III. KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
6. Kế toán chi phắ và thu nhập khác
6.1. Nội dung
Chi phắ khác là những khoản chi phắ phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phắ khác của doanh nghiệp có thể gồm: chi phắ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phắ đấu thầu hoạt động thanh lý); giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ; giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chắnh;Ầ
Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; chệnh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ; thu các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ;Ầ
6.2. Tài khoản sử dụngTK 811 Ờ Chi phắ khác TK 811 Ờ Chi phắ khác TK 811 Ờ Chi phắ khác Có Nợ - Các khoản chi phắ khác phát sinh.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phắ khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 ỘXác định kết quả kinh doanhỢ
TK 711 Ờ Thu nhập khác Có
Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tắnh theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 ỘXác định kết quả kinh doanhỢ
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
TK 711 Ờ Thu nhập khác
Cả hai loại tài khoản này đều khơng có tài khoản cấp 2
6.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán chi phắ khác
TK 111,112,131,141
TK 911 TK 811
Các chi phắ khác phát sinh (Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐẦ)
TK 331,333,338
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng, vi
phạm hành chắnh
Khi nộp phạt Kết chuyển chi phắ phắ khác
để xác định kết quả kinh doanh TK 2111,2113 TK 111,112,138 CP hoạt động liên doanh, liên kết TK 214
Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ Ngun giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết Giá trị hao mịn TK 228 Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết Tiền thu được
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ Tài sản
Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
TK 711 TK 911
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo
hiểm bồi thường Kết chuyển thu nhập
khác vào TK 911
TK111,112,138
Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 7. Kế toán chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp
7.1. Nội dung và phương pháp tắnh
7.1.1. Nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phắ thuếthu nh ập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chắnh hiện hành.
Thu được khoản phải thu khó địi đã xóa sổ
Tiền phạt tắnh trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược
TK 338
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
TK 152,156,211
Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có) HTK
TK 331,338 Tắnh vào thu nhập khác khoản nợ
phải trả không xác định được chủ
Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT được giảm, được hoàn
TK 333
Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tắnh vào thu
nhập khác
TK 3387
TK 821 Ờ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp Có
Nợ
- Chi phắ thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phắ thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong
7.1.2. Phương pháp tắnh
Thuế TNDN = Thu nhập tắnh thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó:
Thu nhập tắnh thuế:
Thu nhập tắnh thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định).
Thu nhập chịu thuế:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu Ờ chi phắ được trừ) + các khoản thu nhập khác.
7.2. Tài khoản sử dụng
TK 821 Ờ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 Ờ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 Ờ Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
7.3. Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toán chi phắ thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch toán chi phắ thuế TNDN hoãn lại
(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm.
(2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm.
(3) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập trong năm.
(4) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập trong năm.
(5) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212.
TK 3334 TK 8211 TK 911
K/c thuế TNDN hiện hành Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp TK 347 (2) (1) TK 347 TK 8212 TK 243 TK 243 (4) (3) TK 911 TK 911 (6) (5)
(6) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212.
8. Xác định kết quả kinh doanh
8.1. Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chắnh và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chắnh là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chắnh và chi phắ hoạt động tài chắnh.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phắ khác và chi phắ thuế TNDN.
8.2. Tài khoản sử dụng
TK 911 Ờ Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ hạch toán chi phắ thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.18: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG
I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG1. Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty 1. Q trình hình thành và phát triển của công ty
- Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng trước đây là Công ty nhựa Đà Nẵng trực thuộc ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam Ờ Đà Nẵng thành lập ngày 22/10/1976, công ty chuyên kinh doanh thiết bị máy móc, nguyên liệu và sản phẩm ngành nhựa các sản phẩm chủ yếu hiện nay là bao bì, ống nước, các loại sử dụng trong công, nông nghiệp và xây dựng.
TK 511,515,711
TK 632,635,641,642,811 TK 911
K/c doanh thu thuần, doanh thu tài chắnh, thu nhập khác K/c giá vốn, CPBH & QLDN,
CP tài chắnh, CP khác
TK 8212 TK 8211,8212
K/c khoản giảm chi phắ thuế TNDN hoãn lại K/c CP thuế TNDN hiện
hành và CP thuế TNDN
TK 421 TK 421
- Ngày 04/08/2000, theo quyết định số 20/2000/QĐ-TTg của Thủ tướng Chắnh Phủ về việc chuyển Công ty nhựa Đà Nẵng thành Công ty cổ phần nhựa Đà Năng.
- Ngày 23/11/2001, công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng chắnh thức niêm yết tại trung tâm giao dịch Chứng khoán TP HCM với mã chứng khoán là DPC, vốn điều lệ khi thành lập 15.965.200.000 đồng.
- Ngày 12/12/2008, Trung tâm Lưu ký chứng khoán CN thành phố Hồ Chắ Minh cấp giấy chứng nhận số 114/2008/GCNCP-CNTTLK về việc chứng nhận đăng ký bổ sung 650.000 cổ phiếu cơng ty CP Nhựa Đà Nẵng. Số lượng chứng khốn đăng ký hiện tại là: 2.237.280 cổ phiếu, tổng giá trị đăng ký chứng khoán hiện tại: 22.372.800.000 đồng.
- Ngày 18 tháng 05 năm 2009, Sở Giao dịch Chứng khoán thành phố Hồ Chắ Minh đã có quyết định số 35/QĐ-SGDHCM về việc huỷ niêm yết đối với cổ phiếu DPC. Để Công ty CP Nhựa Đà Nẵng thực hiện chuyển sang niêm yết tại Trung tâm Giao dịch Chứng khoán Hà Nội theo khoản 1 điều 29 Nghị định 14/2007/NĐ-CP ngày 19/01/2007 của Chắnh phủ, vì vốn điều lệ nhỏ so với quy định. Ngày huỷ niêm yết có hiệu lực 04/06/2009. Ngày giao dịch cuối cùng của cổ phiếu DPC tại Sở GDCK TPHCM 01/06/2009.
- Ngày 29 tháng 05 năm 2009, Trung tâm Giao dịch Chứng khốn Hà Nội có thơng báo số 269/TB-TTGDHN về ngày giao dịch chắnh thức của cổ phiếu Công ty CP Nhựa Đà Nẵng là ngày 10/06/2009.
- Tên công ty: Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng
- Tên giao dịch: Danang plastic joint Ờ Stock company
- Trụ sở chắnh: 371 Trần Cao Vân Ờ Quận Thanh Khê Ờ TP. Đà Nẵng - Tài khoản: 710A.00046 tại ngân hàng công thương TP. Đà Nẵng - Điện thoại: (0511)3714642-3714460-3714286
- Fax: (0511)3714561-3714931
- Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty là công ty cổ phần
- Chế độ kế tốn: Áp dụng theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tắnh thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ - Quy mô hoạt động:
+ Trong nước: Đà Nẵng 40%, các tỉnh miền Trung và Tây Nguyên 45%, TP.HCM 15%
Chức năng cơ bản của công ty là sản xuất và tiêu thụ các mặt hàng về nhựa dân dụng, nhựa công nghiệp, đồng thời kinh doanh nguyên vật liệu, vật tư, thiết bị nhựa. Trong đó, sản xuất và tiêu thụ là chức năng chủ yếu của công ty.
Nhiệm vụ
- Tổ chức sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng kắ, chịu trách nhiệm trước pháp luật và khách hàng về hoạt động và sản phẩm của mình, khơng ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng kinh doanh, đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng, làm trọn nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Thực hiện tốt chế độ hạch toán kế tốn, thống kê theo quy định Nhà nước.
- Khơng ngừng áp dụng tiến bộ kĩ thuật, công nghệ vào sản xuất kinh doanh.
- Đảm bảo công bằng xã hội, chăm lo đời sống văn hóa, tinh thần, đào tạo và bồi dưỡng cho công nhân viên.
- Mở rộng hợp tác, liên kết với các tổ chức trong và ngoài nước.
- Các cổ đơng cùng góp vốn, cùng chia lợi nhuận, cùng chịu lỗ tương ứng với phần đã đóng góp và chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ trong phạm vi đã đóng góp.
- Đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách có hiệu quả nhất.
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý
Ghi chú:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
2.2. Chức năng của từng bộ phận
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC Phịng tài chắnh kế tốn Phịng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng tổ chức hành chắnh Bộ phận phục vụ sản xuất Bộ phận KCS Bộ phận sản xuất chắnh
+ Đại hội đồng cổ đơng: Gồm tất cả các cổ đơng có quyền biểu quyết, là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, quyết định những vấn đề được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định. Hoạt động thông qua cuộc họp Đại hội đồng cổ đông thường niên và bất thường.
+ Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty về quyết định mọi vấn đề có liên quan đến quản lý và hoạt động của Công ty trừ những vấn đề thuộc quyền Đại hội đồng cổ đơng.
+ Ban kiểm sốt: Là nhóm người thay mặt cổ đơng để kiểm sốt mọi hoạt động kinh doanh quản trị và điều hành của Cơng ty.
+ Ban giám đốc: Là nhóm được hội đồng quản trị bổ nhiệm và bãi nhiệm. Ban giám đốc có trách nhiệm điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thức hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
+ Phòng tổ chức hành chắnh: Có trách nhiệm tổ chức lao động sản xuất, tuyển dụng, đào tạo, bố trắ lao động,... tham mưu cho giám đốc về khen thưởng, kĩ thuật cũng như giải quyết vấn đề về quyền lợi chế độ chắnh sách cho người lao động Cơng ty.
+ Phịng kỹ thuật: Nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật công nghệ mới vào sản xuất của Cơng ty, lập trình cơng nghệ, hướng dẫn sử dụng thiết bị mới. Kiểm tra, giám sát thông báo kịp thời diễn biến quá trình áp dụng kỹ thuật ở các công đoạn từ sản xuất, bảo quản, lưu thông cho lãnh đạo kịp thời ra quyết định.
+ Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Công ty, tổ chức công tác thu mua NVL, CCDC,... phối hợp với bộ phận kế toán đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh.
+ Phịng tài chắnh - kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức tồn bộ cơng tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty, phản ánh tồn bộ tài sản hiện có cũng như sự vận động tài sản của Công ty.
+ Các bộ phận sản xuất: Thực hiện nhiệm vụ sản xuất từng tháng theo sự phân cơng của Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật.
3. Tổ chức kế tốn tại cơng ty
3.1. Sơ đồ kế toán
Cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần nhựa Đà Nẵng được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung.
- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Ghi chú:
: Quan hệ trực tiếp : Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán
+ Kế toán trưởng: Là người trực tiếp điều hành cơng tác kế tốn, tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch tài chắnh, huy động vốn phục vụ sản xuất kinh doanh và tắnh giá thành sản phẩm, chịu trách nhiệm về tình hình tài chắnh của Cơng ty. Kế toán trưởng là người lập báo cáo tài chắnh.
+ Kế toán tổng hợp : Phụ trách nhân sự tại phịng kế tốn, theo dõi kiểm tra cơng tác kế tốn của nhân viên phần hành, là người được ủy quyền khi kế toán
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương, TSCD, thuế, chứng khoán Kế toán tiêu thụ, nợ phải thu Kế toán NVL, CCDC, kế toán thanh toán, nợ phải
trả
Kế toán tiền Thủ
trưởng vắng mặt đồng thời là người chuyên làm công tác tổng hợp chi phắ diễn ra theo ngày , tháng, quý, năm liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty, tổng hợp các bảng kê, các bảng báo cáo tổng hợp chi tiết của các bộ phận để trình kế tốn trưởng xem xét, lập báo cáo tổng hợp từng loại chi phắ theo nội dung và lập báo cáo tài chắnh.
+ Kế toán NVL, CCDC, nợ phải trả: Là việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn