Phần I : Quá trình hạch toán chủ yếu
1. Kế toán vốn bằng tiền
1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng
Theo qui định mỗi khoản tiền nhàn dỗi của doanh nghiệp phải được gửi vào Ngân hàng kho bạc Nhà nước khi cần chi tiền cần phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền.
Hàng ngày nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toàn phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo.
-Khi chi trả bằng TGNH và nhận được giấy báo nợ kế toán viết giấy uỷ nhiệm chi, ngược lại khi thu bằng TGNH kế toán nhận được giấy báo có của Ngân hàng và phiếu uỷ nhiệm chi của người trả tiền (phiếu uỷ nhiệm thu)
- Các phiếu được lập thành làm 03 liên: 01 liên giao cho Ngân hàng 01 liên giao cho kế toán trưởng 01 liên giao cho khách hàng.
- Phương pháp hạch toán tiền gửi Ngân hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo:
+ Khi nhận được giấy báo có của Ngân hàng kế tốn định khoản Nợ 112
Có 111, 131, 141, 144, 511, 515. Có 3331
+ Khi nhận được giấy báo nợ kế tốn định khoản Nợ 111, 331, 152, 153...
Nợ 1331 Có 112
Ví dụ:Ngày 7/12/2005 Cơng ty xuất kho thành phẩm để bán với giá xuất kho là 130.000.000đ. Giá bán 180.000.000đ, thuế GTGT 10% , tiền bán đã thu bằng tiền gửi Ngân hàng (đã có giấy báo có)
- Ngày 13/12/2005 Cơng ty mua NVL khập kho trị giá 275.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền hàng thanh tốn bằng chuyển khoản (đã có giấy báo nợ)
Có 155: 130.000.000 BT2: Nợ 112: 198.000.000 Có 511: 180.000.000 Có 3331: 18.000.000 Ngày 13/12: Nợ 152: 275.000.000 Nợ 1331: 27.500.000 Có 112: 302.500.000
Sau đây là sơ đồ trình tự ghi sổ tiền gửi Ngân hàng của Cơng ty (sơ đồ13)
a)Khi nhận tiền bằng TGNH
- Trong thực tế chỉ lưu hành giấy uỷ nhiệm chi khi Công ty khác chi trả tiền Chứng từ gốc
Phiếu uỷ nhiệm thu
Chứng từ ghi sổ
Phiếu uỷ nhiệm chi
Giấy báo có Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TGNH Sổ cái TK 112 Bảng TH chứng từ gốc Giấy báo có Bảng TH chứng từ gốc
UỶ NHIỆM THU
Số : Ngày7/12/2005
Tên đơn vị trả tiền :UBND xã Cổ Nhuế Số tài khoản :431101- 000015
Tại ngân hàng :Nông nghiệp Thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền :Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo Số tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng :Nông nghiệp Thành Phố Hà Nội Nội dung thanh toán :Thu tiền bán thành phẩm
Số tiền:198.000.000 (Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn).
Ngày 7/12/2005 Đơn vị thu tiền
Ngân hàng A Ghi sổ ngày:
Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Kế tốn Trưởng phịng KT
Kế tốn Trưởng phịng KT
- Căn cứ vào giấy uỷ nhiệm chi của khách hàng kế tốn sẽ nhận được giấy báo có của Ngân hàng (biểu mẫu 55)
NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM GIẤY BÁO CĨ LIÊN HÀNG NỘI TỈNH
Ngân hàng A: Ngân hàng Công thương thành phố Hà Nội Số hiệu:
Ngân hàng B: Ngân hàng Nông nghiệp thành phố Hà Nội Số hiệu: Ký hiệu điện báo : XM-2917 Ngày7/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : UBND xã Cổ Nhuế. Số CMND : Ngày cấp.
Số hiệu tài khoản :431101- 000015. Tại ngân hàng: Nông nghiệp thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền:Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số CMND: Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản :431101- 000001 Nội dung :Thu tiền bán hàng
Số tiền:198.000.000đ (một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn)
Ngân hàng A
Kế toán trưởng
(Ký tên)
Thanh toán viên
(Ký tên)
- Khi nhận được giấy báo có kế tốn định khoản và tiến hành vào sổ tổng hợp chứng từ gốc (biểu mẫu 56)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Giấy báo có
Chứng từ
Nội dung Tổng số tiền
Ghi nợ cho TK 112 ghi có cho TK...
Số Ngày 511 3331
GBC -2917 7/12 Thu tiền bán hàng 198.000.000 180.000.000 18.000.000 GBC -2923 9/12 Thu tiền bán hàng 36.850.000 33.500.000 3.350.000
.................. Cộng: 2.264.641.048 Người lập biểu (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng TH chứng từ gốc kế toán vao chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 57)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** Mẫu số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
07/12 Thu tiền bán hàng 112 111 180.000.000
Thuế GTGT đầu ra 112 3331 18.000.000
..........
Cộng: 2.264.641.048
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
b) Khi trả tiền bằng TGNH
Khi chi trả bằng TGNH thì kế tốn tiến hành viết phiếu uỷ nhiệm chi (biểu mẫu 58)
UỶ NHIỆM CHI
Số :
Ngày13/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng :Nông nghiệp thành phố Hà Nội Tên đơn vị nhận tiền : Xí nghiệp chế biến số 2 Cổ Nhuế Số tài khoản :234191
Tại ngân hàng :Nông nghiệp thành phố Hà Nội Nội dung thanh toán :Trả tiền mua than
Số tiền:302.500.000 (Ba trăm linh hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn).
Ngày 13/12/2005 Đơn vị trả tiền
Ngân hàng A Ghi sổ ngày:
Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Kế tốn Trưởng phịng KT
Kế tốn Trưởng phịng KT
Sau khi viết giấy uỷ nhiệm chi kế toán sẽ nhận được GBN của ngân hàng (biểu mẫu 59)
NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM GIẤY BÁO CĨ LIÊN HÀNG NỘI TỈNH
Ngân hàng A: Ngân hàng Công thương thành phố Hà Nội. Số hiệu: Ngân hàng B:Ngân hàng Nông nghiệp thành phố Hà Nội Số hiệu: Ký hiệu điện báo :XM-2993 Ngày13/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số CMND : Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng : Nông nghiệp thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền : Xí nghiệp chế biến than thị xã Ninh Bình
Số CMND : Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản : 234191 Nội dung: Thanh toán tiền mua NVL
Ngân hàng A
Kế toán trưởng
(Ký tên)
Thanh toán viên
(Ký tên)
- Căn cứ vào GBN kế toán vào bảng TH chứng từ gốc (biểu mẫu 60)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Giấy báo nợ
Chứng từ
Nội dung Tổng số tiền
Ghi nợ cho TK 112 ghi có cho TK... Số Ngày 152 1331 GBN -2992 13/12 Trả tiền mua NVL 302.000.000 275.000.000 27.500.000 GBN-2993 13/12 Trả tiền mua NVL 61.050.000 55.500.000 5.550.000 .................. Cộng: 2.124.084.932 Người lập biểu (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng TH chứng từ gốc kế toán vao chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 61)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** Mẫu số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
13/12 Trả tiền mua vật liệu 152 112 275.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 112 27.500.000 ..........
Cộng: 2.124.084.932
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào GBN,GBC của ngân hàng kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng Sau đây là mẫu sổ TGNH của Công ty (biểu mẫu 62)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tháng 12 năm 2005
Số phiếu
Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền
Số hiệu Ngày Gửi vào Rút ra Còn lại
Số dư đầu kỳ 710.947.680 GBC-2917 7/12 Thu tiền bán hàng 511 180.000.000 Thuế GTGT đầu ra 3331 18.000.000 GBN-2993 13/12 Trả tiền mua NVL 152 275.000.000 ............ Cộng: 2.264.641.04 8 2.124.084.93 2 851.503.796
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ
Đã ký Đã ký Đã ký
- Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái TK 112 để đối chiếu sổ TGNH (biểu mẫu 63)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
****** Mẫu số: SỔ CÁI Tài khoản: 112 Năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 710.947.680 9/12 GBC- 2917 9/12 Thu tiền bán hàng 511 180.000.000 Thuế GTGT đầu ra 3331 18.000.000 13/12 GBN2993 13/13 Trả tiền mua NVL 275.000.000 ........ Cộng số phát sinh 2.264.641.048 2.124.084.93 2 Số dư cuối kỳ 851.503.796
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
2. Kế tốn thuế
Cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo là một Công ty thực hiện tốt các khoản phải thanh toán với ngân sách nhà nước như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất , thuế môn bài.
Công ty nộp đầy đủ kịp thời các khoản thuế cho nhà nước,định kỳ hàng tháng,quý kế toán tạm nộp và được quyết toán lúc cuối năm.
2.1. Thuế GTGT
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Cách xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT
đầu ra phải nộp = Thuế GTGT đầu ra -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ra =
Giá tính thuế của HH chịu thuế bán ra x
Thuế xuất thuế GTGT của HH,DV đó
Thuế GTGT
đầuvào =
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT của HH,DV hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng
nhập khẩu a) Thuế GTGT đầu vào.
- Phương pháp hạch toán : khi mua vật tư hàng hoá dịch vụ kế toán định khoản
Nợ 152,153,151,156,157
621,622,627,641,642,142,242 :
Nợ 1331 :
Có 111,112,311,331 : - Trình tự ghi sổ thuế GTGT đầu vào (sơ đồ 14)
Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3 Bảng kê hoá đơn chứng
từ HH,DV mua vào
Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết. Sau đây là mẫu sổ kế tốn chi tiết TK 1331 của Cơng ty (biểu mẫu 65)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
Mẫu sổ Số:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 1331 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
03/12 03/12 Thuế GTGT đầu vào của NVL 331 17.152.000 09/12 09/12 Thuế GTGT đầu vào của NVL 112 1.027.000
............
30/12 Thuế GTGT khấu trừ 3331 213.088.804
Cộng: 213.088.804 213.088.804
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** Mẫu số: SỔ CÁI Tài khoản: 133 Năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
03/12 HĐ-00175 03/12 Thuế GTGT đầu vào 331 17.152.000 09/12 GBN2982 09/12 Thuế GTGT đầu vào 112 1.027.000
..............
Thuế GTGT khấu trừ 213.088.804
Cộng: 213.088.804 213.088.804
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
b)Thuế GTGT đầu ra.
- Phương pháp hạch toán:Khi tiêu thụ sản phẩm hàng hố kế tốn phản ánh số thuế GTGT phải nộp.
Nợ 111,112,131 Có 515,511,711 Có 3331
- Trình tự ghi sổ thuế GTGT đầu ra phải nộp (sơ đồ 15)
Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3 Bảng kê hoá đơn chứng
từ HH,DV bán ra
Sổ kế toán chi tiết TK3331
- Căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết. Sau đây là mẫu sổ kế toán chi tiết TK 3331 của Cơng ty (biểu mẫu 68)
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
Mẫu sổ Số:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 3331 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầukỳ 19.047.372 4/12 B-01854 4/12 Thuế GTGT đầu ra 131 505.000 5/12 B-01657 5/12 Thuế GTGT đầu ra 131 100.000 ............ 30/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 213.088.804 Cộng số phát sinh 223.301.024 237.715.268 Số dư cuối kỳ 33.461.616
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu ,thu trên kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
- Đối tượng nộp thuế bao gồm tất cả các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
- Phương pháp xác định thuế TNDN: Thuế TNDN phải
nộp trong kỳ =
Tổng số thu nhập chịu thuế x
Thuế suất thuế TNDN
- Phương pháp hạch toán:
Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước hàng quý doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN phải tạm nộp thuế thu nhập theo thông báo của cơ quan thuế hoặc tạm nộp theo kế hoạch
+ Phản ánh số thuế tạm nộp: Nợ 4212:
Có 3334:
+ Khi nộp thuế cho ngân sách nhà nước: Nợ 3334:
Có 111,112:
+ Sang đầu năm sau khi quyết tốn thuế được duyệt so sánh số tạm nộp với số phải nộp.
-Nếu số phải nộp > số tạm nộp thì phải nộp bổ sung Nợ 4211:
Có 3334:
- Nếu số phải nộp < số tạm nộp thì số tạm nộp thừa được khấu trừ cho số đã nộp. Nợ 3334:
Có 4211:
Trường hợp được miễn giảm thuế TNDN thì phản ánh số thu được miễn giảm như sau:
Nợ 3334: Có 4211:
Sau đây là trình tự ghi sổ của TK 3334 (sơ đồ 16 )
Sau đây là mẫu sổ kế tốn chi tiết TK 3334( biểu mẫu 69)
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
Mẫu sổ Số:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 3334 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 30/12 30/12 Thuế TNDN phải nộp 421 73.590.231 30/12 Thuế TNDN đã nộp 111 60.531.270 ............ Cộng số phát sinh 60.531.270 73.590.231 Tồn cuối kỳ 13.058.961
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào sổ KT chi tiết TK 3331,3334 kế tốn sổ cái TK333 (biẻu mẫu 70)
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
Mẫu số:
SỔ CÁI
Sổ kế toán chi tiết TK 3331
Tài khoản: 333 Tháng 12 Năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 01/12 Tồn kho đầu kỳ 19.047.372 04/12 B-01854 04/12 Thuế GTGT đầu ra 131 505.000 ............
30/12 30/10 Thuế GTGT đầu ra khấu trừ 133 213.088.804
Thuế TNDN phải nộp 421 73.990.231 Thuế TNDN đã nộp 111 60.531.270
Cộng số phát sinh 283.832.294 311.305.499
Số dư cuối kỳ 46.520.577
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Sau đây là mẫu tờ khai thuế GTGT của công ty (biểu mẫu 72)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập -Tự do -Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG(GTGT)
[01] Kỳ kê khai : Quý IV năm 2005
{02}Mã số thuế: 2700136095 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam {03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo
[04] Địa chỉ trụ sở:Yên Bình -TXTĐ [05]Quận/Huyện [06]Tỉnh/Thành phố: Ninh Bình
Khơng có hoạt động mua,bán phát sinh trong kỳ(đánh dấu"X") [10]
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: [11] Giá trị hàng
hoá,dịch vụ mua vào (chưa có thuế
GTGT)
Thuế GTGT
Hàng hố dịch vụ mua vào trong kỳ [12] 2.130.888.040 [25] 213.088.804 Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3
Trong đó: + Nhập khẩu [13] [26] + Tài sản cố định [14] [27]
Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT [15] 2.130.888.040 [28]
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ muavào khấu trừ trong kỳ [29] 213.088.804
Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã được khấu trừ các kỳ trước
[30]
+ Điều chỉnh tăng [16]
+ Điều chỉnh giảm [17] [31]
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ[32]=[11]+[29]+[30]-[31] [32] 213.088.804
Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ[18]=[19]+[20]+[21]+[22] [18] 3.327.550.916
Thuế GTGT củaHHDV bán ra trong kỳ:[33]=[34]+[35] [33] 311.305.499 Hàng hố dịch vụ bán ra khơng chịu thuế [19]
Hàng xuất khẩu thuế GTGT 0% [20]
Hàng hoá DV bán ra thuế suất 5% [21] [34]
Hàng hoá DV bán ra thuế suất 10% [22] [35]
Điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT đầu ra đã kê khai kỳ trước
+Điều chỉnh tăng [23] [36] + Điều chỉnh giảm [24] [37]
Thuế GTGT phải nộp vào NSNN trong kỳ([38]=[33]+[36]-[37]-[32]>0) [38] 98.216.695
Thuế GTGT chua khấu trừ luỹ kế đến kỳ([39]=[33]+[36]-[37]-[32]>0) [39]
Số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [40]
Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau[41]=[39]-[40] [41]
[
PHẦN DÀNH CHO CƠ QUAN THUẾ Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và
xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê
Ngày 31.tháng.12năm 2005
(Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ)
Mẫu số 2a
TỔNG CỤC THUẾ
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP