1.5.6. Kế tốn chi phí khác 1.5.6.1. Nội dung
Là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác.
1.5.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Biên bản thanh lý, nhượng bán
SVTH: Ngô Thị Thu Sương Trang 25
Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập
khác Kết chuyển thu nhập khác Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT, thu thanh lý TSCĐ Các khoản thuế
Đánh giá lại TSCĐ lớn hơn giá trị cịn lại của TSCĐ
Hồn nhập dự phịng
Thu khoản phải thu khó địi
Khoản nợ khơng xác định
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
- Hóa đơn thanh lý
- Phiếu chi tiền cho công tác thanh lý
1.5.6.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Nợ TK 811 –Chi phí khác Có
-Các khoản chi phí khác phát sinh. -Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
1.5.6.4. Phương pháp hạch toán TK 211,213 TK 811 TK 911 TK 211,213 TK 811 TK 911 TK 111,112,331 TK 152,153,156.. TK 3339,338 Sơ đồ 1.12: Kế tốn chi phí khác 1.5.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.5.7.1. Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Trong đó:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Tính thuế TNDN phải nộp được xác định
Tính thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Nếu có trích lập quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + các khoản thu nhập khác
1.5.7.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN
1.5.7.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
SVTH: Ngô Thị Thu Sương Trang 27
Khoản tiền phạt do vi phạm HĐKT, phạt hành chính
Gía trị hao mịn Kết chuyển chi phí khác Giảm TSCĐ TK 214 Thanh lý TSCĐ Thuế GTGT TK 1331 Đánh giá lại vật tư TK 221,222,228
Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có
-Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
-Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;
-Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hỗn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế TNDN hỗn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
-Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh lâm nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm
-Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại,
-Kết chuyển số chênh lệch vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh".
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành + Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
1.5.7.4. Phương pháp hạch toán
TK 333 TK 821(1) TK 911
Sơ đồ 1.13: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 347 TK 821(2) TK 347
TK 243 TK 243
TK 911 TK 911
Thuế TNDN hiện hành phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế tạm nộp và phải nộp
(1) (2)
(3) (4)
(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
(2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
(3) Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
(4) Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
(5) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 (6) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Sơ đồ 1.14: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 1.5.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.5.8.1. Nội dung
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác. Trong đó:
- Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. - Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí - Lợi nhuận tính thuế =Lợi nhuận kế tốn trước thuế - Các khoản thu nhập đã chịu thuế + Các khoản chi phí khơng hợp lý
- Chi phí thuế TNDN =Lợi nhuận tính thuế * Thuế suất thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN
1.5.8.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Các phiếu kế toán để kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Sổ cái TK 911
1.5.8.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
-Chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
-Chi phí bán hàng và chi phí QLDN
-Kết chuyển lãi.
-Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ đã bản trong kỳ
-Doanh thu hoạt động TC, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm CP thuế TNDN
-Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.5.8.4. Phương pháp hạch tốn TK 632 TK 911 TK 511 TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 515 TK 642 TK 711 TK 635 TK 821 TK 811 TK 421 TK 3334 TK 821 TK 421
Sơ đồ 1.15: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển CP QLDN Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển CP tài chính Kết chuyển CP thuế TNDN Kết chuyển CP khác Kết chuyển lỗ Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển lãi Kết chuyển CP thuế TNDN
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.1.1.1. Giới thiệu về công ty
-Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care thành lập theo giấy chứng nhận Đăng kí kinh doanh số 0402078158 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP Đà Nẵng cấp ngày 12 tháng 01 năm 2021.
-Tên gọi công ty: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
-Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
-Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán đồ dùng khác cho gia đình, bn bán vải, hàng may sẵn và giày dép.
-Người đại diện theo pháp luật của công ty: Lê Thị Nhung Chức danh: Tổng Giám Đốc
-Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Bảo Phát thành lập ngày 29-07- 2002
-Chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng: Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC
-Địa chỉ trụ sở chính: 275 Hồng Diệu, Phường Bình Hiên, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam.
-Mã số thuế: 0402078158, Điện thoại/Fax: 0931983355
2.1.1.2. Lịch sử hình thành
- Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trước đây là Hộ kinh doanh Mẹ và bé, số: 32B8016434. Đến ngày 12 tháng 01 năm 2021, doanh nghiệp được chuyển đổi từ Hộ kinh doanh sang Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care.
- Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng _ Bằng chữ: Một tỷ đồng
- Hiện tại công ty đã xây dựng được 6 cơ sở trong và ngoài thành phố Đà Nẵng:
+ Cơ sở 1: 126 Yên Bái, Đà Nẵng + Cơ sở 2: 275 Hoàng Diệu, Đà Nẵng + Cơ sở 3: 529 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng
+ Cơ sở 4: 80 Ngô Quyền, Thành phố Buôn Mê Thuột, DakLak + Cơ sở 5: 166 Lê Công Thanh, Hà Nam
+ Cơ sở 6: Khu Tiện ích Sunhome, vịng xoay Vân Đồn - Trần Thánh Tơng, Sơn Trà, Đà Nẵng
- Cơng ty có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu riêng, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán độc lập, và được phép mở tài khoản riêng tại các ngân hàng trong nước.
- Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thực hiện trong khuôn khổ pháp luật, chịu sự quản lý trực tiếp của Sở Kế hoạch và Đầu tư Đà Nẵng, cơng ty có quyền giao dịch, đàm phán và ký kết hợp đồng kinh tế và liên kết, liên doanh về
lĩnh vực kinh doanh với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. Ngồi ra, Cơng ty cịn phải thực hiện hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty2.1.2.1. Chức năng 2.1.2.1. Chức năng
Chức năng của công ty là kinh doanh thương mại chuyên mua vào, dự trữ và lưu thơng hàng hố. Phân phối cho các chi nhánh và các khách hàng trên thị trường trong và ngoài Thành phố, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng thay đổi của khách hàng, của thị trường, mở rộng thị phần, tăng thu ngân sách, tạo động lực phát triển kinh tế. Như vậy, công ty là đơn vị kinh doanh vừa phải, có lợi nhuận, bảo tồn vốn kinh doanh và có lượng hàng hố nhất định để thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị, thể hiện vai trị chủ đạo của một Cơng ty TNHH trong lĩnh vực kinh doanh hàng hoá.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Trở thành Công ty kinh doanh về vải, hàng may sẵn, giày dép và đồ dùng gia đình quy mơ, chun nghiệp. Thực hiện chức năng chính là mua đi bán lại.
- Đặt chất lượng và lợi ích của khách hàng lên hàng đầu, nâng cao uy tín, độ tin cậy của khách hàng cho cơng ty.
- Xây dựng Công ty trở thành môi trường làm việc chuyên nghiệp nơi mà mỗi cá nhân có thể phát huy tối đa sự sáng tạo, khả năng lãnh đạo và cơ hội làm chủ thực sự.
- Xây dựng Phúc Lâm Care trở thành một ngôi nhà chung thực sự cho mọi cán bộ nhân viên trong công ty bằng việc cùng chia sẻ quyền lợi và nghĩa vụ một cách công bằng và minh bạch nhất.
- Củng cố thị phần vốn có của mình trên thị trường, quản lý và sử dụng các nguồn lực như: sử dụng vốn có hiệu quả, phát triển vốn, chi trả các khoản chi phí.
- Bù đắp các khoản chi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, chịu trách nhiệm và chịu sự kiểm sốt của cơ quan có thẩm quyền.
2.1.3. Đặc điểm kinh doanh
Cơng ty TNHH Phúc Lâm Care kinh doanh buôn bán đồ dùng khác cho gia đình, bn bán vải, hàng may sẵn và giày dép. Mơ hình kinh doanh chủ yếu của cơng ty là cung cấp những vật dụng, thực phẩm ăn dặm, thực phẩm chức năng, quần áo, giày dép phục vụ cho mọi lứa tuổi từ 0 tháng đến 60 tuổi. Quy mô các cơ sở của công ty được phân bổ và trải dài khắp thành phố, giúp cho việc tiếp cận người dân một cách gần hơn, tạo điều kiện phát triển thương hiệu của công ty nhiều hơn.
2.1.4. Tổ chức bộ máy tại công ty2.1.4.1. Sơ đồ của bộ máy tổ chức 2.1.4.1. Sơ đồ của bộ máy tổ chức
Ghi chú:
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Tổng Giám đốc: Là người điều hành và giám sát các hoạt động kinh doanh
hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình.
- Phịng hành chính nhân sự: Chịu trách nhiệm tuyển dụng, quản lý và bố trí
nhân lực cho cơng ty. Ngồi ra, còn phòng còn phải lưu trữ hồ sơ nhân viên cũng như kịp nhật kịp thời các chính sách, chế độ của nhân viên trong cơng ty và cơng tác hành chính, văn phịng. Khi có nhân viên nghỉ việc thì phịng hành chính nhân sự cũng là bộ phận chịu trách nhiệm trong việc giải quyết mọi thủ tục thôi việc cũng như thanh tốn các chế độ cịn lại cho nhanh.
- Phòng kinh doanh: Tham mưu, giúp việc cho Tổng Giám đốc về công tác bán
các sản phẩm và dịch vụ của Công ty; công tác nghiên cứu và phát triển sản phẩm, phát triển thị trường; công tác xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng.
- Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát
sinh, theo dõi và lưu trữ hóa đơn, chứng từ kế tốn. Đồng thời, phịng kế tốn cũng phối hợp với phịng kinh doanh để phản hồi thơng tin về lượng hàng tồn kho cũng
SVTH: Ngô Thị Thu Sương Trang 33
Phòng kinh doanh Phịng kế tốn Phịng hành chính
nhân sự
như cơng nợ khách hàng, theo dõi tình hình mua hàng, bán hàng.Thực hiện những cơng việc về nghiệp vụ chun mơn tài chính kế tốn theo đúng quy định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán.
2.1.5. Tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty 2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Sơ đồ của bộ máy kế toán
Ghi chú:
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care