Hoạt động tài chớnh được gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty nhưng cũng cú tớnh độc lập nhất định. Giữa chỳng luụn cú mối quan hệ ảnh hưởng qua lại. Hoạt động sản xuất kinh doanh tốt là tiền đề cho một tỡnh hỡnh tài chớnh tốt và ngược lại hoạt động tài chớnh cũng cú ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh là việc sử dụng cỏc phương phỏp và cụng cụ để thu thập và xử lý cỏc thụng tin kế toỏn và thụng tin khỏc trong quản lý doanh nghiệp nhằm đỏnh giỏ tiềm lực, sức mạnh tài chớnh của doanh nghiệp, khả năng sinh lợi và triển vọng phỏt triển của doanh nghiệp, giỳp cho người ra quyết định đỏnh giỏ đỳng thực trạng, tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp mỡnh. Từ đú ra quyết định đỳng đắn trong việc lực chọn phương ỏn tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nhiệm vụ của việc phõn tớch là đỏnh giỏ tỡnh hỡnh biến động của tài sản và nguồn vốn, tớnh hợp lý của cỏc biến động đú về số tuyệt đối và kết cấu, liờn hệ với cỏc chỉ tiờu kết quả kinh doanh để cú kết luận tổng quỏt, đồng thời phỏt hiện cỏc vấn đề cần nghiờn cứu sõu.
2.2.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh
Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh là việc xem xột, nhận định về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty. Cụng việc này cung cấp cho người sử dụng cỏc thụng tin cơ bản về tỡnh hỡnh tài chớnh trong năm của Cụng ty là khả quan hay khụng khả quan.
2.2.1.1 Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh qua Bảng cõn đối kế toỏn
Bảng cõn đối kế toỏn là một bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh một cỏch tổng quỏt toàn bộ tài sản hiện cú của doanh nghiệp theo hai cỏch đỏnh giỏ là tài sản và nguồn hỡnh thành tài sản tại thời điểm lập bỏo cỏo. Cỏc chỉ tiờu của bảng được thể hiện theo hỡnh thức giỏ trị và theo nguyờn tắc cõn đối là tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn.
Thụng qua đỏnh giỏ Bảng cõn đối kế toỏn cú hai vấn đề cần lưu ý: thứ nhất là tổng tài sản và nguồn vốn cuối năm giảm so với đầu năm, thứ hai trong tổng nguồn vốn thỡ tổng nợ phải trả cuối năm giảm mạnh. Để đỏnh giỏ việc giảm tổng tài sản và nguồn vốn là tốt hay xấu, cơ cấu nguồn vốn thay đổi tỏc động như thế nào đến sản xuất kinh doanh ta lập bảng 2- 2 để đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty Cổ phần Mỏy và Thiết bị Tự động húa Việt Nhật.
Về phần tài sản + Tài sản ngắn hạn:
Tài sản ngắn hạn cuối năm là 4.715.874.301 đồng, tương ứng giảm 26,60% so với đầu năm. Tài sản ngắn hạn giảm do cỏc khoản phải thu giảm nhiều là
chất
1.893.373.850 đồng so với đầu năm. Sự giảm mạnh của cỏc khoản phải thu ảnh hưởng lớn đến tài sản ngắn hạn. Nguyờn nhõn do cụng ty cung cấp dịch vụ bị chiếm dụng vốn nhiều hơn trước và tài sản cố định của cụng ty giảm so với năm trước. Ngoài ra, Cụng ty đó đũi hết được cỏc khoản nợ với khỏch hàng.
Tài sản ngắn hạn khỏc cũng giảm 38.868.071 đồng tương ứng giảm 10,5% so với đầu năm.
Tớnh đến thời điểm cuối năm 2015 tổng tài sản của Cụng ty 4.844.307.496 đồng, giảm 1.762.235.628 đồng so với đầu năm tương ứng giảm 26,164%. So với đầu năm tài sản ngắn hạn giảm gần 2 tỷ đồng so với đầu năm, tương ứng với giảm 26,603%. Nguyờn nhõn làm cho Tài sản ngắn hạn giảm do cỏc chỉ tiờu như tiền và cỏc khoản phải thu và hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khỏc đều giảm, trong đú cỏc khoản phải thu giảm nhiều nhất từ 5,7 tỷ đồng xuống cũn hơn 3,8 tỷ đồng. Cỏc khoản phải thu, chủ yếu là cụng nợ giảm cho thấy Cụng ty cú sự quản lý cụng nợ hợp lý hơn. Bờn cạnh đú cú cỏc khoản tiền và tương đương tiền tăng mạnh từ gần 63 triệu đến 310 triệu cho thấy cụng ty đó cú sự thu hồi vốn tốt.
+ Tài sản dài hạn:
Tài sản dài hạn cuối năm 2015 của Cụng ty đạt 128.433.195 đồng, chiếm tỷ trọng 2,65% trong tổng tài sản của Cụng ty, đồng thời giảm 7.378.264 đồng, tương ứng giảm 5,43% so với năm 2014. Trong đú giảm chủ yếu là do giảm tài sản cố định cũn tài sản dài hạn khỏc qua 2 năm khụng thay đổi vẫn giữ nguyờn là 114.501.600 đồng.Tài sản cố định giảm trong năm qua do Cụng ty chưa chỳ trọng đầu tư trang thiết bị phục vụ kinh doanh như mua sắm thờm một số mỏy múc, phương tiện vận tải, thiết bị phục vụ cho việc bỏn hàng và quản lý kinh doanh Cụng ty.
Phần nguồn vốn
Nguồn vốn giảm chủ yếu là do nợ phải trả giảm cụ thể như sau:
Tại thời điểm đầu năm nợ phải trả của cụng ty là 6.560.943.124 đồng nhưng đến cuối năm chỉ cũn 4.844.307.496 đồng, giảm 1.716.635.628 đồng tương ứng với 26,164%. Sự thay đổi này chủ yếu là do nợ ngắn hạn của cụng ty giảm khụng cú sự ảnh hưởng của nợ dài hạn cho thấy biện phỏp cải thiện tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty đang cú cỏc chuẩn biến tốt, đó trả được cỏc khoản nợ vay, nợ ngắn hạn và phải trả người bỏn.
Bờn cạnh đú, Cụng ty này là Cụng ty thuộc chi nhỏnh của Tổng Cụng ty CP cơ khớ và TMBPV Việt Nam nờn mọi nguồn vốn đầu tư sản xuất kinh doanh của cụng ty khụng được ghi nhận vào 411 nờn trong phần nguồn vốn giảm chủ yếu đều do nợ phải trả giảm.
TỰ ĐỘNG HểA VIỆT NHẬT.
ĐVT: đồng Bảng 2-2
Chỉ tiờu Đầu năm Cuối năm
Tỷ trọng (%) So sỏnh CN/ĐN
Đầu năm Cuối năm +/- %
CLTD tỷ trọng (%) A. Tài sản ngắn hạn. 6.425.131.665 4.715.874.301 97,930 97,349 -1.709.257.364 -26,603 -0,581
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 62.783.060 310.161.318 0,957 6,403 247.378.258 394,021 5,446
II. Cỏc khoản đầu tư ngắn hạn - -
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 5.767.048.501 3.873.674.651 87,900 79,963 -1.893.373.850 -32,831 -7,936
IV. Hàng tồn kho 47.841.231 23.447.530 0,729 0,484 -24.393.701 -50,989 -0,245
V. Tài sản ngắn hạn khỏc 547458873 508.590.802 8,344 10,499 -38.868.071 -7,100 2,155 B. Tài sản dài hạn. 135.811.459 128.433.195 2,070 2,651 -7.378.264 -5,433 0,581
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn - -
II. Tài sản cố định 21.309.859 13.931.595 0,325 0,288 -7.378.264 -34,624 -0,037
III. Bất động sản đầu tư - -
IV. Cỏc khoản đầu tư TC dài hạn - -
V. Tài sản dài hạn khỏc 114501600 114501600 - - Tổng tài sản 6.560.943.124 4.844.307.496 100 100 -1.716.635.628 -26,164 A. Nợ phải trả 6.560.943.124 4.844.307.496 100 100,000 -1.716.635.628 -26,164 0,000 I. Nợ ngắn hạn 6.560.943.124 4.844.307.496 -1.716.635.628 -26,164 0,000 II. Nợ dài hạn B. Vốn chủ sở hữu I. Vốn chủ sở hữu
II. Nguồn kinh phớ và cỏc quỹ khỏc
2.2.1.2. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh qua Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động kinh doanh, chỉ ra rằng cỏc hoạt động kinh doanh đú đem lại lợi nhuận hay bị lỗ. Thụng qua số liệu trờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh, cú thể kiểm tra được tỡnh hỡnh thực hiện trỏch nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước về cỏc khoản thuế và cỏc khoản phải nộp khỏc, đỏnh giỏ được xu hướng phỏt triển của doanh nghiệp qua cỏc kỳ khỏc nhau.
Do đú đỏnh giỏ chung kết quả kinh doanh dựa vào bảng 2-3 sẽ đưa cỏi nhỡn tổng quỏt về tỡnh hỡnh tài chớnh, hoạt động kinh doanh của Cụng ty Cổ phần Mỏy và Thiết bị Tự động húa Việt Nhật như sau:
- Doanh thu thuần bỏn hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 của Cụng ty là 9.120.159.335 đồng, giảm 44,28% so với năm 2014. Trong năm khụng cú cỏc khoản giảm trừ doanh thu nờn đõy cũng chớnh là tỷ lệ giảm của doanh thu thuần. Kết quả này là dấu hiệu khụng được khả quan về tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty chứng tỏ năm 2015 Cụng ty hoạt động kinh doanh khụng đạt hiệu quả bằng năm trước.
- Giỏ vốn hàng bỏn năm 2015 tăng 7.296.147.921 đồng tương ứng giảm 49,15% so với năm 2014. Giỏ vốn hàng bỏn của Cụng ty giảm xuống do trong năm 2015 cụng ty đó cú những biện phỏp về giảm giỏ vốn của dịch vụ nhưng vẫn giữ nguyờn chất lượng dịch vụ đặc biệt là những dịch vụ cú giỏ trị chất lượng cao.
- Chi phớ quản lý kinh doanh năm 2015 của Cụng ty là 1.703.770.712 đồng giảm 299.701.500 đồng tương ứng giảm 14,96% so với năm 2014. Nguyờn nhõn chủ yếu do chi phớ quản lý giảm để chi trả phục vụ bỏn hàng nhiều. Cụng ty đó cú những biện phỏp điều chỉnh lại tỡnh hỡnh này để cú lợi nhuận cao nhất trong kinh doanh.
- Doanh thu hoạt động tài chớnh qua 2 năm biến động khụng lớn. Vào năm 2015 là 18.473.492 đồng tăng 2.601.332 đồng tương ứng tăng 16,39% so với năm 2014. Điều này cho thấy Cụng ty vẫn chưa chỳ trọng đến đầu tư hoạt động tài chớnh. Bước sang năm 2015 nhưng doanh thu từ hoạt động tài chớnh chỉ tăng gần 3 triệu đồng. Do đú cần cải thiện vấn đề này trong thời gian gần tới.
- Chi phớ tài chớnh năm 2015 tăng 2.601.332 đồng tương ứng tăng 16,39% so với năm 2014. Điều này cho thấy Cụng ty phải trả lói vay cho cỏc khoản nợ nhiều.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của Cụng ty năm 2015 tăng 108.746.286 đồng, tương ứng tăng 430,53% so với năm 2014. Mặc dự năm 2015 cỏc khoản mục về doanh thu thuần của cụng ty giảm mạnh nhưng cỏc khoản chi phớ của cụng ty cũng giảm đồng thời chủ yếu là cỏc khoản doanh thu cú giỏ trị lớn nờn cú tỏc động lớn tới lợi nhuận làm cho lợi nhuận sau thuế thu nhập của Cụng ty năm 2015 tăng 108.746.286 đồng tương ứng đạt 430,53% so với năm 2015. Đó thấy được sự tăng mạnh vờ lợi nhuận thu được trong quỏ trỡnh kinh doanh cỏc mặt hàng.
Túm lại qua bảng đỏnh giỏ khỏi quỏt về tỡnh hỡnh tài chớnh thụng qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 của Cụng ty cú thể thấy tỡnh hỡnh tài chớnh nhỡn chung đang cú những bước tăng nhanh, nhất là về lợi nhuận. Cụng ty cần cú những biện phỏp cụ thể để hạ chi phớ hơn nữa, tăng cường cỏc hoạt động tiờu thụ sản phẩm gúp phần làm gia tăng lợi nhuận của Cụng ty. Điều này cho thấy Cụng ty đó cú những biện phỏp khắc phục ban đầu thật sự hiệu quả. Việc đỏnh giỏ khỏi quỏt này cú thể giỳp chủ nợ, nhà đầu tư, cơ quan quản lý, những người quan tõm khỏc xem xột ra quyết định. Trong thời gian tới cụng ty cần tập trung hoạt động kinh doanh để duy trỡ ổn định trước những biến động khú lường của nền kinh tế thị trường và phỏt triển thỡ cụng ty cần cú biện phỏp tớch cực hơn nữa những thế mạnh của mỡnh: vị thế cụng ty đang tạo dựng trờn thị trường, nguồn lực lao động trẻ cú năng lực và trỡnh độ chuyờn mụn cao.
BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIấU TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CễNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ TỰ ĐỘNG HểA
VIỆT NHẬT.
Bảng 2-3
Chỉ tiờu Mó
số Năm trước Năm nay
SS năm nay/ năm trước CL tuyệt đối CL tương đối (%) 1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 1 16.367.806.663 9.120.159.335 -7.247.647.328 -44,28 2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 2
3. Doanh thu thuần bỏn hàng và CCDV (10 = 01 - 02) 10 16.367.806.663 9.120.159.335 -7.247.647.328 -44,28 4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 14.348.772.663 7.296.147.921 -7.052.624.742 -49,15 5. Lợi nhuận gộp bỏn hàng và CCDV (20 = 10 - 11) 20 2.019.034.000 1.824.011.414 -195.022.586 -9.66
6. Doanh thu hoạt động tài
chớnh 21 15.872.160 18.473.492 2.601.332 16,39
7. Chi phớ tài chớnh 22 6.175.427 4.709.387 -1.466.040 -23,74
- Trong đú: Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ quản lý doanh
nghiệp 24 2.003.472.212 1.703.770.712 -299.701.500 -14,96
9.Lợi nhuận thuần từ HĐKD (30 = 20 + 21 – 22 – 24) 30 25.258.521 134.004.807 108.746.286 430,53 10. Thu nhập khỏc 31 11. Chi phớ khỏc 32 12. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32) 40
13.Lợi nhuận kế toỏn trước
thuế (50 = 30 + 40) 50 25.258.521 134.004.807 108.746.286 430,53
14. Chi phớ thuế thu nhập
doanh nghiệp 51
15. Lợi nhuận sau thuế (60
2.2.2. Phõn tớch mối quan hệ và tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản mục trongbảng cõn đối kế toỏn. bảng cõn đối kế toỏn.
Khi phõn tớch sự biến động của cỏc khoản mục ta tiến hành phõn tớch phần biến động của cơ cấu tài sản và phần biến động của cơ cấu nguồn vốn.
Từ Bảng cõn đối kế toỏn năm 2015 của Cụng ty Mỏy và Thiết bị Tự động húa Việt Nhật, ta lập được bảng 2-4 và bảng 2-5 như sau:
2.2.2.1. Phõn tớch mối quan hệ và tỡnh hỡnh biến động tài sản của Cụng ty
Dựa vào Bảng 2-4, ta nhận thấy:
Cuối năm 2015, tổng tài sản của Cụng ty đang quản lý và sử dụng là 4.844.307.496 đồng, trong đú tài sản ngắn hạn là 4.715.874.301 đồng chiếm tỷ trọng 97,35% trong tổng tài sản. So với đầu năm, tổng tài sản giảm xuống 1.716.635.628 đồng với tỷ lệ giảm 26,164%. Cụ thể:
- Tài sản ngắn hạn cuối năm 2015 là 4.715.874.301 đồng chiếm tỷ trọng 97,348%, giảm 1.709.257.364 đồng tương ứng với 26,603%, tỷ trọng của khoản mục này giảm 0,58% so với đầu năm. Trong đú:
+ Cỏc khoản phải thu ngắn hạn của Cụng ty cuối năm là 3.873.674.651 đồng chiếm tỷ trọng lớn là 79,96% trong tổng tài sản, giảm 1.893.373.850 đồng tương ứng với 32,831% so với đầu năm. Khoản mục này giảm là do khoản phải thu của khỏch hàng giảm mạnh về cả mặt tỷ trọng và giỏ trị. Khoản mục phải thu của khỏch hàng giảm chứng tỏ cụng ty đó giảm thiểu khả năng ứ đọng về vốn, cụng ty đó thực hiện tốt cụng tỏc thu hồi cỏc khoản phải thu ngắn hạn.
+ Cuối năm 2015 tiền và cỏc khoản tương đương tiền tăng 394,021% tương ứng với 247.378.258 đồng, tỷ trọng tiền trong tổng tài sản cuối năm tăng 5,45 % so với đầu năm. Khoản mục này tăng cho thấy tớnh thanh khoản của Cụng ty cuối năm tốt lờn rất nhiều, đõy cũng là một dấu hiệu tốt cho khả năng thanh toỏn nhanh của Cụng ty.
+ Tài sản ngắn hạn khỏc cuối năm 2015 chiếm tỷ trọng 10,50% so với tổng tài sản tương ứng với 508.590.802 đồng, giảm 38.868.071 đồng tương ứng với giảm 7,1% so với đầu năm. Khoản mục này giảm là do tạm ứng và chi phớ trả trước ngắn hạn của cụng ty, đặc biệt là tạm ứng giảm xuống 24.382.000 đồng tương ứng với 7,23%. Mặc dự cú sự tăng mạnh về thuế GTGT được khấu trừ tăng 40.513.929 đồng tương ứng tăng 26,06% tuy nhiờn cũng khụng làm cho tài sản ngắn hạn khỏc tăng được.
+ Bờn cạnh đú, lượng hàng tồn kho của cụng ty cuối năm 2015 cũn 23.447.530 đồng, cú sự giảm mạnh trong năm 2015 giảm 24.393.071 đồng tương ứng với 50,989%.
Điều này chứng tỏ trong năm 2015 cụng ty đó làm rất tốt cụng tỏc lập kế hoạch sản xuất và tiờu thụ sản phẩm, dịch vụ, làm giảm chi phớ tồn dự trữ và rủi ro hàng húa, vật tư bị hao mũn. Đõy là dấu hiệu tốt cho việc sản xuất kinh doanh của cụng ty.
- Tài sản dài hạn của Cụng ty cuối năm 2015 là 128.433.195 đồng chiếm tỷ trọng 2,65 % so với tổng tài sản, lại giảm xuống 7.378.264 đồng tương ứng giảm 5,43%. Tài sản cố định chiếm tỷ trọng chớnh trong tài sản dài hạn. Tài sản cố định ở thời điểm cuối năm 2015 là 13.931.595 đồng, chiếm tỷ trọng 0,29% trong tổng tài sản, tuy nhiờn tỷ trọng khoản mục này giảm 34,62% so với đầu năm. Tài sản cố định giảm trong năm qua do Cụng ty chưa chỳ trọng vào việc nõng cấp tài sản cố