- Trình tự ln chuyển chứng từ
d. Tài khoản sử dụng
Tài khoản chủ yếu sử dụng: TK 156 Hàng hóa – có 3 TK cấp hai:
TK 1561 “ Giá mua hàng hóa”, TK 1562 “ Chi phí thu mua hàng hóa”, TK 1567 “ Hàng hóa bất động sản” và TK 151 “Hàng mua đang đi đường”
TK 1561 – Giá mua hàng hóa: phản ánh giá trị
thực tế hàng hóa mua vào nhập kho và xuất ra, trị giá hàng hóa tăng giảm khi đánh giá lại….
+ Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 1561:
Bên nợ: Ghi tăng giá trị hàng trong kho do:
Trị giá hàng hóa mua vào và đã nhập kho theo hóa đơn mua hàng.
Thuế nhập khẩu, chi phí chế biến. Trị giá hàng thừa
Được cấp vốn ban đầu, nhập do đơn vị khác góp vốn liên doanh.
Bên có:Ghi giảm giá trị hàng trong kho do:
Trị giá thực tế của hàng hóa xuất kho trong kỳ (xuất giao cho đại lý, xuất sử dụng)
Hàng mua được giảm giá, hàng mua trả lại người bán.
Trị giá hàng hóa thiếu hụt, hư hỏng, mất mát, kém phẩm chất.
Trị giá hàng hóa xuất đưa đi góp vốn liên doanh, xuất trả lại cấp trên.
Số dư bên Nợ: Trị giá hàng hóa thực tế tồn kho cuối kỳ.
TK 1562 – chi phí thu mua hàng hóa: phản ánh
chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan đến số lượng hàng hóa nhập kho trong kỳ và tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hóa hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ và tồn kho thực tế cuối kỳ.
+ Kết cấu và nội dung phản ánh vào TK 1562
Bên Nợ: Ghi tăng chi phí thu mua hàng trong kho
Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh liên quan đến khối lượng hàng hóa mua vào, đã nhập kho trong kỳ.
Bên Có: Ghi giảm chi phí thu mua hàng trong kho
Chi phí thu mua hàng đã tính cho khối lượng hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ
Số dư bên Nợ: Chi phí thu mua hàng hóa cịn lại cuối kỳ.
Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường sử dụng để phản ánh các loại hàng hóa mua ngồi đã thuộc quyền
sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa kiểm nhận nhập tại nơi quản lý quy định.
Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đường
Hàng mua đang đi trên đường tại ngày đầu kỳ.
Giá mua theo hóa đơn đã nhận trong kỳ, cuối kỳ chưa có hàng về.
Trị giá hàng mua đang đi đường cuối kỳ (theo PP kiểm kê định kỳ)
Phí tổn kèm theo hàng mua (ghi theo chứng từ nhận được)
Giá mua theo chứng từ của số hàng đã kiểm nhận, nhập kho, hoặc đã giao bán thẳng cho khách hàng mua.
Kết chuyển giá trị hàng mua đang đi đường (theo PP kiểm kê định kỳ)
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Hàng mua đang đi trên đường tại ngày cuối kỳ
e. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh VD1 : Ngày 10/02/2007 Cơng ty mua 32.000 lít dầu DO 0.05%S của Công ty Cp Xnk Vật Tư Kỹ Thuật Rexco, giá hàng chưa thuế là 9090đ/lít = 290.880.000đ, thuế GTGT 10% = 29.088.000đ, lệ phí dầu là 300đ/lít =
9.600.000đ, Cơng ty chưa thanh tốn tiền cho nhà cung cấp.
Phòng kinh doanh căn cứ hợp đồng, hóa đơn, lập phiếu nhập kho và chuyển chứng từ cho kế toán, kế toán kho ghi sổ chi tiết và định khoản như sau:
Nợ TK 1561 : 300.480.000đ ( 290.880.000đ + 9.600.000đ )
Nợ TK 1331 : 29.088.000đ
Có TK 331 : 329.568.000đ
VD 2 : Ngày 20/02/2007 công ty nhập kho 16.000 lít dầu lửa từ cơng ty Cp Xnk Vật Tư Kỹ Thuật Rexco, đơn giá chưa thuế là 8909đ/lít = 142.544.000đ, thuế GTGT 10% = 14.254.400đ, lệ phí dầu là 300đ/lít = 4.800.000đ. Tổng thanh tốn là 161.598.400đ. Khi nhập kho kiểm tra thì xác định hàng thiếu là 60 lít dầu, kế tốn định khoản như sau: Nợ TK 1561 : 146.791.460 (142.009.460đ + 4.782.000đ) Nợ TK 1331 : 14.254.400đ
Nợ TK 1381 : 552.540đ ( 534.540đ + 18.000đ ) Có TK 331 : 161.598.400đ