Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2.3. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hiền
Hùng Cường
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Chứng từ và số sách sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Sổ chi tiết TK 511 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 511 b. Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi doanh thu bán hàng cà cung cấp dịch vụ trong kỳ doanh ghiệp sử dụng tài khoản 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
c. Kế toán chi tiết:
NV1: Ngày 31/12/2019 Căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty TNHH Hiền Hùng Cường tiến hành xuất bán cho công ty TNHH vận tải đông lạnh Hương Sen một lô hàng với số lượng như sau: 04 lốp 700-16, 02 săm 700-16 và 01 yếm 700-16. Giá trị lô hàng là 9.160.001đ, thuế GTGT 10%. Người mua thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn tiến hành xuất hóa đơn GTGT và giao hàng cho người mua.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000756 kế toán thực hiện nhập dữ liệu vào phần mền. Từ màn hình phần mền MISA, kế tốn chọn đường dẫn: Bán hàng/thêm . Có 2 hình thức thu tiền ngay và chưa thu tiền, thì kế tốn sẽ tích vào ơ thu tiền ngay
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thơng tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu thu, phản ánh vào sổ chi tiết TK 5111 và sổ nhật ký chung.
+ Phiếu thu
+ NV2: Ngày 02/11/2019 Căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty TNHH Hiền Hùng Cường tiến hành xuất bán cho công ty Cổ Phần cơ điện Miền Trung một lô hàng với số lượng như sau: 02 lốp 650-10. Giá trị lô hàng là 5.900.000đ, thuế GTGT 10%. Người mua thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn tiến hành xuất hóa đơn GTGT và giao hàng cho người mua.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000619 kế toán thực hiện nhập dữ liệu vào phần mền. Từ màn hình phần mền MISA, kế tốn chọn đường dẫn: Bán hàng/thêm . Có 2 hình thức thu tiền ngay và chưa thu tiền, thì kế tốn sẽ tích vào ơ thu tiền ngay
Màn hình nhập dữ liệu:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thơng tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu thu, phản ánh vào sổ chi tiết TK 5111 và sổ nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết TK 5111:(Phụ lục 01)
+ NV3: Ngày 25/06/2019 Căn cứ vào nhu cầu sửa chữa,làm lốp của khách hàng, Công ty TNHH Hiền Hùng Cường tiến hành xuất hóa đơn cho Chi nhánh cơng ty TNHH SG SAGAWA Việt Nam tại Đà Nẵng với nội dung là làm công dịch vụ vá lốp xe trị giá là 330.000đ, thuế GTGT 10%. Người mua thanh tốn tiền mặt cho cơng ty.
Tương tự như trên, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0000306, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mền MISA.
Màn hình nhập dữ liệu:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thơng tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu thu, phản ánh vào sổ chi tiết TK 5113.
+ Sổ chi tiết tài khoản 5113:(Phụ lục 01)
d. Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào chứng từ và các thông tin sau khi thực hiện đầy đủ trên phần mềm thì máy tính sẽ tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung.
Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ chi tiết và sổ nhật ký chung. Sau đó phần mềm MISA tự động xử lý số liệu đưa vào TK 511. Cuối kỳ để phục vụ cho công tác xác định kết quả kinh doanh, tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính trực tiếp sang TK 911.
+ Trích từ NV1:
Ngày 31/12/2019, xuất bán cho Cơng ty TNHH vận tải đơng lạnh Hương Sen lơ hàng hóa theo HD 0000756 ,cơng ty lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000756, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy.
Trước khi thực hiện xuất kho hàng hóa, kế tốn thực hiện tính giá vốn hàng xuất.Chọn đường dẫn: Kho/Tính giá xuất kho. Kế tốn nhập thời gian cần tính giá vốn vào phân hệ tính giá xuất kho
Màn hình dữ liệu:
Sau khi thực hiện đầy đủ thơng tin, máy tính tự động xử lý và phản ánh vào sổ chi tiết TK 632 và nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết TK 632:(Phụ lục 03)
Ngày 02/11/2019, xuất bán cho Công ty TNHH Cổ phần cơ điện Miền Trung lơ hàng hóa theo HD 0000619 ,cơng ty lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000619, kế tốn tiến hành nhập dữ liệu vào máy
Màn hình dữ liệu:
+ Phiếu xuất kho
Sau khi thực hiện đầy đủ thông tin, máy tính tự động xử lý và phản ánh vào sổ chi tiết TK 632 và nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết TK 632:(Phụ lục 03)
d. Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào chứng từ và các thông tin sau khi thực hiện đầy đủ trên phần mềm thì máy tính sẽ tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung.
Sau khi đã phản ánh và sổ chi tiết 632 và sổ nhật ký chung, phần mềm MISA sẽ tự động sử lý số liệu đưa vào sổ cái TK 632. Cuối kỳ, để phục vụ cho công tác xác định kết quả kinh doanh, tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán trực tiếp sang TK 911.
2.2.3.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính a. Chứng từ và sổ sách áp dụng
+ Giấy báo có
+ Phiếu tính tiền lãi ngân hàng + Và các chứng từ liên quan + Sổ chi tiết TK 515 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 515 b. Tài khoản sử dụng + Tài khoản 515
c. Kế tốn chi tiết
Ngày 31/12/2019 Cơng ty TNHH Hiền Hùng Cường nhận được giấy báo có của Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam tại Thành phố Đà Nẵng (VietinBank) về việc nhận lãi tiền gửi năm 2019
Kế toán tiến hành nhập doanh thu hoạt động tài chính này vào phần mền MISA theo đường dẫn: Ngân hàng/Thu tiền gửi
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thơng tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập giấy báo có, phản ánh vào sổ chi tiết TK 515 và sổ nhật ký chung:
Sổ chi tiết TK 515:(Phụ lục 05)
d. Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào chứng từ và các thông tin sau khi thực hiện đầy đủ trên phần mềm thì máy tính sẽ tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung.
+ sổ nhật ký chung:
2.2.3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan đến hoạt động điều hành quản lý của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phịng, điện, nước, chi phí mua ngồi…
a. Chứng từ và số sách sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu chi
+ Chi phí trả trước + Sổ chi tiết TK 642 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 642 b. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642
c. Kế tốn chi tiết:
(1) Chi phí quản lý nhân viên
Ngày 30/12/2019 Cơng ty thanh tốn tiền lương cho nhân viên theo bảng lương:
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán nhập vào phần mềm theo đường dẫn sau: Tổng hợp/ Chứng từ nghiệp vụ khác.
Màn hình nhập dữ liệu:
Sau khi đã được nhập liêu đầy đủ vào phần mềm MISA, máy tính sẽ tự động lên các sổ sách liên quan để theo dõi như sau:
(2) Chi phí đồ dùng văn phịng
Ngày 25/12/2019 Cơng ty TNHH Hiền Hùng Cường có mua một đồ dùng cơng nghệ của Chi nhánh Công ty Cổ phần Thế Giới Di Động với trị giá là 192.001đ, thuế GTGT 10%. Đã được cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn số 0920632, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm theo đường dẫn: Quỹ/ chi tiền. Kế toán nhập trực tiếp và TK 6422.
Màn hình nhập dữ liệu
Phần mềm sẽ tự động xử lý, lập phiếu chi:
Khi thông tin đã được nhập đầy đủ thì phần mềm sẽ tự động lên sổ sách liên quan như sau:
+ sổ chi tiết TK 6422:(Phụ lục 06)
(3) Thuế, phí và lệ phí
Ngày 07/01/2019 Công ty TNHH Hiền Hùng Cường thực hiện nghĩa vụ nộp thuế môn bài tại KBNN Thanh Khê – Đà Nẵng.
Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mền theo đường dẫn: Tổng hợp/ Chứng từ nghiệp vụ khác:
Màn hình nhập dữ liệu:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thơng tin, máy tính sẽ tự động xử lý, phản ánh vào sổ chi tiết TK 6422 và sổ nhật ký chung.
4) Chi phí bằng tiền khác
Ngày 25/12/2019 Cơng ty TNHH Hiền Hùng Cường nộp tiền phí vệ sinh với tổng số tiền là 30.000đ, trong đó thuế GTGT 10%.
Kế tốn tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm theo đường dẫn: Quỹ/ phiếu chi.
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu chi, phản ánh vào sổ chi tiết TK 6422 và sổ nhật ký chung.
+ Phiếu chi:
d. Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào chứng từ và các thông tin sau khi thực hiện đầy đủ trên phần mềm thì máy tính sẽ tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung.
Mỗi ngiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ chi tiết và sổ nhật ký chung. Sau đó phần mềm MISA tự động xử lý số liệu đưa vào TK 642. Cuối kỳ để phục vụ cho công tác xác định kết quả kinh doanh, tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính trực tiếp sang TK 911.
2.2.3.6 Kế tốn chi phí tài chính
a. Chứng từ và số sách sử dụng
+ Bảng kê chi tiết hóa đơn thu lãi + Sổ Phụ ngân hàng + Sổ chi tiết Tk 635 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 635 b. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635
c. Kế tốn chi tiết:
Ngày 25/12/2019 cơng ty TNHH Hiền Hùng Cường nhận được bảng kê chi tiết về hóa đơn thu lãi của Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam tại Thành phố Đà Nẵng (ViettinBank)
+ Màn hình dữ liệu
+ Sổ chi tiết TK 635:(Phụ lục 08)
d. Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào chứng từ và các thông tin sau khi thực hiện đầy đủ trên phần mềm thì máy tính sẽ tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung.
+ Sổ cái Tk 635:(Phụ lục 09)
Để hạch tốn thu nhập khác cơng ty sử dụng tài khoản 711 và 811 cho hạch tốn chi phí khác, nhưng trong năm 2019 công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác và chi phí khác.
2.2.3.8 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Hiền Hùng Cường
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong năm 2019 Cơng ty kinh doanh khơng có lãi nên khơng hạch tốn vào TK 821.
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
a. Chứng từ và số sách sử dụng: + Sổ chi tiết TK 911 + Sổ chi tiết TK 4212 + Nhật ký chung + Sổ cái TK 911 + Sổ cái TK 4212
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
b. Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 911
c. Kế toán chi tiết:
Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Từ màn hình phần mềm MISA kế toán chọn đường dẫn: Tổng hợp/ kết chuyển lãi, lỗ.
Sau khi kế toán thực hiện nhập số liệu vào phần mềm tự động xử lý số liệu và tổng hợp lên sổ chi tiết TK 911, sổ chi tiết Tk 4212 và sổ nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết TK 911:
+ Sổ chi tiết TK 4212
d. Kế toán tổng hợp:
Thông tin sau khi thực hiện đầy đủ trên phần mềm thì máy tính sẽ tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung.
+ Sổ nhật ký chung:
+ Sổ cái TK 4212:
Cuối năm 2019, kế tốn kết xuất thơng tin từ phần mềm kế toán ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH HIỀN HÙNG CƯỜNG