3.4. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
3.4.1. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Mỏy và Thiết bị tự động húa Việt
húa Việt Nhật
3.4.1.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty gồm 5 người, tất cả nhõn viờn Kế toỏn đều tốt nghiệp Đại học chuyờn ngành Tài chớnh - Kế toỏn. Toàn bộ cỏc nhõn viờn kế toỏn chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toỏn trưởng về nghiệp vụ và quan hệ khỏc trong chuyờn mụn.
Hỡnh 3-8: Sơ đồ Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Mỏy và Thiết bị tự động húa Việt Nhật
- Trưởng phũng kế toỏn kiờm kế toỏn trưởng:
Là người đứng đầu bộ mỏy kế toỏn doanh nghiệp cú chức năng giỏm sỏt chung mọi hoạt động của phũng kế toỏn, là người chịu trỏch nhiệm bỏo cỏo tài chớnh cho cơ quan chức năng, tư vấn lờn ban Giỏm đốc để vận hành sản xuất kinh doanh, vạch ra kế hoạch, dự ỏn hoạt động trong tương lai. Kế toỏn trưởng cũn là người thay mặt giỏm đốc tổ chức cụng tỏc kế toỏn toàn doanh nghiệp và thực hiện cỏc khoản đúng gúp ngõn sỏch nhà nước.
- Kế toỏn vốn bằng tiền, tiền lương:
Kiểm tra, theo dừi việc cập nhật bỏo hàng bỏn kịp thời và chớnh xỏc tỡnh hỡnh thu chi quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp, kiểm tra chứng từ hợp lý, hợp lệ, tớnh đỳng đủ của từng loại chứng từ trước khi trỡnh ký đảm bảo việc thanh toỏn đỳng quy định, đầy đủ, chớnh xỏc. Phõn tớch việc hạch toỏn kế toỏn tuõn thủ theo đỳng chế độ
Kế toỏn trưởng
Kế toỏn cụng nợ Kế toỏn kho hàng
húa, vật tư,TSCĐ Kế toỏn vốn bằng
kế toỏn đó được ỏp dụng. Cuối thỏng tổng hợp cỏc bỏo cỏo kịp thời và chớnh xỏc, cỏc bỏo cỏo gửi bộ phận liờn quan kiểm tra đối chiếu sổ hiệu kịp thời phỏt hiện sai lệch cỏc số liệu trỡnh kế toỏn trưởng cú biện phỏp xử lý lưu trữ cỏc chứng từ sau khi soạn thảo trỡnh duyệt chịu trỏch nhiệm trước kế toỏn trưởng và ban giỏm đốc cỏc vấn đề liờn quan đến chứng từ thanh toỏn thu chi bằng tiền mặt.
Cú trỏch nhiệm tổng hợp và thanh toỏn tiền lương, tiền thưởng, cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương cho cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty.
-Kế toỏn cụng nợ
Kiểm tra, theo dừi việc cập nhật sổ sỏch bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng nợ bỏn hàng tại doanh nghiệp, cú xỏc nhận của bộ phận kinh doanh, hàng ngày kiểm tra chớnh xỏc hợp lý, hợp lệ cỏc chứng từ liờn quan đến kế toỏn cụng nợ trước khi trỡnh lý, theo dừi chi tiết chủ nợ, chi tiết nợ phải thu, phải trả cỏc khoản nợ tới hạn, quỏ hạn, theo dừi khỏch hàng lẻ. Cuối thỏng, lập bỏo cỏo cụng nợ kịp thời, chớnh xỏc trỡnh kế toỏn trưởng và cỏc bộ phận liờn quan.
Tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ, tài liệu liờn quan đến cụng việc kế toỏn hàng ngày theo đỳng quy định về chế độ lưu giữ chứng từ tài liệu kế toỏn nhà nước, chịu trỏch nhiệm trước kế toỏn trưởng và ban giỏm đốc doanh nghiệp về vấn đề quản lý cụng nợ.
- Kế toỏn kho hàng húa, vật tư, tài sản cố định:
Hàng ngày, kiểm tra và theo dừi cập nhật sổ sỏch, bỏo cỏo tỡnh hỡnh nhập xuất tồn hàng húa tại doanh nghiệp, cú xỏc nhận với thủ kho. Kiểm tra cỏc chứng từ nhập xuất hàng húa một cỏch hợp lý, hợp lờ, kiểm tra đối chiếu với kế toỏn cụng nợ phần phải thu của khỏch hàng, kiểm tra đối chiếu số lượng nhập, xuất, tồn kho với thủ kho hàng húa, cung cấp cho cỏc bộ phận liờn quan đến kho hàng trỡnh kế toỏn trưởng. Tổ chức bảo quản và lưu trữ hồ sơ chứng từ liờn quan đến phần hành kế toỏn của mỡnh.
Cú nhiệm vụ theo dừi, hoạch toỏn vật tư. Tham gia vào cụng tỏc đỏnh giỏ ,giỏm sỏt số lượng, mức giỏ trong việc mua sắm vật tư và lập bỏo cỏo vật tư. Theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản, bỏo cỏo kiến nghị kịp thời về việc bảo quản tài sản.
3.4.1.2.Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng trong Cụng ty Cổ phần Mỏy và Thiết bị tự động húa Việt Nhật
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong niờn độ.
Hằng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.
Cuối thỏng, cuối ký, cuối năm, cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng lập bỏo cỏo tài chớnh.
Nguyờn tắc: Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Sổ nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hỡnh 3-9: Trỡnh tự ghi sổ và luõn chuyển chứng từ theo hỡnh thức Nhật ký chung tại Cụng ty Cổ phần Mỏy và Thiết bị tự động húa Việt Nhật.
Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật kí đặc biệt Sổ, thẻ kế tốn chi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát
BáO CáO TàI CHíNH
Phần mềm kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.
Hiện nay cụng ty đang sử dụng phần mềm kế toỏn kế toỏn MISA SME.NET 2012.
Giới thiệu chung về phần mềm kế toỏn MISA SME.NET 2012.
MISA SME.NET 2012 là phần mềm kế toỏn cho phộp doanh nghiệp thực hiện cỏc nghiệp vụ: quỹ, ngõn hàng, mua bỏn, bỏn hàng, thuế, kho, TSCĐ, CCDC, giỏ thành, hợp đồng, ngõn sỏch, cổ đụng, tổng hợp. Phần mềm tự động lập cỏc bỏo cỏo mó vạch và quản lý chặt chec húa đơn in, đặt in, điện tử theo đỳng quy định của Tổng cục thuế. Kết nối với dịch vụ kờ khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp bỏo cỏo trực tiếp đờn cơ quan Thuế. Đặc biệt MISA SME.NET 2012 cập nhật Thụng tư 156/2013/TT – BTC quy định sửa đổi cỏc biểu mẫu thuế GTGT, TNDN, TTĐB, Thuế tài nguyờn...
Chứng từ và sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Để phục vụ cụng tỏc tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng rất nhiều loại chứng từ theo quy định hướng dẫn của Bộ tài chớnh, đồng thời thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soỏt: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú của ngõn hàng, bảng kờ hàng húa dịch vụ mua ra bỏn ra, húa đơn GTGT, tờ khai thuế GTGT.
Sổ kế toỏn sử dụng tương ứng:
+ Sổ nhật ký chung và một số sổ nhật ký đặc biệt như: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng, sổ quỹ.
+ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết như: sổ kế toỏn chi tiết hàng húa, sổ chi tiết cỏc tài khoản
+ Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn, ngõn sỏch nhà nước, thanh toỏn nội bộ, sổ chi tiết tiờu thụ.
Chế độ kế toỏn ỏp dụng.
Cụng ty thực hiện hạch toỏn theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định về hệ thống tài khoản do Bộ tài chớnh ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC.
Hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp, bỏo cỏo được thực hiện ghi chộp theo đỳng quy định, phự hợp với quy mụ hoạt động của cụng ty.
Năm tài chớnh của cụng ty bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào cuối ngày 31 thỏng 12 năm dương lịch. Riờng năm tài chớnh đầu tiờn được tớnh từ ngày cụng ty được cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh và kết thỳc vào cuối ngày 31 thỏng 12 năm đú.
Trong vũng 90 ngày kể từ khi kết thỳc năm tài chớnh, cụng ty nộp cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định của phỏp luật.
Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty Cổ phần Mỏy và Thiết bị Tự