TK 347 TK 821(2) TK 347
TK 243 TK 243
TK 911 TK 911
Thuế TNDN hiện hành phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế tạm nộp và phải nộp
(1) (2)
(3) (4)
(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
(2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
(3) Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
(4) Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
(5) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 (6) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Sơ đồ 1.14: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 1.5.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.5.8.1. Nội dung
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác. Trong đó:
- Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. - Lợi nhuận kế toán trước thuế = Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí - Lợi nhuận tính thuế =Lợi nhuận kế toán trước thuế - Các khoản thu nhập đã chịu thuế + Các khoản chi phí khơng hợp lý
- Chi phí thuế TNDN =Lợi nhuận tính thuế * Thuế suất thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế TNDN
1.5.8.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Các phiếu kế toán để kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Sổ cái TK 911
1.5.8.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
-Chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
-Chi phí bán hàng và chi phí QLDN
-Kết chuyển lãi.
-Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ đã bản trong kỳ
-Doanh thu hoạt động TC, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm CP thuế TNDN
-Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.5.8.4. Phương pháp hạch toán TK 632 TK 911 TK 511 TK 632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 515 TK 642 TK 711 TK 635 TK 821 TK 811 TK 421 TK 3334 TK 821 TK 421
Sơ đồ 1.15: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển CP QLDN Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển CP tài chính Kết chuyển CP thuế TNDN Kết chuyển CP khác Kết chuyển lỗ Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển lãi Kết chuyển CP thuế TNDN
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.1.1.1. Giới thiệu về công ty
-Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care thành lập theo giấy chứng nhận Đăng kí kinh doanh số 0402078158 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP Đà Nẵng cấp ngày 12 tháng 01 năm 2021.
-Tên gọi công ty: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
-Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
-Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán đồ dùng khác cho gia đình, bn bán vải, hàng may sẵn và giày dép.
-Người đại diện theo pháp luật của công ty: Lê Thị Nhung Chức danh: Tổng Giám Đốc
-Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Bảo Phát thành lập ngày 29-07- 2002
-Chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng: Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC
-Địa chỉ trụ sở chính: 275 Hồng Diệu, Phường Bình Hiên, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam.
-Mã số thuế: 0402078158, Điện thoại/Fax: 0931983355
2.1.1.2. Lịch sử hình thành
- Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trước đây là Hộ kinh doanh Mẹ và bé, số: 32B8016434. Đến ngày 12 tháng 01 năm 2021, doanh nghiệp được chuyển đổi từ Hộ kinh doanh sang Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care.
- Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng _ Bằng chữ: Một tỷ đồng
- Hiện tại công ty đã xây dựng được 6 cơ sở trong và ngoài thành phố Đà Nẵng:
+ Cơ sở 1: 126 Yên Bái, Đà Nẵng + Cơ sở 2: 275 Hoàng Diệu, Đà Nẵng + Cơ sở 3: 529 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng
+ Cơ sở 4: 80 Ngô Quyền, Thành phố Buôn Mê Thuột, DakLak + Cơ sở 5: 166 Lê Công Thanh, Hà Nam
+ Cơ sở 6: Khu Tiện ích Sunhome, vịng xoay Vân Đồn - Trần Thánh Tông, Sơn Trà, Đà Nẵng
- Cơng ty có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu riêng, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán độc lập, và được phép mở tài khoản riêng tại các ngân hàng trong nước.
- Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thực hiện trong khuôn khổ pháp luật, chịu sự quản lý trực tiếp của Sở Kế hoạch và Đầu tư Đà Nẵng, cơng ty có quyền giao dịch, đàm phán và ký kết hợp đồng kinh tế và liên kết, liên doanh về
lĩnh vực kinh doanh với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. Ngồi ra, Cơng ty cịn phải thực hiện hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty2.1.2.1. Chức năng 2.1.2.1. Chức năng
Chức năng của công ty là kinh doanh thương mại chuyên mua vào, dự trữ và lưu thơng hàng hố. Phân phối cho các chi nhánh và các khách hàng trên thị trường trong và ngoài Thành phố, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng thay đổi của khách hàng, của thị trường, mở rộng thị phần, tăng thu ngân sách, tạo động lực phát triển kinh tế. Như vậy, công ty là đơn vị kinh doanh vừa phải, có lợi nhuận, bảo tồn vốn kinh doanh và có lượng hàng hố nhất định để thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị, thể hiện vai trị chủ đạo của một Cơng ty TNHH trong lĩnh vực kinh doanh hàng hố.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Trở thành Cơng ty kinh doanh về vải, hàng may sẵn, giày dép và đồ dùng gia đình quy mơ, chun nghiệp. Thực hiện chức năng chính là mua đi bán lại.
- Đặt chất lượng và lợi ích của khách hàng lên hàng đầu, nâng cao uy tín, độ tin cậy của khách hàng cho công ty.
- Xây dựng Công ty trở thành môi trường làm việc chuyên nghiệp nơi mà mỗi cá nhân có thể phát huy tối đa sự sáng tạo, khả năng lãnh đạo và cơ hội làm chủ thực sự.
- Xây dựng Phúc Lâm Care trở thành một ngôi nhà chung thực sự cho mọi cán bộ nhân viên trong công ty bằng việc cùng chia sẻ quyền lợi và nghĩa vụ một cách công bằng và minh bạch nhất.
- Củng cố thị phần vốn có của mình trên thị trường, quản lý và sử dụng các nguồn lực như: sử dụng vốn có hiệu quả, phát triển vốn, chi trả các khoản chi phí.
- Bù đắp các khoản chi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, chịu trách nhiệm và chịu sự kiểm sốt của cơ quan có thẩm quyền.
2.1.3. Đặc điểm kinh doanh
Công ty TNHH Phúc Lâm Care kinh doanh bn bán đồ dùng khác cho gia đình, bn bán vải, hàng may sẵn và giày dép. Mơ hình kinh doanh chủ yếu của công ty là cung cấp những vật dụng, thực phẩm ăn dặm, thực phẩm chức năng, quần áo, giày dép phục vụ cho mọi lứa tuổi từ 0 tháng đến 60 tuổi. Quy mô các cơ sở của công ty được phân bổ và trải dài khắp thành phố, giúp cho việc tiếp cận người dân một cách gần hơn, tạo điều kiện phát triển thương hiệu của công ty nhiều hơn.
2.1.4. Tổ chức bộ máy tại công ty2.1.4.1. Sơ đồ của bộ máy tổ chức 2.1.4.1. Sơ đồ của bộ máy tổ chức
Ghi chú:
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Tổng Giám đốc: Là người điều hành và giám sát các hoạt động kinh doanh
hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình.
- Phịng hành chính nhân sự: Chịu trách nhiệm tuyển dụng, quản lý và bố trí
nhân lực cho cơng ty. Ngồi ra, còn phòng còn phải lưu trữ hồ sơ nhân viên cũng như kịp nhật kịp thời các chính sách, chế độ của nhân viên trong cơng ty và cơng tác hành chính, văn phịng. Khi có nhân viên nghỉ việc thì phịng hành chính nhân sự cũng là bộ phận chịu trách nhiệm trong việc giải quyết mọi thủ tục thôi việc cũng như thanh tốn các chế độ cịn lại cho nhanh.
- Phòng kinh doanh: Tham mưu, giúp việc cho Tổng Giám đốc về công tác bán
các sản phẩm và dịch vụ của Công ty; công tác nghiên cứu và phát triển sản phẩm, phát triển thị trường; công tác xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng.
- Phịng kế tốn: Chịu trách nhiệm trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát
sinh, theo dõi và lưu trữ hóa đơn, chứng từ kế tốn. Đồng thời, phịng kế tốn cũng phối hợp với phòng kinh doanh để phản hồi thông tin về lượng hàng tồn kho cũng
SVTH: Ngô Thị Thu Sương Trang 33
Phòng kinh doanh Phịng kế tốn Phịng hành chính
nhân sự
như cơng nợ khách hàng, theo dõi tình hình mua hàng, bán hàng.Thực hiện những cơng việc về nghiệp vụ chun mơn tài chính kế tốn theo đúng quy định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán.
2.1.5. Tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty 2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Sơ đồ của bộ máy kế toán
Ghi chú:
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Chức năng, nhiệm vụ
-Kế tốn trưởng: Phân cơng nhiệm vụ, điều hành và giám sát hoạt động của
phịng kế tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn hoạt động hiệu quả, tham mưu cho Giám đốc về những vấn đề liên quan.
-Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, rà soát lại và hạch tốn các bút tốn phân bổ chi
phí, chạy giá vốn, kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ và lập Báo cáo tài chính.
-Kế tốn kho: Lập hóa đơn chứng từ và theo dõi chi tiết hàng hóa trong kho,
đối chiếu các hóa đơn, chứng từ sổ sách so với số liệu thực tế.
-Kế tốn bán hàng: Theo dõi tình hình bán hàng và tổng hợp các hóa đơn bán
hàng. Tham mưu về các giải pháp thúc đẩy quá trình bán hàng.
-Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt. Cuối
mỗi ngày, thủ quỹ sẽ đối chiếu với kế toán tiền về lượng tiền mặt tồn quỹ.
2.1.5.2. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
-Cơng ty đang áp dụng theo hình thức Kế tốn trên máy vi tính, được viết trên phần mềm kế tốn KiotViet, in sổ cuối kỳ theo hình thức Nhật ký chung.
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng hợp Kế toán kho bán hàngKế toán Thủ quỹ
Phầ n mềm kế n toá Chứng từ Sổ kế toán -Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - -Sổ chi tiết
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
- Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp: Thơng tư 200/2014/TT-BTC.
- Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung. Niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1 kết thúc ngày 31/12 của năm báo cáo
- Xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Cơng ty sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam. Hình thức Nhật ký chung:
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng
hợp chi tiết Bảng cân đối số phát
sinh Báo cáo tài chính Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung
2.2. Thực tế về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.2.1. Đặc điểm chung về tiêu thụ tại công ty TNHH MTV Phúc LâmCare Care
Mặt hàng tiêu thụ tại Công ty
Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care là công ty chuyên kinh doanh, buôn bán đồ dùng khác cho gia đình, bn bán vải, hàng may sẵn và giày dép.
Phương thức tiêu thụ tại Công ty
- Phương thức tiêu thụ trực tiếp
- Phương thức chuyển hàng
- Phương thức tiêu thụ nội bộ
Phương thức thanh tốn tại Cơng ty
Cơng ty sử dụng phương thức thanh tốn bằng tiền mặt và chuyển khoản ngân hàng.
2.2.2. Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care 2.2.2.1. Kế toán doanh thu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch tốn vào doanh thu: hóa đơn xuất hàng, hóa đơn bán hàng, lệnh chuyển Có, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 511
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Theo dõi các khoản doanh thu trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 19/2/2021, Công ty xuất kho bán cho khách hàng
Baby Hồ Đắc Di: 1 thùng sữa tươi Hikid đơn giá 840.000 VNĐ/thùng, 6 lon men tiêu hóaIldong đơn giá 225.000 VNĐ/ lon, 6 lon sữa non Ildong HQ số 1 đơn giá 225.000 VNĐ/lon với tổng thanh toán là 3.540.000 VNĐ theo hóa đơn số: HD000819.01
Từ việc xuất hóa đơn bán hàng, phần mềm KiotViet sẽ tự thống kê lại tổng số hóa đơn bán trong 1 ngày, 1 tháng của cơng ty. Từ đó kế tốn lên sổ cái TK 511
Tổng kết doanh thu hóa đơn bán lẻ tháng 01/ 2021 trên phần mềm KiotViet. Từ đấy kế toán ghi vào sổ cái TK 511 theo HDBH 31/01.
Tổng doanh thu bán hàng ca sáng trong tháng 01/2021
Tổng doanh thu bán hàng ca tối trong tháng 01/2021
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Trích sổ cái TK 511
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch tốn vào các khoản giảm trừ doanh thu: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, các chứng từ thanh tốn.