Ngày……… Chứ ng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ Nợ Cĩ Thu nhập khác 111 711 ……… Tổng cộng SỔ CÁI TK 711 Ngày ……..đến ngày………. Chúng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Cĩ Ngày Số Thu nhập khác 112 ……………… Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Sơ đồ hạch tốn: 1.2.9, Kế tốn chi phí khác: 911 711 111, 112, 138… Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập khác 3331 Thuế GTGT phải nộp
1.2.9.1, Khái niệm:
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của doanh nghiệp gây ra; cũng cĩ thể là những khoản chi phí bị bỏ sĩt từ những năm trước.[3]
1.2.9.2, Nguyên tắc hạch tốn:
Khi cĩ các khoản thu nhập khác phát sinh sẽ hạch tốn vào bên Nợ của tài khoản 811. Tài khoản này khơng cĩ dố dư cuối kỳ.
Tài khoản 811 chỉ dung để phản ánh các chi phí khác của doanh nghiệp (Ngồi các chi phí đã phản ánh ở tài khoản của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính)…
1.2.9.3, Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 811 – Chi phí khácBên nợ: Bên nợ:
Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên cĩ:
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
1.1.9.4, Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Chi phí phát sinh do hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 Chi phí khác
Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ
Cĩ TK 211 Tài sản cố định ( Nguyên giá)
- Ghi giảm giá TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh đã thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 214 Hao mịn tài sản cố định
Nợ TK 811 Chi phí khác ( Giá trị cịn lại) Cĩ TK 211 Tài sản cố định (Nguyên giá) - Chi phí cho hoạt động thanh lý nhượng bán:
Nợ TK 811 Chi phí khác
Cĩ TK 111, 112, 141…
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng, phạt thuế, truy nộp thuế: Nợ TK 811 Chi phí khác
Cĩ TK 111, 112…
Cĩ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Cĩ TK 338 Phải trả, phải nộp khác.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 811 Chi phí khác[3] CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 811 Ngày……… Chứ ng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ Nợ Cĩ Chi phí khác 811 111 ……… Tổng cộng SỔ CÁI TK 811 Ngày ……..đến ngày……….
Chúng từ Diễn giải TK đối
ứng Nợ Cĩ Ngày Số Chi phí khác 111 ……………… Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Sơ đồ hạch tốn: 111,112,141 811 911 Chi phí HĐTC K/c thu nhập khác 221
1.2.10, Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:1.2.10.1, Khái niệm: 1.2.10.1, Khái niệm:
Sau một kỳ kế tốn cần xác định kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời. Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch tốn.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.
Lợi nhuận khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.[3]
1.10.2, Nguyên tắc hạch tốn:
Các khoản phải thu và thu nhập khác được kết chuyển vào bên Cĩ của tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” là doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Các khoản chi phí và chi phí khác được kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” là chi phí giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác.
1.10.3, Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 – Xác định KQKDBên nợ: Bên nợ:
- Kết chuyển các khoản chi phí giá vốn hàng bán
- Kết chuyển các khoản chi phí hoạt động tài chính. - Kết chuyển các khoản chi phí quản lý kinh doanh - Kết chuyển các khoản chi phí khác
-Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh.
Bên cĩ:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
- Kết chuyển thu nhập khác.
- Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
1.10.4, Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Kết chuyển doanh thu thuần (đã trừ các khoản giảm trừ) Nợ TK 511 Doanh thu thuần
Cĩ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Doanh thu thuần
Cĩ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711 Doanh thu thuần
Cĩ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 632 Giá vốn hàng bán
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 811 Chi phí khác
- Kết chuyển lỗ trong kỳ:
Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối Cĩ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển lãi trong kỳ:
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối