2.2. Thực tế về cơng tác hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
2.2.1. Đặc điểm chung về tiêu thụ tại công ty TNHH MTV Phúc LâmCare Care
Mặt hàng tiêu thụ tại Công ty
Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care là công ty chuyên kinh doanh, buôn bán đồ dùng khác cho gia đình, bn bán vải, hàng may sẵn và giày dép.
Phương thức tiêu thụ tại Công ty
- Phương thức tiêu thụ trực tiếp
- Phương thức chuyển hàng
- Phương thức tiêu thụ nội bộ
Phương thức thanh tốn tại Cơng ty
Cơng ty sử dụng phương thức thanh tốn bằng tiền mặt và chuyển khoản ngân hàng.
2.2.2. Kế toán tiêu thụ tại cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care 2.2.2.1. Kế tốn doanh thu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch tốn vào doanh thu: hóa đơn xuất hàng, hóa đơn bán hàng, lệnh chuyển Có, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 511
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Theo dõi các khoản doanh thu trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch tốn
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 19/2/2021, Cơng ty xuất kho bán cho khách hàng
Baby Hồ Đắc Di: 1 thùng sữa tươi Hikid đơn giá 840.000 VNĐ/thùng, 6 lon men tiêu hóaIldong đơn giá 225.000 VNĐ/ lon, 6 lon sữa non Ildong HQ số 1 đơn giá 225.000 VNĐ/lon với tổng thanh toán là 3.540.000 VNĐ theo hóa đơn số: HD000819.01
Từ việc xuất hóa đơn bán hàng, phần mềm KiotViet sẽ tự thống kê lại tổng số hóa đơn bán trong 1 ngày, 1 tháng của cơng ty. Từ đó kế tốn lên sổ cái TK 511
Tổng kết doanh thu hóa đơn bán lẻ tháng 01/ 2021 trên phần mềm KiotViet. Từ đấy kế toán ghi vào sổ cái TK 511 theo HDBH 31/01.
Tổng doanh thu bán hàng ca sáng trong tháng 01/2021
Tổng doanh thu bán hàng ca tối trong tháng 01/2021
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Trích sổ cái TK 511
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào các khoản giảm trừ doanh thu: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, các chứng từ thanh tốn.
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 521
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu. Theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu trong quá trình tiêu thụ.
Tại cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ không phát sinh các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu.
2.2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu xuất kho, … Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng Tài khoản 632 – Gía vốn hàng bán. Theo dõi giá vốn phát sinh trong quá trình tiêu thụ
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 19/02/2021, Baby Mart tại Hồ Đắc Di, TP. Đà Nẵng
mua 1 thùng sữa Hikid đơn giá 840.000 VNĐ/lon, 6 lon men tiêu hóa Ildong đơn giá 225.000 VNĐ/lon và 6 lon sữa non Ildong HQ số 1 đơn giá 225.000 VNĐ/lon. Kế toán xuất phiếu xuất kho số PX009/21.
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Sổ Nhật ký chung:
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care Lâm Care
2.2.3.1. Kế tốn chi phí bán hàng
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu chi, Phiếu báo Nợ Ngân hàng, Bảng tính lương nhân viên bán hàng, Hóa đơn GTGT, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 641
Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng. Để theo dõi các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch tốn
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 06/12/2021, Cơng ty TNHH Kỹ thuật và Dịch vụ
hàng hải Đại Dương xuất bán hóa đơn GTGT số 0000015 cho cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care về việc sửa chữa xe máy phục vụ cho bộ phận bán hàng cụ thể: 7 liết Nhớt máy 5W/30 đơn giá 145.000VNĐ/ lít, Lọc nhớt đơn giá 303.000 VNĐ, Lốp xe máy đơn giá 220.000 VNĐ/bánh, thuế GTGT 10%. Công ty thanh tốn bằng tiền mặt cho cơng ty TNHH Kỹ thuật và Dịch vụ hàng hải Đại Dương.
+ Phiếu chi:
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Sổ cái TK 641
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi, Giấy đề nghị thanh toán, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 642
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Để theo dõi các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 08/02/2021, kế toán chi tiền mặt thanh tốn mua văn
phịng phẩm cho bộ phận văn phòng với số tiền: 759.000 VNĐ với mã phiếu PC 08/02.
+ Phiếu chi:
Sổ Nhật ký chung:
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3.3. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế tốn chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Sổ phụ ngân hàng, Phiếu thu, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 515
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 515 –Doanh thu hoạt động tài chính. Để theo dõi các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong q trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa: Ngày 25/12/2021, căn cứ vào chứng từ giao dịch, cơng
ty hạch tốn lãi tiền gửi từ ngân hàng Agribank, số tiền 7.459 VND.
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Sổ Nhật ký chung
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
2.2.3.4. Kế tốn chi phí tài chính.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Sổ phụ ngân hàng, Phiếu chi, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 635
Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng Tài khoản 635 –Chi phí tài chính. Để theo dõi các khoản chi phí tài chính phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch tốn
Tại cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ khơng phát sinh các nghiệp vụ chi phí tài chính.
2.2.3.5. Kế toán thu nhập khác
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế toán chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch tốn vào: Phiếu thu, Giấy báo có, Phiếu nhập kho, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 711
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác. Để theo dõi các khoản thu nhập khác phát sinh trong q trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch tốn
Tại công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ không phát sinh các nghiệp vụ thu nhập khác.
2.2.3.6. Kế tốn chi phí khác
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Kế tốn chủ yếu căn cứ vào chứng từ sau để hạch toán vào: Phiếu chi, Giấy báo nợ, Phiếu xuất kho, …
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 811
Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng Tài khoản 811 – Chi phí khác. Để theo dõi các khoản chi phí khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch tốn
Tại cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care trong kỳ không phát sinh các nghiệp vụ chi phí khác.
2.2.3.7. Kế tốn chi phí thuế TNDN
Chứng từ và sổ sách kế tốn
Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phải nộp được xác định:
Thuế TNDN phải nộp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x Thuế suất thuế TNDN phải nộp
Trong đó: Thuế suất thuế TNDN cơng ty áp dụng là thuế suất 20% Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 821
Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN. Để theo dõi các khoản chi phí thuế phát sinh trong q trình tiêu thụ.
Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp thực hiện thao tác kết chuyển tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN sang TK 911 trên phần mềm để xác định kết quả kinh doanh.
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
2.2.3.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 911
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp hạch toán
Kết quả sản xuất kinh doanh được xác định như sau:
Phiếu kế toán số 10:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hồng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 10
ST T
Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 911 12.960.487.40 0
2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 911 500.000.000
Tổng cộng 13.460.487.40
0
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế toán số 11:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hồng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 11
STT Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 8.406.167.316 2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 957.480.230
3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642 2.463.771.670
Tổng cộng 11.827.419.216
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phòng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế toán số 12
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hồng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 12
STT Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 326.613.637
Tổng cộng 326.613.637
Ngày 31 tháng 12 năm 2021
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế tốn số 13
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hồng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 13
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 326.613.637
Tổng cộng 326.613.637
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Phiếu kế toán số 14
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care
Địa chỉ: 275 Hồng Diệu, P. Bình Hiên, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng PHIẾU KẾ TOÁN
Năm 2021 Số 14
STT Tên tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối
911 421 1.306.454.547
Tổng cộng
Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lương Thị Thùy Linh Lương Thị Thùy Linh Lê Thị Nhung
(Nguồn số liệu: Phòng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
Sổ Nhật ký chung
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
*Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty năm 2021
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Phúc Lâm Care)
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
3.1 Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care.
3.1.1. Ưu điểm
Qua nhiều năm xây dựng và phát triển, công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care đã ngày càng khẳng định thương hiệu của mình trên thị trường kinh tế. Cơng ty từng bước phát triển, triển khai các giải pháp có hiệu quả, thiết lập được mối quan hệ với khách hàng trong và ngồi thành phố Đà Nẵng. Đó là nhờ sự đóng góp khơng nhỏ của cơng tác kế tốn trong các mặt sau:
Về tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty:
Công ty TNHH MTV Phúc Lâm Care đã thiết kế gọn nhẹ, linh hoạt và phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh của cơng ty. Bộ máy kế tốn của công ty được chia thành các bộ phận với các chức năng cụ thể và chun mơn hóa giúp cho việc ghi chép các thông tin trong doanh nghiệp được nhịp nhàng và thống nhất. Cùng với đó là đội ngũ cán bộ nhân viên kế tốn có năng lực, nhiệt tình được bố trí và phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với khả năng để tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm, hiệu quả trong cơng việc.
Về hình thức kế tốn của Cơng ty:
Công ty đã vận dụng linh hoạt hệ thống kế tốn theo Thơng tư 200/2014 TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính và áp dụng các khoản thuế phải nộp theo đúng quy định của Nhà nước theo chế độ thu thuế giá trị gia tăng.
Cơng ty sử dùng hình thức kế tốn máy, hạch tốn trên phần mềm kế tốn KiotViet và in sổ theo hình thức “Nhật ký chung”. Việc sử dụng hình thức Nhật ký chung giúp công ty thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn, có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu thơng tin kế tốn ở mọi thời điểm trên Sổ Nhật ký chung vì vậy giúp cho việc kịp thời cung cấp thông tin cho Ban Giám đốc.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn của cơng ty được thiết kế đơn giản, gọn nhẹ, có kết cấu hợp lý, phù hợp với các đặc điểm kinh doanh của công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho các công việc kế tốn và việc tiêu thụ hàng hóa được nhanh chóng. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hóa đơn, chứng
từ phù hợp cả về số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như các yêu cầu của công tác quản lý chứng từ.
Chính sách kế tốn tại cơng ty:
Cơng ty ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên. Vì đây là cơng ty thương mại, việc sử dụng phương pháp này sẽ giúp cho Ban Giám đốc có thể xác định được giá trị hàng tồn kho vào bất cứ thời điểm nào. Bởi vì thơng tin sẽ được cập nhật một cách liên tục, giúp doanh nghiệp nắm được tình hình của doanh nghiệp và có những bước đi đúng đắn. Hạn chế được tối đa các sai sót trong suốt quá trình quản lý và kê khai hàng tồn kho.
Nhân viên phịng kế tốn:
Nhân viên và cán bộ kế tốn là những người được tuyển dụng kỹ càng, có trình độ chun mơn kế tốn, được đào tạo và làm việc theo đúng quy định của nhà