a. Chứng từ và sổ sách kế toán.
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng chấm công
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. - Bảng thanh toán tiền lương thêm giờ.
- Bảng thanh toán tiền thưởng. - Bảng thanh toán tiền lương. - Bảng chấm công làm thêm giờ. - Bảng thanh toán tiền thuê ngoài.
- Bảng kê trích nộp các khoản phải nộp theo lương. - Hợp đồng giao khoán.
- Phiếu chi, giấy báo nợ…
TK335 TK333(333.1.1)
Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho người lao động Thuế GTGT (nếu có)
TK338
Khấu trừ vào lương các khoản BHXH, BHYT, BHTN
- Sổ Nhật ký - Sổ cái (TK 338 và các tài khoản liên quan khác). - Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 338
+ Theo hình thức kế toán Nhật ký chung
- Sổ cái TK 338 - Sổ nhật ký chung
+ Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 338
- Sổ chi tiết tài khoản TK 338
+ Theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
- Sổ nhật ký chứng từ
- Bảng kê lương và các khoản trích theo lương. - Sổ Cái TK 338
- Sổ kế toán chi tiết tài khoản TK 338
+ Theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Cũng tương tự như hình thức ghi sổ kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương, phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
b. Tài khoản sử dụng
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản thuộc nhóm TK 33 (từ 331 đón tài khoản 337). Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
Kết cấu nội dung phản ánh: Bên Nợ:
- Kềt chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên. - Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị.
- Bảo hiểm thất nghiệp
- Số BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các khoản đã trả và đã nộp khác.
Bên có:
- Gía trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Gía trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn về) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân.
- Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể.
- Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù.
- Số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán.
- Các khoản phải trả khác
Số dư bên có:
- Số tiền còn phải trả, phải nộp
- BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn được giữ lại cho đơn về chưa chi hết.
- Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết.
Số dư bên nợ: Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi trả.
Để hạch toán các khoản trích theo lương, kề toán sử dụng các tài khoản:
TK 3382 – Kinh phí công đoàn TK 3382 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp.
c. Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yêu liên quan đén các khoản trích theo lương.
- Hàng tháng, khi trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, ghi:
Nợ TK 622, 627, 623, 641, 642… Nợ TK 334
- Khi nộp các khoản trích theo lương cho các cơ quan quản lý quỹ: Nợ TK 338 (338.2,338.3, 338.4, 338.9)
Có TK 112, 111
- Chỉ tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị ghi: Nợ TK 338.2
Có TK 111, 112…
- Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, khi nhận được tiền, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 338.2
- Số bảo hiểm xã hội chi vượt được cơ quan BHXH cấp ghi: Nợ TK 111,112
Có TK 338.3
TK338
TK334
TK111,112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các khoản trích theo lương đã thanh toán cho cấp trên
Các khoản trích theo lương (24%)
Khấu trừ vào lương (10,5%) BHXH trả thay lương
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI HẢI THÀNH