- Nguyên vật liệu chính là các loại da trâu, bò (tươi, muối) được mua từ bên
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tháng 03 năm 2001
Đơn vị: Công ty da giầy Hà Nội Danh điểm vật tư: 152
Tên vật tư: Da Trâu, Bị Nhãn hiệu qui cách: Tấm
Đơn vị tính: Kg Giá kế hoạch Kho: Cơng ty Ngày nhập xuất Số hiệu Chứng từ Trích yếu Nhập Xuất Tồn N X SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 05/10 10/10 21286 252 Nhập kho Xuất cho PX I 30 137.700 4.131.000 30 137.700 4.131.000 Cộng 30 4.131.000 30 4.131.000 Tồn ngày 31/03/2001 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2001
Người lập Kế tốn trưởng
Cuối mỗi tháng, Cơng ty lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu và tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu ở kho.
Tại Cơng ty kế tốn vật liệu mở sổ kế toán chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho thông qua sổ chi tiết nguyên vật liệu của kế toán và thẻ kho của thủ kho, đồng thời khi kiểm kê thực tế thì ghi theo số thứ tự.
5. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty da giầy Hà nội
Là doanh nghiệp có số lượng nguyên vật liệu phong phú, sử dụng tương đối đa dạng. Công ty da giầy Hà Nội áp ụng phương phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn tổng hợp NVL. Vì vậy cơng tác hạch tốn NVL tại cơng ty như sau.
5.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán tổng hợp vật liệu là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.
Tại cơng ty, kế tốn tổng hợp vật liệu sử dụng một số tài khoản sau: - Tài khoản 152: NVL
Công ty mở các tài khoản cấp 2 cho tài khoản này: + TK 1521: Vật liệu chính
+ TK 1522: Vật liệu phụ
- Các nghiệp vụ vật tư, công ty sử dụng: TK111, TK112, TK 331, TK 621...
- Các nghiệp vụ xuất vật liệu công ty sử dụng TK 621, TK 627, TK 641, TK 642...
Phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu được sử dụng ở công ty là phương pháp kê khai thường xuyên. Cuối tháng kế toán tổng hợp các nhật ký chứng từ phản ánh các nghiệp vụ nhập, xuất vật tư.
5.2. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu
Nguồn hàng của công ty luôn được cung cấp ổn định từ các công ty, các cá nhân và thường xuyên nhận được báo giá về các loại vật liệu. Từ đó phịng kế hoạch vật tư cân đối giá cả kiểm tra chất lượng và tiến hành thủ tục mua hàng. Thông thường nếu bên bán là các cơng ty thì chi phí vận chuyển, bốc dỡ sẽ tính ln vào hố đơn của người bán. Nếu bên bán là cá nhân thì doanh nghiệp sẽ tự lo thuê bốc dỡ và phương tiện để vận chuyển hàng về kho. Khi hàng về nhập kho kế toán vật liệu ghi nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 5.
*) Trường hợp mua vật liệu đã về nhập kho nhưng chưa thanh toán cho người bán, kế toán phản ánh bút toán này vào nhật ký chứng từ số 5.
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 331
*) Trường hợp mua vật liệu trả tiền ngay Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 111, TK 112
*) Trong trường hợp công ty tự thuê vận chuyển bốc dỡ và chi phí này trả bằng tiền mặt thì kế tốn ghi vào sổ nhật ký chứng từ số 1:
Nợ TK 133 Có TK 111
*) Trường hợp cán bộ phòng kế hoạch vật tư xin tạm ứng để mua vật liệu, thì phải nói rõ vật liệu gì, giá cả, số lượng bao nhiêu và được giám đốc ký duyệt kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 10:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 141
Tại cơng ty, kế tốn nhập vật liệu được thực hiện trên nhật ký chứng từ số 5.
Trích tình hình nhập vật liệu trong tháng 3/ 2001 của công ty:
- Ngày 6/3. Mua của bà Mai 1.200kg da trâu muối. Thanh toán ngay bằng tiền mặt.
- Ngày 9/3. Mua của ơng Hưng 800kg da bị tươi, 400kg da bị muối. Thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
- Ngày 10/3. Cơng ty nhận được hố đơn số 067742 về mua 3.500 kg da trâu tươi của tổ hợp tác Quyết Thắng. Cơng ty thanh tốn tiền ngay cho người bán.
- Ngày 15/3. Cơng ty nhận được hố đơn số 001782 của công ty TNHH Thắng Lợi về mua 1.500kg da trâu tươi, 5.800kg da trâu muối, 4.200kg da bò tươi và 5.400kg da bị muối. Cơng ty đã trả bằng chuyển khoản 60% giá trị lơ hàng. Số tiền cịn lại tháng sau trả nốt.
- Ngày 18/3. Mua hoá chất các loại số tiền 137.850.640 đồng đã thanh tốn bằng tiền mặt 100.000.000 đồng số cịn lại ghi nợ.
- Ngày 22/3. Cơng ty nhận được hố đơn số 006615 của cơng ty Việt Hồng, về mua 1.200kg da bò tươi, 600 kg da bị muối. Cơng ty chưa thanh toán cho người bán.
Sổ chi tiết thanh toán với người bán dùng để phản ánh và theo dõi tình hình thanh tốn. Cơng ty dùng "Sổ chi tiết số 2" sổ chi tiết này được mở theo từng tháng để theo dõi.
Biểu 10:
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ Tháng 03/2001 (trích)
Record Số Xuất nhập Người bán TK
Nợ TK Có Tiền 214 69 VT nhập Bà Mai 152 331 31.141.325 215 70 VT nhập Ông Hưng 152 111 1.927.270 ....... Ngày 31 tháng 03 năm 2001
Biểu 11:
Tổng công ty da giầy VN Chứng từ ghi sổ 4.1
CT da giầy HN Ngày 05 tháng 03 năm 2001
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Anh Trà mua vật tư Thuế GTGT 152 133 331 331 31.141.325 3.114.132 Cộng 34.255.457 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2001
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 12:
Tổng công ty da giầy VN Chứng từ ghi sổ 4.2
CT da giầy HN Ngày 10 tháng 03 năm 2001
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Anh Trà mua vật tư Thuế GTGT 152 133 111 111 1.927.270 192.727 Cộng 2.119.997 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2001
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 13:
SỔ CÁI
TK 152: " Nguyên liệu, vật liệu"
Tháng 03 năm 2001
Ngày ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
SHiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu tháng 47.252.700 31/03/2001 4.1 05/03/2001 Mua chịu vật tư 331 31.141.325 31/03/2001 4.2 07/03/2001 Mua vật tư bằng TM 111 1.927.270
Cộng PS tháng 78.896.432 63.710.200 Số dư cuối tháng 62.438.932 Cộng luỹ kế từ đầu năm 721.910.320 612.701.987 Ngày 31 tháng 03 năm 2001
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Như vậy, thông qua các chứng từ ghi sổ biết được lượng nhập nguyên vật liệu của xí nghiệp và nắm được việc mua nguyên vật liệu bằng tiền mặt bao nhiêu, tiền gửi ngân hàng bao nhiêu, mua chịu bao nhiêu,... để trên cơ sở đó có các biện pháp hợp lý để quản lý nguyên vật liệu.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu các chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản (Xem biểu 13,14,15):
Biểu 14:
SỔ CÁI
TK 331: "Phải trả người bán" Tháng 03 năm 2001
Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
SHiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu tháng 20.101.942 70.123.484 31/03/2001 4.1 05/03/2001 Mua chịu vật tư 152 31.141.325
Thuế VAT mua vật tư 133 3.114.132 ...... Cộng PS tháng 10.981.175 100.705.783 Số dư cuối tháng 31.083.117 170.829.267 Cộng luỹ kế từ đầu năm 50.263.187 600.183.798 Ngày 31 tháng 03 năm 2001
Biểu 15:
SỔ CÁI
TK 133: "Thuế GTGT được khấu trừ" Tháng 03 năm 2001
Ngày ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
SHiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu tháng 0
31/03/2001 4.1 05/03/2001 Thuế VAT mua vật tư 331 3.114.132 31/03/2001 4.2 07/03/2001 Thuế VAT mua vật tư
bằng tiền mặt
111 192.727
......
31/03/2001 K/c thuế VAT đầu vào 33311 10.206.793 Phát sinh trong tháng 10.206.793 10.206.793
Số dư cuối tháng 0
Phát sinh từ đầu năm 90.102.196 90.102.196
Ngày 31 tháng 03 năm 2001
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
5.3. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Quản lý vật liệu khơng những chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản là chi trả vật liệu mà cịn phải quản lý tình hình xuất dùng vật liệu.
Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu của cơng ty, cuối tháng kế tốn tổng hợp phân loại theo từng tháng, từng loại, từng thứ vật liệu xuất dùng, tập hợp theo từng đối tượng sử dụng, từ đó xác định trị giá thực tế của vật liệu xuất kho.
Trị giá thực tế Số lượng Đơn giá vật liệu xuất kho = xuất kho x mua
Tuỳ theo mục đích sử dụng, kế tốn phản ánh giá trị thực tế vật liệu của cơng ty xuất dùng vào bên có TK 152, đối ứng với bên nợ TK 621, TK 627, TK 641...Trên nhật ký chứng từ số 7.
Để theo dõi xuất dùng vật liệu theo đúng đối tượng sử dụng, kế toán dùng "Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ" theo mẫu quy định.
Căn cứ vào các chứng từ xuất, mục đích xuất và giá vốn thực tế xuất để ghi sổ theo định khoản trên bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh.
Ví dụ: Căn cứ Phiếu nhập kho số 69 ngày 05/03/2001, khi xuất kho Da vào ngày 10 tháng 03 năm 2001 cho PXI , kế tốn tính giá thực tế của da xuất kho bằng 30Kg x 137.700 = 4.131.000 đ
Kế toán định khoản như sau:
- Xuất cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 621: 4.131.000
Có TK 152: 4.131.000
Nợ TK 627 Có TK 152 - Trường hợp xuất để gia cơng
Nợ TK 154 Có TK 152
- Trường hợp xuất vật liệu để bán Nợ TK 632
Có TK 152
Định kỳ (5 ngày) căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất vào chứng từ ghi sổ, sau đó từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái tài khoản.
Như vậy trên cơ sở của các chứng từ gốc, kế toán phân loại tập hợp theo tập chứng từ và vào máy vi tính, sau khi xử lý số liệu máy sẽ cho in ra các bảng kê xuất và các chứng từ ghi sổ cụ thể.
Biểu 16: