III. KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
5. Kế toán doanh thu tài chắnh và chi phắ tài chắnh
5.1. Kế toán doanh thu tài chắnh
5.1.1. Nội dung
Doanh thu tài chắnh là các khoản doanh thu bao gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tắn phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,Ầ
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ; - Các khoản doanh thu hoạt động tài chắnh khác.
5.1.2. Tài khoản sử dụng
TK 515 Ờ Doanh thu hoạt động tài chắnh
5.1.3. Phương pháp hạch toán
TK 515 Ờ Doanh thu hoạt động tài chắnh Có
Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp tắnh theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chắnh thuần sang TK 911- Ộ Xác định kết quả kinh doanhỢ.
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chắnh phát sinh trong kỳ.
TK 413 K/c doanh thu hoạt động tài chắnh
TK 121,221,222 TK 152,156,211,627,642,Ầ TK 121,221,222,228
Lãi cổ phiếu, trái phiếu
Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Lãi bán ngoại tệ TK 1111,1112 Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ TK 331 K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại
SDCK của hoạt động SXKD
TK 111,112,138 TK 515
TK 911
Lãi tiền gửi, lãi cho vay
Sơ đồ 1.12: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chắnh
5.2. Kế toán chi phắ tài chắnh
5.2.1. Nội dung
Chi phắ tài chắnh là những khoản chi phắ liên quan đến hoạt động tài chắnh, bao gồm các khoản chi phắ hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tu tài chắnh, chi phắ cho vay hoặc đi vay vốn, chi phắ góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phắ giao dịch bán chứng khoán, dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệẦ
Mua HHDV bằng ngoại tệ
Lãi tỷ giá
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp
Có TK 635 Ờ Chi phắ tài chắnh
Nợ
- Chi phắ lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chắnh;
- Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chắnh các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
- Hồn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trắch lập năm trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phắ tài chắnh;
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phắ tài chắnh phát sinh
5.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 635 Ờ Chi phắ tài chắnh
Tài khoản này khơng có tài khoản cấp 2
5.2.3. Phương pháp hạch toán
Tiền thu được Chiết khấu thanh tốn TK 1112,1122
TK 413 TK 635
Hồn nhập số chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư chứng
khốn và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác TK 111,112,331 Mua HHDV bằng ngoại tệ TK 911 Lỗ bán ngoại tệ TK 152,156,211,642 TK 121,228,221,222 TK 2291,2292
Thanh toán NPT bằng ngoại tệ
Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giáaiại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ
Lỗ tỷ giá GTHL, mang đi trao đổi
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi muaCP hoạt động liên doanh, liên kết
TK 121,228,221,222
Lỗ về bán các khoản đầu tư
TK 111,112 TK 111,112,335,242 TK 1111,1121
K/c chi phắ tài chắnh
TK 121,228,221,222
Sơ đồ 1.13: Hạch toán chi phắ hoạt động tài chắnh