Hiệu quả sản xuất kinh doanh là một phạm trù kinh tế, phản ánh trình độ sử dụng các nguồn nhân tài vật lực của doanh nghiệp để đạt được kết quả cao trong quá trình kinh doanh với tổng chi phí thấp.
Do đó đánh giá, phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một đòi hỏi cần thiết đối với nhà quản lý, cũng như đối với các doanh nghiệp nhằm năng cao hiệu quả kinh doanh. Trên cơ sở đó để tăng tính luỹ nhằm đầu tư tái kinh doanh cả chiều sâu lẫn chiều rộng năng cao hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp, góp phần năng cao hiệu quả kinh tế cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Đánh giá đúng trên cơ sở khoa học, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cần phải xây dựng hệ thống chỉ tiêu phù hợp, bao gồm các chỉ tiêu tổng hợp và các chỉ tiêu chi tiết, sau đó vận dụng các phương pháp thích hợp để đánh giá. Ngoài ra
doanh nghiệp chỉ thực sự có hiệu quả khi phương án kinh doanh có lựa chọn là tối ưu nhất. Vì thế cần phân tích hiệu quả với chi phí.
2.3.1. Phân tích năng suất lao động
Năng suất lao động là chỉ tiêu có vai trò quan trọng rất lớn trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh. Cùng với chỉ tiêu hiệu suất tiền lương, năng suất lao động giúp ta đánh giá được chất lượng và hiệu quả làm việc của đội ngũ cán bộ công nhân viên ở công ty cổ phần Sông Đà 25.
Chỉ tiêu năng suất lao động theo tiền lương của công ty cổ phần Sông Đà 25 được thể hiện ở biểu sau:
Bảng 6: Năng suất lao động trong hoạt động kinh doanh của Công ty qua một số năm
Đơn vị tính: 1000đ
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011
CL Tỷ lệ (%) CL Tỷ lệ(%) Lao động 520 570 594 50 9,6 3.382.287 4,2 Doanh thu 49.132.19 1 94.934.298 98.316.585 45.802.107 9,3.2 3.382.287 3,6 Lợi nhuận 4.901.725 6.262.417 3.562.597 1.360.692 27,8 2.699.820- -43,1 Năng suất theo
lợi nhuận 942.639,4 1.098.669,6 599.763,8 156.030 16,6 -165.906 -45,4 Tổng quỹ lương 1.260.000 1.860.00 1.680.000 600.000 47,6 -180.000 -9,7 Hiệu suất LĐ
theo doanh thu 2.6 2 1.7 -1 -23,6 0 -12,8
Năng suất LĐ
theo doanh thu 94.485,0 166.551,4 165.516,1 72.066 76,3 -1,035 -0,6 Theo biểu ta thấy năng suất lao động theo doanh thu tăng theo các năm chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của công ty ngày càng tăng lên mặt khác chỉ tiêu năng suất theo lợi nhuặn tăng lên theo các năm. Như vậy chứng tỏ hiệu quả làm việc của đội ngũ cán bộ công nhân viên tham gia hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng tăng lên.
Mặt khác qua biểu ta thấy hiệu suất tiền lương theo doanh thu ngày càng tăng qua các năm, quỹ lương các năm cũng tăng lên cùng với việc tăng chỉ tiêu lợi nhuận chứng tỏ thu nhập của người lao động tăng lên. Công ty có cơ cấu làm việc hiệu quả.
2.3.2. Phân tích hiệu quả của nguyên vật liệu
Một chỉ tiêu để phân tích hoạt động kinh doanh ở công ty là chỉ tiêu phân tích hiệu quả của nguyên vật liệu. Chỉ tiêu này được phản ảnh ở bảng sau:
Bảng 7: Hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu của công ty qua một số năm
Đơn vị tnh: 1000 đ
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011
CL Tỷ lệ (%) CL Tỷ lệ (%) Chi phí NVL 56.730.420 55.061.892 48.989.951 -1.668.528 -2,9-- -6.071.941 11,0 Doanh thu 49.132.19 1 94.934.298 98.316.58 5 45.802.107 93,2 3.382.287 3,6 Lợi nhuận 4.901.725 6.262.417 3.562.597 1.360.692 27,8 - 2.699.820 -43,1 Doanh thu/ Chi phí
NVL 86.6 172.4 200.7 86 99,1 28 16,4
2.3.3. Sức sinh lợi của các yếu tố cơ bản
a. Sức sinh lợi của 1 lao động b. Sức sinh lợi của nguyên vật liệu c. Sức sinh lợi của tài sản cố định
2.3.4. Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Sông Đà 25
Phân tích hoạch định là chìa khoá của sự thành công của các nhà quản trị tài chính. Phân tích tài chính có thể mang nhiều hình thức khác nhau. Nhưng một kế hoạch tốt và có hiệu quả trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì kế hoạnh đó phải dựa trên những điều kiện thực tế của doanh nghiệp. Phải biết đâu là ưu điểm để khai thác, đâu là nhược điểm để khắc phục. Các nhà quản trị doanh nghiệp đương nhiên phải chú trọng đến mọi khía cạnh của việc phân tích tài chính, vì phải hoàn trả nợ đến hạn đồng thời đem lại mức lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp. Để tiến hành
phân tích tài chính, chúng ta sử dụng các tài liệu có được từ hai báo cáo tài chính quan trọng của doanh nghiệp.
Vòng quay vốn lưu động Năm 2011 = 1,42 vòng Năm 2012 = 1,31 vòng
Vòng quay vốn lưu động giảm năm 2012 giảm so với năm 2011 là 0,11
vòng chủ yếu là do tài sản lưu động năm 2012 tăng. Bên cạnh đó doanh thu thuần năm 2012 cao hơn dẫn đến vòng quay vốn lưu động giảm.
Để thấy rõ hơn tình trạng sử dụng vốn lưu động ta đi vào phân tích thời gian luân chuyển vốn của lưu động.
Năm 2011:
Thời gian 1 vòng luân chuyển = = 42 1 ; 360 253 ngày Năm 2012:
Thời gian 1 vòng luân chuyển = 275 31
1 ; 360
= ngày
Do vòng quay vốn lưu động năm 2012 giảm so với năm 2011 làm cho thời gian luân chuyển của 1 vòng tăng lên là 22 ngày. Điều này chưa tốt chứng tỏ công ty đã sử dụng vốn lưu động một cách chưa có hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh. Như vậy với doanh thu thuần thực hiện năm 2012 và số vòng quay của vốn lưu động năm 2011
thì công ty cần một lượng vốn lưu động là: 69.237.031.901 42
.300;1
98.316.585 = đồng
Thực tế công ty đã sử dụng hết 69.237.031.901 đồng điều này đã làm cho vòng quay vốn lưu động giảm, thời gian luân chuyển của một vòng quay bị kéo dài dẫn tới hiệu quả sử dụng vốn lưu động kém ảnh hưởng tới hiệu suất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bảng 8: CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 25 NĂM 2012
Tài sản Mã số Số đầu kỳVNĐ Số cuối kỳ 3 VNĐ Chênh lệch từng loại %Tỷ trọng
Tiền % Đầu kỳ Cuối kỳ
1 2 3 4 5 6 7 8
A. Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 100 18.303.586.382 14.293.948.661 -4.009.637.721 -781 61.8 40.4 I Tiền. 110 541.085.833 2.404.858.585 1.86377252 444.5 1.8 6.8 1. Tiền mặt tại quỹ (111) 111 18.790.643 448.080.596
2. Tiền gửi ngân hàng (112) 112 522.295.190 1.956.777.989 3. Tiền đang chuyển (113) 113
II. Các khoản đầu tư ngắn hạn 120
1. Đầu tư chứng khoán (121) 121 2.Đầu tư ngắn hạn khác (128) 128 3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (129) 129
III. Các tài khoản phải thu 130 1.362.877.622 4.046.126.571 2.701.248.949 298,2 4,6 11,5 1. Phải thu khách hàng (131) 131 1.193.077.047 2.544.638.421
2. Trả trước người bán (331) 132 105.206.600 324.677.701 3. Phải thu nội bộ (136) 133 89.919.149 Vốn kinh doanh ở các đơn vị phụ thuộc (1361) 134
Phải thu nội bộ khác 135 89.919.149 4. Phải thu khác (138) 138 47.093.975 187.391.300 5. Dự phòng phải thu khó đòi (139) 139 17.500.000 17.500.500
IV. Hàng tồn kho 140 16.024.167.816 7.530.862.766 -8.493.308.5 -46.9 54.1 21.3 1. Hàng mua đang đi trên đường (151) 141
2. Nguyên vật liệu tồn kho (152) 142 12.845.030.800 9.887.926.200 3. Công cụ dụng cụ trong kho (153) 143
4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (154) 144
5. Thành phẩm tồn kho (155) 145 3.179.137.016 3.642.936.566 6. Hàng hóa tồn kho (156) 146
7. Hàng đang gửi bán (157) 147 8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (159) 149
V. Tài sản lưu động khác 150 375.455.111 294.100.739 -81.354.373 -78.3 1.3 0.8 1. Tạm ứng (141) 151 54.167.100 50.294.400 2. Chi phí trả trước (1421) 152 321.288.011 243.806.339 3.Chi phí chờ kết chuyển (1422) 153 4. Tài sản thiếu chờ xử lý (1331) 154 5. Thế chấp, ký ước, ký quỹ ngắn hạn (144) 155 VI. Chi phí sự nghiệp (161) 160 1. Chi phí sự nghiệp năm trước (1611) 161 2. Chi phí sự nghiệp năm nay (1612) 162
B. Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 11.323.274.231 21.075.696.479 9.752.422.248 186.1 38.2 59.6 I. Tài sản cố định 210 9.273.803.690 19.217.589.138 9.943.785.448 207.2 31.3 54.3 1. Tài sản cố định hữu hình 211 9.273.803.290 19.217.589.138
Nguyên giá (211) 212 15.415.468.387 27.692.951.369 Giá trị hao mòn luỹ kế (2141) 213 -6.141.664.697 -8.475.362.231 2. Tài sản cố định đi thuê tài chính 214
Nguyên giá (212) 215 Giá trị hao mòn luỹ kế (2142) 216
3. Tài sản cố định vô hình 217
Nguyên giá (213) 218 Giá trị hao mòn luỹ kế (2143) 219
II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 220 1.815.085.841 1.858.107.341 43.021.500 102.4 6.1 1. Đầu tư chứng khoán dài hạn (221) 221
2. Góp vốn liên doanh (222) 222 1.815.085.841 1.858.107.341 3. Đầu tư dài hạn khác (228) 228
4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (229) 229
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (241) 230 234.384.700 -234.3847 0.8 IV. Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn (244) 240
Tổng cộng tài sản 250 29.626.860.613 35.369.645.140 5.742.784.527 119,4 100 100 A. Nợ phải trả 300 15.022.452.188 19.630.461.438 4.608.009.250 50.7 55.5 I. Nợ ngắn hạn 310 13.715.666.188 13.726.919.559 11.253.371 100.1 46.3 38.8 1. Vay ngắn hạn (311) 311 11.299.956.500 6.068.275.608 2. Nợ dài hạn đến hạn trả (315) 312 .597.767.724 3. Phải trả người bán (331) 313 217.124.845 1.469.186.655 4. Người mua trả trước (131) 314 326.813.109 198.378.961 5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (333) 315 1.228.628636 1.452.983.678 6. Phải trả công nhân viên (334) 316 429.834.918 535.726.757 7. Phải trả các đơn vị nội bộ (336 317 103.412.576 286.494.496 8. Các khoản phải trả và phải nộp khác (338) 318 109.895.604 91.105.662
II. Nợ dài hạn 320 1.306.786 5.903.541.879 4.596.755.897 541.7 44.1 16.7 1. Vay dài hạn (341) 321 1.306.786.000 5.903.541.879 2. Nợ dài hạn khác (342) 322 III. Nợ khác (330) 1. Chi phí phải trả (335) 331 2. Tài sản thừa chờ xử lý (3381) 332 3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (344) 333
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400 14.604.408.425 15.739.183.702 1.134.775.277 107.8 49.3 44.5 I. Nguồn vốn, quỹ 410 14.604.408.425 15.739.183.702 1.134.775.277 107.8 49.3 44.5 1. Nguồn vốn kinh doanh (411) 411 11.498.524.186 14.536.071.684
2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản (412) 412 3. Chênh lệch tỷ giá (413) 413
4. Quỹ đầu tư phát triển (414) 414 1689.088.640 201.234.640 5. Quỹ dự phòng tài chính (415) 415 02.891.934 6. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm(416) 416
7. Lãi chia phân phối (421) 417
8. Quỹ khen thưởng và phúc lợi (431) 418 1.416.795.596 698.985.444 9. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản(441) 419
II. Nguồn kinh phí 420
1. Quỹ quản lý của cấp trên (451) 421 2. Nguồn kinh phí sự nghiệp (461) 422 3. Nguồn kinh phí năm trước (461) 423 4. Nguồn kinh phí năm nay (4612) 424 5. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (466) 425
2.3.5. Phân tích tình hình lợi nhuận trong hoạt động sản xuất kinh doanh
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận thu được do tiêu thụ sản phẩn, lao vụ của hoạt động sản xuất. Tình hình lợi nhuận từ hoạt Động sản xuất kinh doanh được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 9: Bảng các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận
đơn vị: đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2012/2011
Số tuyệt đối % 1. Tổng doanh thu 94.934.298.00 0 98.316.585.30 0 3.382.287.300 103,5 2. Các khoản giảm trừ 71.240.878 140.198.126 68.957.248 196,8 3. Doanh thu thuần 94.834.298.00
0 97.916.585.30 0 2.982.287.300 105,7 4. Giá vốn hàng bán 63.406.900.79 4 65.464.447.47 0 205.754.676 101,6 5. Lãi gộp 31.528.399.205 32.052.110.60 0 523.711.395 101,7 6. Chi phí bán hàng 4.021.460.325 6.991.051.593 2.969.591.238 173,8 7. Chi phí QLDN 12.648.986.09 7 11.414.051.67 0 -1334.934.427 90,2 8. Lợi nhuận từ hoạt
động SXKD
14.857.982.794 13.647.006.33 7
-1210.946.457 91,8
Theo bảng trên, tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 thay đổi một lượng là:
98.316.585.300 - 94.934.298.000 = 3382.287.300 đồng
Tổng doanh thu tăng vì việc tiêu thụ tấm lợp năm 2012 mạnh, đây là con số rất tốt đối với công ty, việc chiếm lĩnh thị trường như vậy sẽ ảnh hưởng rất tốt tới việc tiêu thụ làm tăng doanh thu cho công ty. Cũng từ bảng trên ta thấy: Lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 giảm 1.210.946.457 đồng. Lợi nhuận năm 2012 thay đổi là do những nguyên nhân sau:
+ Các khoản giảm trừ thay đổi: Trong điều kiện các nhân tố khác không đổi thì các khoản giảm trừ có quan hệ ngược chiều với lợi nhuận. Các khoảngiảm trừ tăng thì lợi nhuận giảm và ngược lại. Các khoản giảm trừ năm 2012 thay đổi so với năm 2011 một lượng là:
- (140.198.126 - 71.240.878) = - 68.957.248 đồng
Các khoản giảm trừ bao gồm chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại, thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng. Các khoản giảm trừ năm 2010 tăng vì lý do:
+ Năm 2011 hàng tồn kho của công ty rất lớn 16.024.167.816 đồng. Để đẩy mạnh tiêu thụ hàng tồn kho, sang năm 2012 công ty có những biện pháp tích cực như giảm giá hàng bán. Vì vậy trong năm 2012, lượng hàng tồn kho của công ty đã giảm được 7.530.862.766 đồng, song do việc giảm giá tăng nên các khoản giảm trừ cũng tăng.
+ Do giá vốn hàng bán thay đổi: Đây là nhân tố có quan hệ ngược chiều với lợi nhuận. Khi giá vốn hàng bán tăng thì lợi nhuận giảm và ngược lại. Giá vốn hàng bán thay đổi một lượng là:
- (65.464.474.700 - 63.406.900.794) = - 2.018.573.906 đồng Do giá vốn hàng bán tăng nên lợi nhuận giảm 2.018.573.906 đồng.
Dựa vào bảng trên ta có thể thấy tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu của công ty còn quá lớn. Năm 2011 là 66,8% năm 2012 là 66,6%. Giá vốn hàng bán của công ty lớn như vậy vì công nghiệp sản xuất tấm lớp đòi hỏi vốn đầu tư lớn,. Hơn nữa nguyên liệu đầu vào để sản xuất tấm lợp là xi măng, gỗ, amiăng... là những vật liệu cồng kềnh khó vận chuyển, ngoài ra trình độ công nghệ còn lạc hậu. Điều này dẫn đến giá vốn hàng bán cao, lãi gộp mỏng.
Tuy vậy, được biết năm 2012 có những thuận lợi như giá nguyên vật liệu giảm. Công ty thực hiện chủ trương thu mua nguyên vật liệu ngay tại bến bãi của mình hoặc tại các chốt thu mua gần công ty.
+ Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp : Nhìn chung chi phí bán hàng, quản lý của công ty còn lớn so với doanh thu. Vì đặc điểm của ngành vật liệu xây dựng cồng kềnh vận chuyển khó dẫn đến chi phí bán hàng lớn. Thị trường của công ty ở nhiều tỉnh trên cả nước nên việc vận chuyển rất phức tạp. Ngoài ra bộ máy quản lý hành chính trong công ty còn khá cồng kềnh dẫn đến chi phí quản lý không nhỏ. Tỷ lệ chi phí bán hàng, quản lý trên doanh thu năm 2011 là 11,4% sang năm 2012 vẫn là 11,4%.
Chi phí bán hàng, quản lý có quan hệ ngược chiều với lợi nhuận. Chi phí bán hàng, quản lý tăng thì lợi nhuận giảm và ngược lại. Năm 2004 chi phí bán hàng, quản lý là: 18.405.103.263 - 16.670.446.422 = 1.734.565.841 đồng
Do chi phí bán hàng, quản lý tăng làm cho lợi nhuận giảm một lượng là 1.734.656.841 đồng..
Quá trình phân tích và đánh giá lợi nhuận ở trên ta thấy rằng để năng cao lợi nhuận có rất nhiều cách, mỗi cách đều có thể thực hiện nếu nó phù hợp với điều kiện hoàn cảnh cụ thể của doanh nghiệp. Ở đây với tình hình thực tế của công ty, để gia tăng lợi nhuận ta cần phải nghiên cứu 2 vấn đề chủ yếu sau:
a. Các yếu tố từ bên ngoài
Các yếu tố bên ngoài ở đây là thị trường, giá bán. Nếu công ty khi khai thác được các yếu tố này thì sẽ làm thay đổi được một lượng đáng kể của lợi nhuận.
- Về thị trường: Hiện nay công ty đang hoạt động trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp, chiếm lĩnh được thị trường là rất quan trọng. Điều này có nghĩa là càng được mở rộng thị trường, có nhiều khách hàng tăng được khối lượng công việc. Từ đó tăng doanh thu dẫn đến lợi nhuận sẽ tăng.
Hiện nay về mặt lao động công ty có đội ngũ công nhân viên lành nghề, có thể đảm bảo được khi khối lượng công việc tăng thêm
. Trước mắt công ty cần củng cố thêm những mặt mạnh đã có và một mặt khắc