13/12 PT 55 13/12 Thu tiền bán hàng công ty
D 111 65 573 800 14/12 HĐ 21539 14/12 DT xuất bán cọc lái xe máy công ty B 511 3331 230 518 750 15/12 HĐ 21540
15/12 DT xuất bán thanh khóa Clemol cơng ty VT
5113331 3331
373 764 600
15/12 PT 56 15/12 Thu tiền bán hàng công ty Transico
111 144 897 500
20/12 PT 63 20/12 Thu tiền hàng Công ty
sản xuất ô tô D 111 562 337 860
…….
Cộng chuyển trang sau 68 950 662 555 46 090 375 836
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
1.5. Kế toán kết quả kinh doanh của cơng ty1.5.1. Kế tốn chi phí bán hàng 1.5.1. Kế tốn chi phí bán hàng
Các khoản mục chi phí trong chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng thực tế ở Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái được tập hợp theo khoản mục chi phí, có tất cả 38 khoản mục gồm:
- Chi phí văn phịng phẩm - Chi phí bảo hiểm xã hội
- Chi phí sửa chữa tài sản cố định - Chi phí bảo hiểm con người, TS - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí bảo hiểm y tế
- Chi phí hoạt động bảo vệ mơi trường
- Chi phí vận chuyển hàng hố tiêu thụ
- Chi phí cơng cụ, dụng cụ - Chi phí hội nghị
- Chi phí điện thoại, fax, bưu phí - Chi phí hỗ trợ bán hàng
- Chi phí điện nước - Chi phí in ấn mua tài liệu
- Chi phí quảng cáo tiếp thị, giới thiệu sản phẩm, dịch vụ
- Chi phí bảo quản hàng hố trong kho
- Chi phí kiểm tốn, kiểm nghiệm giám định
- Chi phí an tồn lao động, phịng chống cháy nổ
- Chi phí bồi dưỡng độc hại - Chi phí bảo hộ lao động - Thuế, phí và lệ phí - Chi phí khảo sát thị trường
- Chi phí tham gia hội trợ triển lãm - Chi phí đầu tư phát triển thị trường - Chi phí khác bằng tiền.
Cơ sở tập hợp chi phí bán hàng
- Chi phí tiền lương, nhân cơng: Bảng phân bổ tiền lương, bảng kê trích trước tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, phiếu chi tạm ứng...
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định - Chi phí khác bằng tiền: Phiếu chi, hố đơn thanh tốn tiền cơng tác phí...
- Chi phí điện nước: Hố đơn tiền điện, hố đơn tiền nước - Chi phí cơng cụ, dụng cụ: Phiếu xuất kho cơng cụ, dụng cụ... .....
Phương pháp kế tốn
Để hạch tốn chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy tạm ứng, hoá đơn, biên lai... kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, tiến hành hạch tốn chi tiết cho từng đối tượng.
Nợ TK 641
Có TK liên quan (111, 112, 141, 214, 331, 334, 338, ...)
Ví dụ: Ngày 05/12/2008, phát sinh nghiệp vụ thuê quảng cáo trị giá
572 000 đồng (chưa VAT), thuộc Chi phí bán hàng, định khoản: Nợ TK 641: 572 000
Nợ TK 1331: 57 200 Có TK 111: 629 200
Biểu 1.13. Phiếu chi
Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHINgày 05 tháng 12 năm 2008 Ngày 05 tháng 12 năm 2008 Số: 118 Nợ: 1331 Nợ: 641 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Văn C
Địa chỉ: Phòng Tổ chức kinh doanh Lý do chi: Thuê quảng cáo
Số tiền: 629 200 đồng
Bằng chữ: Sáu trăm hai mươi chín nghìn hai trăm đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 05 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): ................................................................................. ..........................................................................................................................................
Biểu 1.14. Trích sổ Nhật ký chi tiền
Công ty Sơn tĩnh điện Việt Thái
KCN Dốc Sặt – Từ Sơn – Bắc Ninh Sổ Nhật ký chi tiền Tháng 12 năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ các TK Ghi Có TK 111 Số hiệu thángNgày TK 152 TK 641 TK642 TK 1331
Số trang trước chuyển sang
03/12 PC 117 117
03/12 Mua NVL nhập kho 35 636 808 0 0 0 35 636 808
05/12 PC