1.2.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.7.1. Nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.
* Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
- Nếu có trích lập quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế- Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Chí phí phát sinh cho hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ
Thuế GTGT ( nếu có)
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
Các khoản chi phí khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh( bão lụt, hỏa hoạn...), chi phí thu hồi nợ.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ
Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý TK 211, 213 TK 214 TK 811 TK 111, 112, 331 TK 133 TK 333 TK 111, 112 TK 111, 112, 141 TK 911
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
Giá trị hao mịn
Cách xác định thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - chi phí được trừ) + các khoản thu nhập khác 1.2.7.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ, giấy nộp tiền vào kho bạc – nhà nước - Các chứng từ có liên quan
1.2.7.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.
Kết cấu của tài khoản 821 :
Nợ TK 821 Có
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm; - Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào TK 911 Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
1.2.7.4. Phương pháp hạch toán
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911