Phần I : Quá trình hạch toán chủ yếu
2. Kế toán quá trình sản xuất
2.2 Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất
Chi phí nhân cơng trực tiếp là khoản chi phí về tiền lương phụ cấp và các khoản tính trích theo lương, phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
- Lương cho bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất được tính theo mức lương cấp bậc.
Tổng lương của 1 NV =
Mức lương tối thiểu x Hệ số
x Ngày làm
việc thực tế + Phụ cấp Ngày làm việc theo chế độ
- Lương cho một công nhân trực tiếp sản xuất: Cơng ty đã áp dụng việc tính lương cho cơng nhân sản xuất:
Lương CN trực tiếp SX = số lượng SP hoàn thành x đơn giá lương/1.000 viên. Đối với lao động hợp đồng và làm việc công nhật trong danh sách CNV của Cơng ty thì chứng từ để hạch toán CP NC trực tiếp sản xuất là bảng điểm của các ngày làm việc trong tháng.
Hàng ngày các tổ sản xuất, các tổ trưởng sản xuất có nhiệm vụ theo dõi tình hình làm việc của cơng nhân trong tổ của mình để chấm cơng và chấm điểm. Cuối tháng tổ trưởng nộp lên Phịng kế tốn để tổng hợp và tính lương cho các tổ sản xuất. Sau đó tổ trưởng tự tính lương cho từng cơng nhân trong tổ của mình. Sau đây là mẫu bảng điểm (biểu mẫu 13)
BẢNG CHẤM ĐIỂM
Tháng 12 năm 2005
TT Họ và tên Điểm các ngày trong tháng 12 Cộng
điểm
1 2 3 4 ... 31
1 Mai Trọng Khuê 30 10 20 14 45 413
2 Nguyễn Văn Kỷ 30 10 20 7 45 285
3 Nguyễn Văn Đài 30 ố 20 14 25 337
4 Bùi Thị Hương 30 10 26 14 45 414
......
Cộng: 1.1209
Người lập biểu PXchế biến tạo hình Tổ trưởng Giám đốc Cơng ty
Căn cứ vào bảng chấm điểm Phịng kế tốn sẽ căn cứ vào tổng khối lượng công việc, đơn giá đ/1.000 viên, tổng số điểm trong bảng tính điểm để tính đơn giá một điểm theo công thức:
Đơn giá 1 điểm (tháng) =
Tổng khối lượng cơng việc (tháng) x đơn giá/1.000V Tổng số điểm (tháng)
Ví dụ: Tại phân xưởng tạo hình SX 3.000.000Viên gạch, đơn giá 12.713đ/1.000viên với tổng điểm tháng 11.209 điểm.
Đơn giá 1
điểm =
3.000.000 x 12.713/1.000V
= 3.402,5đ 11.209
- Căn cứ vào bảng chấm điểm và bảng thanh toán lương kế toán tài khoản + Khi tính và phân bổ lương CN trực tiếp SX: Nợ 622:
Có 334:
+ Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 19% kế tốn định khoản.
Nợ 622:19% Có 338: 19%
- 3382: 2% - 3383:15% - 3384: 2% + Khi tính BHYT, BHXH do người lao động 6% . Nợ 334: 6%
Có 338: 6% - 3383: 5% - 3384:1%
Trình tự ghi sổ của Cơng ty trong qúa trình tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp (sơ đồ 7)
Sau đây là bảng tính lương cho Cơng ty (biểu mẫu 14) Bảng tính tiền
lương
Sổ CP SX KD
Chứng từ ghi sổ
- Căn cứ vào bảng tính lương và bảng phân bổ tiền lương của CNV trong Công ty kế tốn tiến hành vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh (biểu mẫu 15)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Số: TK: 622 Tháng 12 năm 2006 Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng số Ghi nợ TK 622 à ghi có TK:... Số Ngày 334 338 31/1 2
31/12 Trích lương phải trả cho CN trực tiếp SX 334 309.320.645 309.320.645 31/12 Tính BHYT, BHXH, KPCĐ 19% 338 58.770.923 58.770.92 3 ....... Cộng: 370.314.900
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
- Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản phụ cấp, các khoản bảo hiểm và chi trả chế độ đau ốm.... kế tốn ghi vào chứng từ ghi sổ.
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Tính lương cho CN trực tiếp SX 622 334 309.520.645 Trích BHYT, BHXH, CPCĐ 19% 622 338 58.770.923
Cộng: 370.314.900
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế tốn vào sổ cái TK 622 (biểu mẫu 17)
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** SỔ CÁI Tài khoản:622 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
31/12 31/12 Tính lương cho CN trực tiếp 334 309.320.645 31/12 Trích BHYT, BHXH,
KPCĐ 19%
338 58.770.923
31/12 Kết chuyển CP để tính Z 154 307.314.900
Cộng: 307.314.900 307.314.900
NGƯỜI LẬP KẾ TỐN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký