1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Là một cơng ty có qui mơ lớn, hạch tốn kinh tế độc lập trong điều kiện kinh tế thị trờng, do vậy Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc tập trung xử lý tại phịng kế tốn và phịng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty.
Sơ đồ 12: Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán tr ởng kiêm TSCĐ CCDC, nguồn vốn Kế tốn ngân hàng cơng nợ Phó phịng kiêm K.toán T.hợp, T.mặt Thủ quĩ hàng tồn Kế toán kho
Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán
- Kế tốn trởng kiêm trởng phịng: Quản lý chỉ đạo chung mọi hoạt động của phòng, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tồn bộ cơng tác tài chính của Cơng ty.
+ Theo dõi các nguồn hình thành của Cơng ty.
+ Đơn đốc thanh toán các hợp đồng kinh tế, đề xuất các kế hoạch cụ thể về tài chính cho các dự án.
+ Theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của tài sản cố định và công cụ dụng cụ.
- Phó phịng kế tốn kiêm kế toán tổng hợp, tiền mặt:
+ Thực hiện kế hoạch tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
+ Lập và tổng hợp báo cáo hàng tháng và theo dõi định kỳ.
+ Theo dõi các khoản thu chi tiền mặt + Lập báo cáo quĩ: Tháng, quí, năm - Kế tốn Ngân hàng và cơng nợ:
Theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả của Công ty nh phải thu, phải trả nội bộ phải trả tiền vay, thanh toán tạm ứng.
- Kế tốn hàng tồn kho: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá trên các bảng kê tổng hợp.
- Kế toán các đơn vị trực thuộc: Kế toán của các hiệu thuốc hàng tháng báo sổ về phịng kế tốn của Cơng ty tình hình tiêu thụ sản phẩm trong tháng. Để từ đó Phịng kế toán tổng hợp lập báo cáo kết quả kinh doanh của cơng ty.
2. Hình thức kế toán áp dụng:
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh nên hình thức kế tốn hiện nay mà cơng ty đang áp dụng là hình thức kế tốn "Nhật ký chứng từ" và thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng áp dụng theo Quyết định số 1141/TC-CDKT ngày 01 - 11 - 1995 đã sửa đổi bổ sung và Thông t số 120/TT-BTC ngày 07 - 10 - 1999; Quyết định số 167/QĐ-TC ngày 25 - 10 - 2000.
Theo phơng pháp này kế toán căn cứ vào chứng từ gốc và các bảng phân bổ tập hợp tồn bộ các chi phí phát sinh theo từng khoản mục chi phí, các khoản mục chi phí này cũng chính là bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm. Kế toán mở sổ chi tiết để hạch tốn chi phí sản xuất. Cuối tháng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để phục vụ cho việc hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán sử dụng các tài khoản sau:
Các tài khoản 621, 622, 627, 154 đợc phản ánh ở bảng kê số 4 "Tập hợp chi phí sản xuất" cơ sở số liệu
để lập bảng kê số 4 căn cứ vào các bảng phân bổ nh: Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ kết quả số liệu ở bảng kê số 4 đợc làm căn cứ để tính giá thành cho từng sản phẩm của phân x- ởng. Tổng chi phí sản xuất ở bảng kê số 4 đợc ghi vào Nhật ký chứng từ số 7.
Cơ sở số liệu để vào Nhật ký chứng từ số 7 còn căn cứ vào bảng kê số 5 và bảng kê số 6, bảng kê nhập kho thành phẩm và các chứng từ có liên quan, phần phát sinh có của các tài khoản 142, 152, 153, 154, 214, 334, 335, 338, 611, 621, 627, 631 và các tài khoản liên quan.
Để xác định chi phí sản xuất kế tốn cần chú ý: - Chi phí vật liệu: Phải từ vật liệu thu hồi, vật liệu cịn lại khơng dùng trả lại kho hoặc để lại phân xởng.
- Chi phí nhân công: Lấy phát sinh có tài khoản 334, 338 ở nhật ký chứng từ số 1 đối ứng nợ ở các tài khoản liên quan.
- Chi phí sản xuất chung: Căn cứ vào phát sinh có của tài khoản 214 đối ứng với nợ các tài khoản 641, 642, 627 và nhật ký chứng từ số 1, số 2 đối ứng với nợ tài khoản 641, 642, 627 và có các tài khoản 111, 112, 331.
Trong quá trình làm, đối chiếu chi phí sản xuất theo khoản mục với tổng chi phí.
Hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Dợc - Vật t y tế Phú Thọ theo hình thức chứng từ đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 13:
Trình tự hạch tốn kế tốn tại Cơng ty Dợc - Vật t y tế tỉnh Phú Thọ theo hình thức nhật ký chứng từ