418, 6419…)
(8) Các khoản chi khác nh quảng cáo, chào hàng tiếp khách, hội nghị khách hàng … phát sinh trong kỳ.
Nợ TK 641(6418)
Có TK liên quan (111,112…)
(9) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả:
Nợ TK 142(1422) : Đa vào chi phí chờ kết chuyển. Nợ TK 911: Trừ vào kết quả trong kỳ
Có TK 641 : ( Chi tiết tiểu khoản) * Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng :
1.7.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 641 TK 334, TK 334,
338 TK 152
Tiền l ơng và các
khoản trích theo l ơng của nhân viên bán hàng Các khoản giảm chi phí bán hàng TK 911 K/C chi phí bán hàng để xác định kết qủa kinh doanh TK 142 Chi phí chờ Kết chuyển Kết chuyể n TK 151,153 Chi phí VL, DC phục vụ cho bán hàng TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng TK 335,331,14 2 Các chi phí khác liên quan đến bán hàng
* Khái niệm : chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và các khoản chi phí chung cho tồn doanh nghiệp. Các khoản chi phí này khơng thể tách riêng cho từng bộ phận hoặc từng hoạt động của doanh nghiệp.
* Nội dung : Chi phí quản lí doanh nghiệp gồm:
- Tiền lơng, phục cấp lơng và các khoản tính, trích theo l- ơng của CNV quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phịng.
- Chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý và các TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp nh kho tàng, phơng tiện vận tải, đồ dùng văn phịng.
- Chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý và các TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp nh kho tàng, phơng tiện vận tải truyền dẫn….
- Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo phơng pháp trực tiếp, các loại phí, lệ phí….
- Các khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ khó địi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Các chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác phục vụ chung tồn doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng
TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp. Bên Nợ :
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có :
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh TK 911
TK 642 khơng có số d cuối kì và đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý. - TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý. - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng. - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ . - TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 – Chi phí dự phịng
- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác. * Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
(1) Tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 (6421)
Có TK 334
(2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng phát sinh.
Nợ TK 642 (6421) Có TK 338
(3) Trị giá thực tế vật liệu xuất kho dùng cho quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642 (6422) Có TK 152
(4) Giá trị công cụ lao động nhỏ, dụng cụ, đồ dùng văn phịng Nợ TK 642 (6423)
Có TK 153 : Xuất dùng 1 lần với giá trị nhỏ.
Nợ TK 642(6424) : Mức khấu hao TSCĐ phải trích. Có TK 241
Ghi đơn Nợ TK 009
(6) Phản ánh thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT ( theo phơng pháp trực tiếp) và các khoản phí, lệ phí phải nộp.
Nợ TK 642 : Mức thuế phải nộp Có TK 333
(7) Các chi phí mua ngồi và chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quản lý doanh nghiệp (nh chi phí hội nghị tiếp khách…)
Nợ TK 642 : Giá có hoặc cha có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có).
Có TK 331, 111, 112… Tổng giá thanh tốn (8) Phân bổ các khoản chi phí trả trớc .
Nợ TK 642 : Số chi phí trả trớc đợc phân bổ trong kỳ Có TK 242
(9) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi tính vào chi phí.
Nợ TK 642 (6426) Có TK 139 Có TK 159
(10)Trích trớc các khoản phải trả tính vào chi phí kỳ này Nợ TK 642
Có TK 335
(11) Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí quản lý Nợ TK liên quan (111, 138. 1528…)
Có TK 642
(12) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết qủa kinh doanh.
Nợ TK 911 Có TK 642
1.7.3. Kế tốn xác định kết quả bán hàng. TK 642 - CP Quản lý doanh nghiệp TK 111,112 152,153… TK 133 Chi phí vật liệu, cơng cụ TK
334,338 Chi phí tiền l ơng, và các khoản khác trích theo l ơng
TK 214 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111, 112, 152 … 152 …
Các khoản thu giảm chi TK 242,335 Chi phí phân bổ dần Chi phí trích tr ớc TK 1592 Hồn nhập số chênh lệch
giữa số dự phịng phải thu khó địi đă trích lập năm tr ớc ch a sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay TK 911 Kết chuyển chi phí
quản lý kinh doanh TK3353
Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm TK 133
Thuế GTGT đầu vào không đ ợc khấu trừ nếu đ ợc tính vào chi phí Quản lý kinh doanh
TK333
Thuế môn bài , thuế thuê đất phải nộp NSNN
Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí bằng tiền khác
Thông thơng cuối kỳ kinh doanh hay sau mỗi thơng vụ kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh (lãi hay lỗ) công việc này đợc tiến hành trên TK 911.
*TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
* Kết cấu nội dung phản ánh của TK 911 Bên Nợ :
- Trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ đợc kết chuyển đến.
- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng kết chuyển đến.
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển đến.
- Kết chuyển số lãi sang TK 421. Bên Có
- Doanh thu thuần của khối lợng thành phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ tiêu thụ trong kỳ đợc kết chuyển đến.
- Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thờng kết chuyển đến.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho và các khoản phải thu khó địi.
- Kết chuyển số lỗ sang TK 421. Cuối kỳ TK 911 khơng có số d .
* Trình tự kế tốn các nghiệp vụ chủ yếu.
Kế tốn xác định kết quả tiêu thụ đợc thực hiện vào cuối kì theo trình tự sau:
(1) Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản xác định kết quả:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng thuần Có TK 911 : Tổng doanh thu thuần
(2) Kết chuyển giá vốn của số hàng đã tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 911 : Tổng giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
Có TK 632
(3) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Nợ TK 911 : Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh Có TK 642
(4) Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911 : Tổng chi phí tài chính phát sinh Có TK 635
(5) Kết chuyển chi phí hoạt động khác :
Nợ TK 911 : Tổng chi phí khác phát sinh Có TK 811
(6) Kết chuyển thu nhập khác hoạt động khác: Nợ TK 711 : Tổng thu nhập khác phát sinh
Có TK 911
(7) Xác định kết quả tiêu thụ trong kì :
- Trờng hợp doanh thu thuần lớn hơn chi phí (Có lãi ) Nợ TK 911
Có TK 421 - Nếu lỗ ghi ngợc lại (lỗ)
Nợ TK 421 Có 911
TK 911
TK 632
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính TK 511 Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 711 Kết chuyển thu nhập khác TK 421 Kết chuyển lỗ TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 642 Kết chuyển chi phí bán hàngvà chi phí quản lý doanh nghiệp
Chơng II
Thực tế cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH kinh doanh thiết bị việt nhật