1.4.1 .Tổ chức bộ máy kế toán
2.4. Đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty
Sản phẩm dở dang là các cơng trình, hạng mục cơng trình đã thi cơng đến cuối năm
nhưng chưa được bên A (bên chủ đầu tư) nghiệm thu thanh tốn
Đối với những cơng trình thi cơng trong năm có hạng mục cơng trình hồn thành và được bên A nghiệm thu thanh tốn thì những cơng trình này đến cuối năm, kế toán tổng hợp phải tiến hành xác định giá thành của hạng mục
cơng trình được bên A nghiệm thu thanh tốn và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Đến cuối kỳ căn cứ vào bảng tính giá trị khối lượng hồn thành theo hợp đồng hoặc giá trị quyết tốn được duyệt, kế tốn tính ra giá thành của khối lượng hoàn thành:
Giá thành của khối lượng hoàn thành được bên A nghiệm thu thanh toán = doanh thu khối lượng hồn thành được bên A nghiệm thu thanh tốn × tỷ lệ % khốn chi phí trong hợp đồng
Căn cứ vào dư Nợ đầu kỳ TK 154 và tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, kế tốn tính ra chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ theo cơng thức sau:
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ = chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ + chi phí phát sinh trong kỳ - giá thành của khối lượng hoàn thành được bên A nghiệm thu thanh tốn.
Đối với những cơng trình thi cơng hồn thành bàn giao trong năm thì giá thành cơng trình hồn thành bàn giao được tính theo cơng thức sau:
Giá thành cơng trình hồn thành bàn giao = chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ + chi phí phát sinh trong kỳ
Đối với cơng trình Trụ sở Bộ cơng an hồn thành trong năm 2008 nên chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ bằng 0
Doanh thu khối lượng hoàn thành được bên A nghiệm thu thanh toán = 20.490.332.359 +16.210.924.000 = 36.701.256.359
Cơng trình được giao với tỷ lệ khốn chi phí là 85%
Giá thành khối lượng hoàn thành được bên A nghiệm thu thanh toán = 36.701.256.359 × 85% = 31.196.067.905
1 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ 17.131.243.403 2 Chi phí phát sinh trong kỳ 14.064.824.502
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 9.612.208.540 - Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.131.766.928 - Chi phí sản xuất chung 2.934.985.771 3 Giá thành khối lượng hồn thành được bên A
nghiệm thu thanh tốn 31.196.067.905
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢN TÍNH GIÁ TRỊ ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
Số 03, ngày 05 tháng 06 năm 2008
Tên/số hợp đồng xây dựng: 34/HĐ – XD – DA239/05 Bên giao thầu: Ban quản lý dự án DA239/05
Bên nhận thầu: Công ty cổ phần VIMECO Cơng trình: trụ sở Bộ cơng an
Hạng mục: Cọc khoan nhồi
Gói thầu số: 12- Nhà B06_B08 và B10
Giai đoạn thanh tốn: Thi cơng cọc khoan nhồi đại trà
Lần thanh tốn: 03 - Khối lượng thi cơng trong tháng 03 năm 2008
Căn cứ khối lượng đã được nghiệm thu, bên nhận thầu đề nghị bên giao thầu thanh toán số tiền như sau:
Số
TT Các chỉ tiêu Đơn vị tính Giá trị Ghi chú
1 Giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng Tháng 01 Đồng 6.049.272.000 A Tháng 02 Đồng 5.564.914.000 B Tháng 03 Đồng 4.596.738.000 C Cộng Đồng 16.210.924.000 D=A+B+C
2 Giá trị khối lượng thanh toán theo qui định của hợp đồng
Đồng 13.779.285.000 E=85%D
3 Chiết khấu tiền tạm ứng tương ứng với KLHT Tháng 01 Đồng 1.636.695.000 F Tháng 02 Đồng 1.636.695.000 G Tháng 03 Đồng 2.182.260.000 H Cộng Đồng 5.455.650.000 I=F+G+H
4 Giá trị khối lượng đã thanh toán theo qui định của hợp đồng
Tháng 01 Đồng 3.505.186.000 K
Tháng 02 Đồng 3.093.482.000 L
5 1.724.967.000 M=85%C-H
Bằng chữ: Một tỷ bảy trăm hai mươi bốn triệu chín trăm sáu mươi bảy ngàn đồng Hồ sơ kèm theo: Bảng tính giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng Đại diện bên giao thầu Đại diện bên nhận thầu
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢN TÍNH GIÁ TRỊ ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
Số 03, ngày 19 tháng 03 năm 2008 Tên/số hợp đồng xây dựng: 29/HĐ – XD – DA239/05
Bên giao thầu: Ban quản lý dự án DA 239/05 Bên nhận thầu: Công ty cổ phần VIMECO Cơng trình: trụ sở Bộ cơng an
Hạng mục: Cọc khoan nhồi
Gói thầu số: 09- Nhà B01_B03 và B02_B04
Giai đoạn thanh tốn: Thi cơng cọc khoan nhồi đại trà
Lần thanh tốn: 03 - Khối lượng thi cơng trong tháng 12 năm 2008
Căn cứ khối lượng đã được nghiệm thu, bên nhận thầu đề nghị bên giao thầu thanh toán số tiền như sau:
Số
TT Các chỉ tiêu Đơn vị tính Giá trị Ghi chú
1 Giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng Tháng 10 Đồng 4.012.918.123 A Tháng 11 Đồng 11.186.133.298 B Tháng 12 Đồng 5.291.280.938 C Cộng Đồng 20.490.332.359 D=A+B+C
2 Giá trị khối lượng thanh toán theo qui định của hợp đồng (85%)
Đồng 17.306.975.393 E=85%D
3 Chiết khấu tiền tạm ứng 15% hợp đồng(theo quy định của hợp đồng) Tháng 10 Đồng 3.109.300.000 F Tháng 11 Đồng 3.109.300.000 G Tháng 12 Đồng 6.218.600.000 H=F+G Cộng Đồng 3.410.980.000 I=85%A
4 Giá trị khối lượng đã thanh toán theo qui định của hợp đồng (85%)
Tháng 10 Đồng 6.865.292.000 K=85%(B-
F)
Tháng 11 Đồng 812.100.000 T=E-H-I-K
Giá đề nghị thanh toán 1.724.967.000 M=85%C-H
Bằng chữ: Tám trăm mười hai triệu một trăm ngàn đồng
Hồ sơ kèm theo: Bảng tính giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng Đại diện bên giao thầu Đại diện bên nhận thầu