Phần I : Quá trình hạch toán chủ yếu
Phần II Kế toán các nghiệp vụ khác
1. Kế toán vốn bằng tiền
KN: Kế toán vốn bằng tiền là loại tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tất cả các loại tiền do ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành bao gồm cả ngân phiếu các loại ngoại tệ vàng bạc kim khí q, đá q.
Vốn bằng tiền của Cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo chủ yếu là tiền mặt , tiền gửi ngân hàng.
1.1. Kế toán tiền mặt.
Việc theo dõi tiền mặt của Công ty, được theo dõi 1 cách chặt chẽ và sát xao. Hàng ngày mọi khoản thu, chi tiền mặt do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký của người nhận người giao và người kiểm tra ký duyệt và căn cứ vào các chứng từ nay để ghi vào sổ quỹ.Cuối mỗi ngày thủ quỹ phải nộp báo cáo các quỹ vá các chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt.Kế toán quỹ tiền mặt cũng căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển của tiền mặt trên sổ sách kế tốn cần thiết.
Sau đây là trình tự ghi sổ của Cơng ty cổ phần vật liệu và xây lắp (sơ đồ 12)
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ TIỀN MẶT CỦA CƠNG TY
Chứng từ gốc
Phiếu thu tiền Phiếu chi tiền
Bảng TH chứng từ gốc cùng loại
Sổ quỹ
Bảng TH chứng từ gốc cùng loại
Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
- Khi nhập quỹ tiền mặt kế tốn định khoản Nợ 111:
Có TKlq:
- Khi xuất quỹ tiền mặt kế toán định khoản Nợ TKlq:
Có 111: a.Nhập quỹ tiền mặt.
Khi nhập quỹ tiền mặt kế toán tiến hành viết phiếu thu :(biểu mẫu 46)
PHIẾU THU TIỀN
Ngày 18 tháng12 năm 2005
Tên người nộp tiền :Nguyễn Thị Dung Địa chỉ :số 8/198 Thái Hà Lý do nộp :Trải tiền mua hàng Số tiền :18.000.000đ
Viết bằng chữ :(Mười tám triệu đồng chẵn) Kèm theo.......chứng từ gốc Thủ trưởng ĐV (Kýtên,đóngdấu) Kế tốn trưởng (Ký tên) Người lập biểu (Ký tên) Người nộp (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên)
Căn cứ vào phiếu thu kế toán định khoản. Nợ 111 : 18.000.000
Có 131 : 18.000.000
- Sau khi viết phiếu thu tiền kế toán tập hơp số liệu vào bảng tổng hợp chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Phiếu thu
Chứng từ
Nội dung Tổng số tiền
Ghi nợ cho TK 111 ghi có cho TK... Số Ngày 131 511 PT-11 11/12 Thu tiền bán hàng 30.369.500 30.369.500 PN- 12 18/12 Thu tiền bán hàng 18.000.000 18.000.000 .................. Cộng: 3.083.615.050 Người lập biểu (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên)
Sau đây là mẫu sổ chứng từ ghi sổ của Công ty :(Biểu mẫu 48)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU VÀ XÂY LẮP TAM ĐIỆP
******
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
18/12 Thu Nợ tiền bán hàng 111 131 18.000.000 21/12Thu tiền bán hàng 111 511 30.369.500 ..........
Cộng: 3.083.615.050
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
b) Xuất quỹ tiền mặt.
Hàng ngày khi chi quỹ TM thủ quỹ tiến hành viết phiếu chi (biểu mẫu49)
PHIẾU CHI TIỀN
Ngày 03 tháng12 năm 2005
Tên người nhận tiền :Nguyễn Văn Thơi
Địa chỉ :Xí Nghiệp chế biến than Lý do chi :Thanh toán tiền mua than Số tiền :171.250.000đ
Viết bằng chữ :Một trăm bảy mươi mốt triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo.......chứng từ gốc Thủ trưởng ĐV (Ký tên,đóngdấu) Kế tốn trưởng (Ký tên) Người lập biểu (Ký tên) Người nộp (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) - Căn cứ vào phiếu chi kế toán định khoản.
Nợ 331 :171.250.000 Có 111 :171.250.000
- Khi viết xong phiếu chi tiền kế toán tổng hợp và tiến hành lập bảng tổng hợp chứng từ gốc (biểu mẫu 50)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU VÀ XÂY LẮP TAM ĐIỆP
******
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Phiếu chi
Chứng từ
Nội dung Tổng số tiền
Ghi nợ cho TK 111 ghi có cho TK...
Số Ngày 331 627
03/12 Trả tiền hàng 171.250.000 171.250.000
04/12 Trả tiền điện nước 15.357.000 15.357.000 .................. Cộng: 2.808.778.000 Người lập biểu (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên)
Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại kế tốn vào sổ chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 51)
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
03/12 Thu tiền bán hàng 331 111 171.250.000 05/12Thu tiền bán hàng 627 111 15.357.000 ..........
Cộng: 2.808.778.000
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** SỔ QUỸ TIỀN MẶT Ngày tháng Số phiếu Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn quỹ
Số dư đầu kỳ 70.260.27 8 03/12 PT21 Thu tiền bán hàng 511 53.000.000 03/12 PC11 Trả tiền mua hàng 331 171.250.000 Cộng: 3.083.615.000 2.808.778.000 345.097.32 8
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ
Đã ký Đã ký Đã ký
- Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái TK 111 để đối chiếu sổ quỹ tiền mặt (biểu mẫu 53)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** SỔ CÁI Tài khoản: 111 Năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 70.260.278
3/12 PT21 3/12 Thu tiền bán hàng 511 53.000.000 3/12 PC11 3/12 Trả tiền mua NVL 311 171.250.000 Cộng số phát sinh 3.083.615.05 0 2.808.778.00 0 Số dư cuối kỳ 345.097.328
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng.
Theo qui định mỗi khoản tiền nhàn dỗi của doanh nghiệp phải được gửi vào Ngân hàng kho bạc Nhà nước khi cần chi tiền cần phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền.
Hàng ngày nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toàn phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo.
-Khi chi trả bằng TGNH và nhận được giấy báo nợ kế toán viết giấy uỷ nhiệm chi, ngược lại khi thu bằng TGNH kế toán nhận được giấy báo có của Ngân hàng và phiếu uỷ nhiệm chi của người trả tiền (phiếu uỷ nhiệm thu)
- Các phiếu được lập thành làm 03 liên: 01 liên giao cho Ngân hàng 01 liên giao cho kế toán trưởng 01 liên giao cho khách hàng.
- Phương pháp hạch toán tiền gửi Ngân hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo:
+ Khi nhận được giấy báo có của Ngân hàng kế tốn định khoản Nợ 112
Có 111, 131, 141, 144, 511, 515. Có 3331
+ Khi nhận được giấy báo nợ kế tốn định khoản Nợ 111, 331, 152, 153...
Nợ 1331 Có 112
Ví dụ:Ngày 7/12/2005 Cơng ty xuất kho thành phẩm để bán với giá xuất kho là 130.000.000đ. Giá bán 180.000.000đ, thuế GTGT 10% , tiền bán đã thu bằng tiền gửi Ngân hàng (đã có giấy báo có)
- Ngày 13/12/2005 Cơng ty mua NVL khập kho trị giá 275.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền hàng thanh tốn bằng chuyển khoản (đã có giấy báo nợ)
Có 155: 130.000.000 BT2: Nợ 112: 198.000.000 Có 511: 180.000.000 Có 3331: 18.000.000 Ngày 13/12: Nợ 152: 275.000.000 Nợ 1331: 27.500.000 Có 112: 302.500.000
Sau đây là sơ đồ trình tự ghi sổ tiền gửi Ngân hàng của Cơng ty (sơ đồ13)
a)Khi nhận tiền bằng TGNH
- Trong thực tế chỉ lưu hành giấy uỷ nhiệm chi khi Công ty khác chi trả tiền Chứng từ gốc
Phiếu uỷ nhiệm thu
Chứng từ ghi sổ
Phiếu uỷ nhiệm chi
Giấy báo có Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TGNH Sổ cái TK 112 Bảng TH chứng từ gốc Giấy báo có Bảng TH chứng từ gốc
UỶ NHIỆM THU
Số : Ngày7/12/2005
Tên đơn vị trả tiền :UBND xã Cổ Nhuế Số tài khoản :431101- 000015
Tại ngân hàng :Nông nghiệp Thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền :Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo Số tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng :Nông nghiệp Thành Phố Hà Nội Nội dung thanh toán :Thu tiền bán thành phẩm
Số tiền:198.000.000 (Một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn).
Ngày 7/12/2005 Đơn vị thu tiền
Ngân hàng A Ghi sổ ngày:
Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Kế tốn Trưởng phịng KT
Kế tốn Trưởng phịng KT
- Căn cứ vào giấy uỷ nhiệm chi của khách hàng kế tốn sẽ nhận được giấy báo có của Ngân hàng (biểu mẫu 55)
NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM GIẤY BÁO CĨ LIÊN HÀNG NỘI TỈNH
Ngân hàng A: Ngân hàng Công thương thành phố Hà Nội Số hiệu:
Ngân hàng B: Ngân hàng Nông nghiệp thành phố Hà Nội Số hiệu: Ký hiệu điện báo : XM-2917 Ngày7/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : UBND xã Cổ Nhuế. Số CMND : Ngày cấp.
Số hiệu tài khoản :431101- 000015. Tại ngân hàng: Nông nghiệp thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền:Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số CMND: Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản :431101- 000001 Nội dung :Thu tiền bán hàng
Số tiền:198.000.000đ (một trăm chín mươi tám triệu đồng chẵn)
Ngân hàng A
Kế toán trưởng
(Ký tên)
Thanh toán viên
(Ký tên)
- Khi nhận được giấy báo có kế tốn định khoản và tiến hành vào sổ tổng hợp chứng từ gốc (biểu mẫu 56)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Số:
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Giấy báo có
Chứng từ
Nội dung Tổng số tiền
Ghi nợ cho TK 112 ghi có cho TK...
Số Ngày 511 3331
GBC -2917 7/12 Thu tiền bán hàng 198.000.000 180.000.000 18.000.000 GBC -2923 9/12 Thu tiền bán hàng 36.850.000 33.500.000 3.350.000
.................. Cộng: 2.264.641.048 Người lập biểu (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng TH chứng từ gốc kế toán vao chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 57)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** Mẫu số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
07/12 Thu tiền bán hàng 112 111 180.000.000
Thuế GTGT đầu ra 112 3331 18.000.000
..........
Cộng: 2.264.641.048
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
b) Khi trả tiền bằng TGNH
Khi chi trả bằng TGNH thì kế tốn tiến hành viết phiếu uỷ nhiệm chi (biểu mẫu 58)
UỶ NHIỆM CHI
Số :
Ngày13/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng :Nông nghiệp thành phố Hà Nội Tên đơn vị nhận tiền : Xí nghiệp chế biến số 2 Cổ Nhuế Số tài khoản :234191
Tại ngân hàng :Nông nghiệp thành phố Hà Nội Nội dung thanh toán :Trả tiền mua than
Số tiền:302.500.000 (Ba trăm linh hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn).
Ngày 13/12/2005 Đơn vị trả tiền
Ngân hàng A Ghi sổ ngày:
Ngân hàng B
Kế toán Chủ tài khoản Kế tốn Trưởng phịng KT
Kế tốn Trưởng phịng KT
Sau khi viết giấy uỷ nhiệm chi kế toán sẽ nhận được GBN của ngân hàng (biểu mẫu 59)
NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM GIẤY BÁO CĨ LIÊN HÀNG NỘI TỈNH
Ngân hàng A: Ngân hàng Công thương thành phố Hà Nội. Số hiệu: Ngân hàng B:Ngân hàng Nông nghiệp thành phố Hà Nội Số hiệu: Ký hiệu điện báo :XM-2993 Ngày13/12/2005
Tên đơn vị trả tiền : Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo
Số CMND : Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản :431101- 000001
Tại ngân hàng : Nông nghiệp thành phố Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền : Xí nghiệp chế biến than thị xã Ninh Bình
Số CMND : Ngày cấp:
Số hiệu tài khoản : 234191 Nội dung: Thanh toán tiền mua NVL
Ngân hàng A
Kế toán trưởng
(Ký tên)
Thanh toán viên
(Ký tên)
- Căn cứ vào GBN kế toán vào bảng TH chứng từ gốc (biểu mẫu 60)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Loại chứng từ gốc:Giấy báo nợ
Chứng từ
Nội dung Tổng số tiền
Ghi nợ cho TK 112 ghi có cho TK... Số Ngày 152 1331 GBN -2992 13/12 Trả tiền mua NVL 302.000.000 275.000.000 27.500.000 GBN-2993 13/12 Trả tiền mua NVL 61.050.000 55.500.000 5.550.000 .................. Cộng: 2.124.084.932 Người lập biểu (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng TH chứng từ gốc kế toán vao chứng từ ghi sổ (biểu mẫu 61)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO ****** Mẫu số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
13/12 Trả tiền mua vật liệu 152 112 275.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 112 27.500.000 ..........
Cộng: 2.124.084.932
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào GBN,GBC của ngân hàng kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng Sau đây là mẫu sổ TGNH của Cơng ty (biểu mẫu 62)
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tháng 12 năm 2005
Số phiếu
Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền
Số hiệu Ngày Gửi vào Rút ra Còn lại
Số dư đầu kỳ 710.947.680 GBC-2917 7/12 Thu tiền bán hàng 511 180.000.000 Thuế GTGT đầu ra 3331 18.000.000 GBN-2993 13/12 Trả tiền mua NVL 152 275.000.000 ............ Cộng: 2.264.641.04 8 2.124.084.93 2 851.503.796
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ
Đã ký Đã ký Đã ký
- Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái TK 112 để đối chiếu sổ TGNH (biểu mẫu 63)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
****** Mẫu số: SỔ CÁI Tài khoản: 112 Năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 710.947.680 9/12 GBC- 2917 9/12 Thu tiền bán hàng 511 180.000.000 Thuế GTGT đầu ra 3331 18.000.000 13/12 GBN2993 13/13 Trả tiền mua NVL 275.000.000 ........ Cộng số phát sinh 2.264.641.048 2.124.084.93 2 Số dư cuối kỳ 851.503.796
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
2. Kế tốn thuế
Cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo là một Công ty thực hiện tốt các khoản phải thanh toán với ngân sách nhà nước như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất , thuế môn bài.
Công ty nộp đầy đủ kịp thời các khoản thuế cho nhà nước,định kỳ hàng tháng,quý kế toán tạm nộp và được quyết tốn lúc cuối năm.
2.1. Thuế GTGT
Cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ Hùng Thảo tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Cách xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT
đầu ra phải nộp = Thuế GTGT đầu ra -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ra =
Giá tính thuế của HH chịu thuế bán ra x
Thuế xuất thuế GTGT của HH,DV đó
Thuế GTGT
đầuvào =
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT của HH,DV hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng
nhập khẩu a) Thuế GTGT đầu vào.
- Phương pháp hạch toán : khi mua vật tư hàng hố dịch vụ kế tốn định khoản
Nợ 152,153,151,156,157
621,622,627,641,642,142,242 :
Nợ 1331 :
Có 111,112,311,331 : - Trình tự ghi sổ thuế GTGT đầu vào (sơ đồ 14)
Nguyễn Thị Hoà Lớp: 16A3 Bảng kê hoá đơn chứng
từ HH,DV mua vào
Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết. Sau đây là mẫu sổ kế toán chi tiết TK 1331 của Cơng ty (biểu mẫu 65)
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÙNG THẢO
******
Mẫu sổ Số:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 1331 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
03/12 03/12 Thuế GTGT đầu vào của NVL 331 17.152.000 09/12 09/12 Thuế GTGT đầu vào của NVL 112 1.027.000
............
30/12 Thuế GTGT khấu trừ 3331 213.088.804
Cộng: 213.088.804 213.088.804
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký