II. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty TNHH Midea Consumer Electric Việt
1. Kế toán doanh thu bán hàng
1.2. Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu
1.2.1 Khái niệm
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn.
gốc của hàng nhập kho. Đối với bên bán, chiết khấu thương mại làm giảm doanh thu bán hàng gộp, có thể trừ thẳng vào Hóa đơn hoặc theo dõi trên tài khoản “Chiết khấu thương mại”.
Hàng bán bị trả lại: Là giá trị hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
Hàng bán bị trả lại là khoản làm giảm doanh thu bán hàng gộp và được ghi nhận vào Tài khoản “Hàng bán bị trả lại” .
Giảm giá hàng bán: Là hàng đã bán nhưng sau đó người bán giảm trừ cho người mua một khoản tiền do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách…
Giảm giá hàng bán là khoản làm giảm doanh thu bán hàng gộp và được ghi nhận vào Tài khoản “Giảm giá hàng bán”.
1.2.2. Chứng từ, sổ sách. 1.2.2.1. Chứng từ: 1.2.2.1. Chứng từ:
Đối với chiết khấu thương mại đã được thương thuyết giữa người mua và người bán trước khi lập Hóa đơn thì khoản chiết khấu này sẽ làm giảm trừ trực tiếp lên doanh thu, chứng từ theo dõi lúc bấy giờ sẽ là Hóa đơn. Bên cạnh đó, chứng từ làm căn cứ để tính mức chiết khấu chính là Biên bản thơng báo chính sách bán hàng của công ty.
Đối với giá trị hàng bán bị trả lại thì chứng từ cho từng trường hợp như sau:
Người bán đã xuất Hóa đơn, người mua đã nhận hàng: người mua phải lập Hóa đơn làm căn cứ để bên mua, bên bán điều chỉnh doanh số mua, bán, số thuế GTGT (nếu có) đã kê khai.
Nếu người mua là đối tượng khơng có Hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ loại, số lượng, giá trị hàng hóa trả lại, lý do trả lại kèm Hóa đơn. Biên bản này được lưu giữ cùng với Hóa đơn để làm căn cứ điều chỉnh doanh số mua, bán, số thuế GTGT (nếu có) đã kê khai.
Nếu người bán đã xuất hàng và Hóa đơn, người mua chưa ký vào biên bản nhận hàng mà phát hiện hàng không đúng quy cách, thỏa thuận và phải trả lại thì bên mua, bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại, số lượng, giá trị hàng hóa trả lại, lý do trả lại kèm Hóa đơn. Biên bản này được lưu giữ cùng với
Hóa đơn để làm căn cứ điều chỉnh doanh số mua, bán, số thuế GTGT (nếu có) đã kê khai.
Đối với giá trị mà người bán giảm giá cho người mua do hàng kém chất lượng, bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ loại, số lượng, giá trị hàng hóa được giảm giá, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn để điều chỉnh mức giá mới. Căn cứ vào biên bản và Hóa đơn, bên mua và bên bán điều chỉnh doanh số mua, bán, số thuế GTGT (nếu có) đã kê khai.
1.2.2.2. Sổ sách: Sổ Cái, 521, 531, 532.1.2.3. Tài khoản sử dụng 1.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 521 “chiết khấu thương mại”
1.2.4. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
1) Ngày 13/02/2009 cơng ty xuất bán cho CƠNG TY TNHH TMDV XNK LÊ TẤN 12000
Bộ nồi cơm điện MR-CM18SL đơn giá 254,545.5đ/bộ (giá chưa thuế GTGT). Công ty trừ chiết khấu bán hàng theo đơn hàng 3000791 là : 29,934,545 đ
Kế toán ghi nhận doanh thu như sau: Nợ 131 3,360,000,001
Có 5112 3,054,545,455 Có 3331 305,454,546 Khoản giảm giá
Nợ 521 29,934,545 Có 131 29,934,545
2) Ngày 16/02/2009 cơng ty xuất bán cho CƠNG TY TNHH TM&DV TỔNG HỢP VI THIỆN NHÂN 15000 bộ nồi cơm điện MR-CM18SL đơn giá 254,545.5đ/bộ (giá chưa thuế GTGT).Công ty trừ chiết khấu bán hàng theo đơn hàng 3000803 là : 37,418,182 đ
Kế toán ghi nhận doanh thu như sau: Nợ 131 4,200,000,000
Có 3331 381,818,182 Khoản giảm giá
Nợ 521 37,418,182 Có 131 37,418,182
3) Ngày 18/02/2009 cơng ty xuất bán cho CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THÁI SƠN 6107 bộ bếp điện từ MI-SV19EF đơn giá 410,000 đ/bộ (giá chưa thuế GTGT). Công ty trừ chiết khấu bán hàng theo đơn hàng 3000823 là : 24,537,926 đ
Kế toán ghi nhận doanh thu như sau: Nợ 112 2,754,257,000
Có 5112 2,503,870,000 Có 3331 250,387,000 Khoản giảm giá
Nợ 521 24,537,926 Có 112 24,537,926
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 02 năm 2009
Số 02
Nội dung Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Chiết khấu bán hàng 521 131 208,782,750 Chiết khấu bán hàng 521 112 131,242,384 ………………. ……… ……… ………………. Cộng x 340,025,134 Kèm theo 1 chứng từ gốc.
Kế toán trưởng Người lập biểu SỔ CÁI TK 521
Tài khoản 521: Chiết khấu bán hàng
CTGS
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số NT Nợ Có Số đầu kỳ 2 28/02 Chiết khấu bán hàng 131 208,782,750 2 28/02 Chiết khấu bán hàng 112 131,242,384 …. ………. ………………………. ……. ……….. 2 28/02 Xác định KQKD 911 340,025,134 Cộng phát sinh trong kỳ 340,025,134 340,025,134 Dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký) (Ký) (Ký)