- Cộng thanh tốn: 11.202.660đ
Cơng ty may Đồng Tiến xác nhận sẽ thanh toán vào ngày 01/04/2007 nên kế toán vào sổ chi tiết phải thu và bản kê doanh thu như sau:
Nợ TK 131 : 11.202.660đ
Có TK 511 : 10.230.600đ ( 9.720.600đ + 510.000đ )
Có TK 3331: 972.060đ
Kế tốn phản ánh giá vốn hàng bán như sau: Nợ TK 632 : 9.967.440đ
Có TK 1561 : 9.967.440đ
VD: Ngày 18/03/2007 Công ty mua 25.000 lít dầu FO của Công ty CP XNK Rexco với đơn giá chưa thuế là 9327đ/lít = 233.175.000đ, thuế GTGT 10% = 23.317.500đ, lệ phí dầu 300đ/lít = 7.500.000đ cơng ty chưa thanh tốn tiền cho nhà cung cấp để xuất bán thẳng cho Nhà máy giấy Tân Mai, đơn giá 9600đ/lít = 240.000.000đ, thuế GTGT 10% = 24.000.000đ, lệ phí dầu 300đ/lít = 7.500.000đ, khách hàng chưa thanh tốn.
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, chứng từ thanh tốn và biên bản giao nhận, kế tốn ghi nhận giá trị tồn bộ lô hàng:
Nợ TK 632 : 240.675.000đ ( 233.175.000đ + 7.500.000đ ) Nợ TK 133 : 23.317.500đ
Có TK 331 : 263.992.500đ
Đồng thời xuất hóa đơn cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn, kế tốn ghi nhận doanh thu của lô hàng bán thẳng. Nợ TK 131 : 271.500.000đ
Có TK 511 : 247.500.000đ ( 240.000.000đ + 7.500.000đ ) Có TK 3331 : 24.000.000đ
f. Sơ đồ hạch tốn tổng hợpGiải thích sơ đồ: Giải thích sơ đồ: TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 3331 (1) (2) TK 156 TK 632 (3)
(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thu bằng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, khách hàng chưa thanh tốn.
(2) Thuế GTGT của hàng hóa xuất bán. (3) Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán.
Tổng hợp kế toán bán hàng tại công ty Cp TM-DV Đồng Nai tháng 03/2007. TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 3331 TK 156 TK 632 4.701.106.1 95đ 1.588.911.000đ (111) 890.605.000đ (112) 2.221.590.195đ (131) 45.770.868 đ 20.385.774đ (111) 25.385.094đ (131) (1561) 4.406.858.109đ (1562) 53.453.124đ 4.460.311.2 33đ
CHƯƠNG III
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TM-DV ĐỒNG NAI
I/ NHẬN XÉT
Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần TM-DV Đồng Nai, qua tìm hiểu thực tiễn tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty cũng như tổ chức bộ máy kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa nói riêng kết hợp với những kiến thức đã học. Em nhận ra rằng kinh nghiệm thực tế thật sự cần thiết vì nó bổ sung phần kiến thức lý thuyết mà em đã tiếp thu qua thời gian học tập tại trường. Sau khi kết hợp so sánh giữa lý thuyết và thực tiễn, em xin nêu một vài nhận xét và đưa ra một số kiến nghị nhằm góp một phần nhỏ trong việc tổ chức cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa tại cơng ty.
1/ Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh
- Cơng ty có đội ngũ nhân viên tận tâm và nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa, thực hiện nghiệp vụ nhanh nhạy, kịp thời đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.