Năm 2008
Tên tài khoản Giá vốn hàng bán Số hiệu 632 Đơn vị: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang sổ Nhật ký chung Số hiệu Số tiền Số
hiệu Ngàytháng đối ứngTK Nợ Có
Số trang trước chuyển sang … 12/12 PXK 79 12/12 GVHB khung KC 3TD1 xuất bán 155C 2 970 699 0 12/12 PXK
80 12/12 GVHB cọc lái xe máy xuấtbán công ty Transico 155A 116 266 700 0
14/12 PXK
81 14/12 GVHB cọc lái xe máy xuất bán công ty B 155A 184 969 750 015/12 PXK 15/12 PXK
82 15/12 GVHB thanh khóa Clemol xuất bán công ty VT 155B 287 196 576 0… …
31/12 31/12 Kết chuyển GVHB 911 0 15 586 900 563
…
Cộng chuyển trang sau
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
1.4.2. Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
Chứng từ và sổ kế tốn sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Séc chuyển khoản, Séc thanh tốn, Uỷ nhiệm thu, Giấy báo có của Ngân hàng, Bản sao kê của Ngân hàng...)
- Tờ khai thuế GTGT
- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại, chứng từ hàng hoá bán ra
- Báo cáo chi tiết nhập - xuất - tồn hàng hoá - Báo cáo phải thu theo doanh thu
- Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời gian - Báo cáo tổng hợp nợ phải thu theo thời gian - Báo cáo lưu chuyển hàng hóa
- Các bảng kê thương mại, bảng kê TGNH - Nhật ký chung
- Sổ chi tiết TK 511 - Sổ cái TK 511
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, được chi tiết thành TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” - Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”
Phương pháp kế tốn
Cơng ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tồn bộ hàng hố của Công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và với cùng một mức thuế suất là 10% cho mọi hàng hố. Vì vậy, doanh thu bán hàng của Cơng ty chính là tồn bộ số tiền bán hàng khơng bao gồm thuế GTGT.
Hố đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên:
Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch toán ở đơn vị khách hàng
Liên 3: Lưu tại phịng Tài chính - Kế toán làm căn cứ để ghi sổ kế toán
Thuế GTGT được kế toán tiêu thụ kê khai theo mẫu.
Kế toán tiêu thụ đồng thời với việc hạch toán giá vốn hàng bán là hạch toán doanh thu trên Hoá đơn xuất bán hàng hoá, số liệu từ đây sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 511 và vào các báo cáo khác như báo cáo bán hàng. Cuối tháng số liệu được tập hợp trên Sổ cái tài khoản 511. Mặt khác với phần mềm kế toán đang sử dụng, doanh thu tiêu thụ có thể được lấy chi tiết cho từng loại hàng hoá.
Khi xuất kho hàng hoá hay thực hiện lao vụ dịch vụ với khách hàng, ngoài việc phản ánh giá vốn hàng bán, kế tốn tiêu thụ cịn phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
Trong trường hợp giảm giá hàng bán hay khi hàng bán bị trả lại, kế tốn ghi:
Nợ TK 531, 532 Nợ TK 33311
Có TK liên quan 131
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm giá hàng bán:
Nợ TK 511
Từ số liệu của sổ chi tiết tài khoản 511, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển sang bên có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Trong nghiệp vụ xuất bán trực tiếp cọc lái xe máy cho
công ty sản xuất kinh doanh xe máy Transico, kế tốn lập hóa đơn GTGT theo mẫu:
Biểu 1.5. Mẫu hóa đơn GTGT
HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AV/2008B
0021538
Liên 1: Lưu
Ngày 12 tháng 12 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái Địa chỉ: KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh Số tài khoản: TK 43310000000096
Điện thoại: MS: 2300105060 - 1
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn A
Tên đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh xe máy Transico Địa chỉ: 15 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm – Hà Nội
Số tài khoản: TK 593620000000082
Hình thức thanh tốn: MS: 1560320010-1
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Cọc lái xe máy Chiếc 1 100 119 750 131 725 000
Trừ chiết khấu bán hàng:
Cộng tiền hàng: 131 725 000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 13 172 500
Tổng cộng tiền thanh toán: 144 897 500
Số tiền bằng chữ: Một trăm bốn mươi mốt triệu tám trăm chín mươi bảy nghìn năm trăm
đồng chằn
Kế tốn định khoản phản ánh doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 131: 131 725 000
Biểu 1.6.Trích sổ Nhật ký đặc biệt – Nhật ký bán hàng
Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái
KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh Sổ Nhật ký bán hàng Năm 2008 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải mua Nợ TK131Phải thu người
Ghi nhận doanh thu Có TK 511 Số hiệu Ngàytháng
Số trang trước chuyển sang 65 895 777 500 65 895 777 500 …
12/12 HĐ21538 21538
12/12 DT xuất bán cọc lái xe máy công ty Transico
131 725 000 131 725 000
14/12 HĐ
21539
14/12 DT xuất bán cọc lái xe máy công ty B
209 562 500 209 562 500
15/12 HĐ
21540 15/12 DT xuất bán thanh khóa Clemol cơng ty VT 339 786 000 339 786 000… …
Cộng chuyển sang trang sau
71 712 579 000 71 712 579 000
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Ngày tháng năm
Giám đốc
Cơng ty Sơn tĩnh điện Việt Thái KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh