(1) Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) (2) Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp (3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành.
Sơ đồ1.13: Hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại
(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
(2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911 (1) (2) (3) TK 347 TK 243 TK 911 TK 821(8212) TK 347 TK 243 TK 911 (1) (2) (3) (4) (6) (5)
(3) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hỗn lại được hồn nhập trong năm
(4) Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hỗn lại được hồn nhập trong năm
(5) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 (6) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
1.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.8.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh = Doanh thu - Chi phí
Hay
Lợi nhuận KTTT = Lợi nhuận gộp - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)+ Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính + Thu nhập khác - Chi phí khác.
Trong đó:
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần bán hàng và CCDV - Giá Vốn hàng bán Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.8.2. Chứng từ sử dụng
Các phiếu kế toán để kết chuyển Xác định kết kinh quả hoạt động kinh doanh
1.2.8.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, kết cấu nội dung tài khoản 911
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, kết cấu nội dung tài khoản 421
* Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có.
+ Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
+ Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng. Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2: TK4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
TK 911
Nợ
Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
TK 911 khơng có số dư cuối kỳ
TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ
Nợ
Có
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp. - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu.
- Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu.
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù.
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
1.2.8.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.14: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 511
TK 632 TK 911
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển giá vốn hàng bán
TK 641
Kết chuyển doanh thu họat động tài chính
TK 515 Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 711
Kết chuyển thu nhập khác
TK 635
TK 821 Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chênh lệch chi phí thuếTNDN
TK 811
Kết chuyển chi phí khác
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 421 TK 421
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV GIẢI PHÁP VÀ ỨNG DỤNG CÔNG
NGHỆ INTELTECH
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV GIẢI PHÁP VÀ ỨNGDỤNG CƠNG NGHỆ INTELTECH DỤNG CƠNG NGHỆ INTELTECH
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH MTV Giải PhápVà Ứng Dụng Công Nghệ INTELTECH Và Ứng Dụng Công Nghệ INTELTECH
2.1.1.1. Sự ra đời của công ty
Công ty TNHH MTV Giải Pháp Và Ứng Dụng Công Nghệ INTELTECH là công ty thuộc loại hình sản xuất và thương mại dịch vụ. INTELTECH CO., LTD được thành lập với niềm đam mê và khát vọng trong lĩnh vực nghiên cứu và ứng dụng các giải pháp công nghệ cao vào Sản xuất tự động hóa, nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất và giải phóng sức lao động của con người. Cơng ty được thành lập theo quyết định của sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng, được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề số 0401635487 ngày 04 tháng 12 năm 2014 với số vốn điều lệ là 1,5 tỷ đồng.
Hiện tại công ty sở hữu và phát triển các thương hiệu : INTELTECH, 3D ART, CNC Dị Mộc, Mộc Dị Quý.
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV Giải Pháp Và Ứng Dụng Cơng Nghệ INTELTECH.
Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH Một Thành Viên Mã số thuế: 0401635487
Địa chỉ: 20 Hà Chương, Phường Phước Mỹ, Quận Sơn Trà, Thành Phố Đà Nẵng Trụ sở và Showroom :
42 Đinh Liệt, Hòa An , Cẩm Lệ, Đà Nẵng. 11 Hồng Tăng Bí, Hịa An , Cẩm Lệ, Đà Nẵng. Xưởng :
Chức năng và nhiệm vụ
-Chức năng:
Công ty đã và đang tiếp tục khẳng định được vị trí hàng đầu bằng các ứng dụng, sản phẩm cơng nghệ, dịch vụ uy tín, chất lượng cao, chun nghiệp đến khách hàng trong lĩnh vực Ứng dụng kỹ thuật 2D, 3D ( Máy Ảnh 3D, máy Scan 3D, CNC, Máy in 3D, Laser, Waterjet, Plasma...) vào ngành Điêu khắc mỹ nghệ, nội thất , ngoại thất, Ngành truyền thơng quảng cáo, giải trí và ngành cơ khí chính xác trên các loại vật liệu gỗ, đá, inox, sắt thép, thủy tinh…
Sản xuất, Phân phối và mua bán :
+ Các loại máy : Máy Ảnh 3D, máy Scan 3D, CNC, Máy in 3D, Laser, Waterjet, Plasma...
+ Các Sản phẩm : Nội thất, Ngoại thất, Mỹ nghệ và Quà lưu niệm trên các loại vật liệu : gỗ, đá, inox, sắt thép, thủy tinh…
Cung cấp các Dịch vụ :
+ Thi cơng, Gia cơng cơng trình và các mặt hàng Nội thất, Ngoại thất, Mỹ nghệ và Quà lưu niệm trên các loại vật liệu : gỗ, đá, inox, sắt thép, thủy tinh…
+ Chụp Ảnh 3D, Scan 3D, in 3D….
+ Thi cơng, Gia cơng cắt định hình trên các vật liệu bằng máy CNC, Laser, Waterjet, Plasma...
- Nhiệm vụ:
+ Quản lý và sử dụng vốn theo đúng kế hoạch kinh doanh của cơng ty.
+ Có chính sách, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho toàn nhân viên trong công ty theo đúng quy định.
+ Bồi dưỡng đào tạo tay nghề cho cán bộ công nhân viên.
+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà Nước theo đúng quy định.
2.1.1.2. Đặc điểm kinh doanh của công ty
* Khách hàng:
Khách hàng của công ty bao gồm tất cả các đơn vị, cá nhân có nhu cầu sử dụng và tiếp cận sản phẩm, chủ yếu tập trung ở thành phố Đà Nẵng, ngồi ra cịn có
nhiều khách hàng ở nhiều thành phố lớn như thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Huế, thủ đơ Hà Nội....
Đối tượng khách hàng được chia thành 02 nhóm chủ yếu là khách hàng thương mại và khách hàng tiêu thụ.
- Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ CCM
- Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Thành Đạt Path
- Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ JJ VINA
- Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Công Nghệ D&D
- .....
* Nhà cung cấp:
Nhà cung cấp đối với một cơng ty có ý nghĩa rất quan trọng nó đảm bảo cho hoạt động của công ty được tiến hành ổn định theo kế hoạch nhờ vào việc cung ứng sản phẩm cần thiết phục vụ cho quá trình kinh doanh của cơng ty, ví dụ như:
- Cơng ty TNHH Vũ Hồng
- Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Lê Minh
- Doanh nghiệp Tư Nhân Quốc Việt
- Công ty TNHH Gas Lâm Sơn
- .....
* Đối thủ cạnh tranh:
Bao gồm tất cả các doanh nghiệp có hình thức và sản phẩm kinh doanh giống cơng ty trên địa bàn thành phố Đà Nẵng, kể cả nhà cung cấp của công ty và các khách hàng thương mại của công ty. Các đối thủ cạnh tranh của công ty hiện nay như:
- Công ty TNHH MTV Giải Pháp Công Nghệ Hữu Tín - Cơng ty TNHH MTV SX & TM Xuân Tiến Đạt - Công ty TNHH Rosinic
- Công ty TNHH MTV Dịch vụ Quảng cáo - Điện tử Đa Sắc Màu - ......
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Giải PhápVà Ứng Dụng Công Nghệ INTELTECH Và Ứng Dụng Công Nghệ INTELTECH
2.1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Giám đốc:
Là người đại diện pháp luật cao nhất về hoạt động kinh doanh của công ty, là người ra quyết định và chịu trách nhiệm chung về tất cả các hoạt động kinh doanh của công ty trước cơ quan Nhà nước và các tổ chức cá nhân có liên quan.
- Phịng kỹ thuật:
+ Tham mưu cho giám đốc quản lý công tác kế hoạch kỹ thuật + Tiếp nhận hồ sơ, dự tốn
+ Phân cơng cán bộ kỹ thuật giá sát, theo dõi tình hình sản xuất
+ Chỉ đạo công tác áp dụng kỹ thuật mới, biện pháp thi cơng tiên tiến của máy móc thiết bị hiện đại nhằm nâng cao năng suất và hiệu quả lao động.
- Phòng kế hoạch kinh doanh:
+ Là nơi xác định lượng hàng hố tồn kho, tránh tình trạng ứ đọng vốn. + Phịng kế hoạch kinh doanh cịn có nhiệm vụ lập kế hoạch cho việc bán hàng, tổ chức các chiến lược quảng cáo, chăm sóc khách hàng cũ, tìm kiếm khách hàng mới tiềm năng.
+ Phối hợp với phịng kế tốn tài chính đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh để khắc phục những điểm yếu, phát huy thế mạnh của cơng ty.
- Phịng kế tốn: GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN KHO HÀNG PHỊNG KH-KD (Bộ phận bán hàng) PHÒNG KỸ THUẬT
+ Thu thập phân loại xử lý đánh giá và tổng hợp các số liệu, dữ liệu kế tốn có liên quan đến mọi hoạt động của công ty.
+ Cung cấp các thông tin kinh tế cho các đối tượng sử dụng như: Giám đốc, các phòng ban liên quan… để giúp cơng ty có những quyết định đúng đắn, hợp lý trong hoạt động kinh doanh của mình.
+ Tham gia xây dựng và ký kết hợp đồng kinh tế.
+ Tổ chức tham mưu quá trình sử dụng vốn hiệu quả hơn, theo dõi tình hình biến động của tài sản, nguồn vốn, quyết tốn tài chính q, năm, lập báo cáo theo quy định để kiểm tra tình hình kinh doanh tại cơng ty
+ Tổ chức thanh toán kịp thời đầy đủ đúng quy định các khoản thanh toán của công ty.
+ Là nơi lưu trữ, bảo quản tốt hồ sơ, tài liệu bảo mật của công ty.
- Kho hàng:
+ Chịu trách nhiệm về việc đảm bảo hàng hoá về mặt số lượng và chất lượng + Có trách nhiệm bảo quản và cung cấp hàng hố cho cơng ty.
+ Báo cáo cho phịng kế hoạch kinh doanh về tình hình tồn kho hàng hố.
2.1.3. Tổ chức công tác kế tốn tại Cơng ty TNHH MTV Giải Pháp Và Ứng Dụng Công Nghệ INTELTECH
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty
Bộ máy kế tốn của Cơng ty TNHH MTV Giải Pháp Và Ứng Dụng Công Nghệ INTELTECH được tổ chức theo hình thức tập trung, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp được thực hiện theo dõi, ghi nhận sổ sách, chứng từ, lên phần mềm và làm báo cáo đều được thực hiện tại phịng kế tốn.
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ công việc
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty
Kế tốn bán hàng và cơng nợ Kế toán tổng hợp và thuế Kế toán kho Kế toán trưởng
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành trong phịng kế tốn
- Kế toán trưởng: Là nguời tổ chức, chỉ đạo tồn diện cơng tác kế tốn,
kiểm tra thực hiện cơng tác kế toán tại doanh nghiệp, quán xuyến, tổng hợp đôn đốc các phần hành kế tốn. Báo cáo với cơ quan chức năng về tình hình hoạt động tài chính của đơn vị thẩm quyền được giao. Nắm bắt và phân tích tình hình tài chính của cơng ty về vốn, kịp thời tham mưu cho lãnh dạo công ty trong việc quết định quản lý chính xác kịp thời. Là nguời có quyền dự các cuộc họp của cơng ty bàn và quyết định thu - chi kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, mở rộng kinh doanh, nâng cao chất luợng của cán bộ cơng nhân viên.
- Kế tốn tổng hợp và thuế: Tập hợp các số liệu từ các phần hành kế toán
khác để vào sổ cái, lên biểu mẫu báo cáo quyết toán và xác định kết quả tài chính. Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, theo dõi thanh tốn nội bộ, tình hình tăng giảm các nguồn vốn, tài sản cố định. Là người tham mưu và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về những sai sót trong q trình tổng hợp sổ sách và lập báo cáo tài chính, tổng hợp xử lý các chứng từ để phản ánh vào sổ sách kế toán theo quy định của Nhà nước, kê khai và quyết toán thuế theo mẫu, tính tốn lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN).
- Kế tốn bán hàng và cơng nợ: Căn cứ chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình
bán hàng và biến động tăng giảm hàng hóa hàng ngày, giá hàng hóa trong q trình kinh doanh. Theo dõi và báo cáo về các khoản nợ, tình hình thu hồi nợ cũng như đưa ra kế hoạch thanh toán các khoản nợ đúng thời gian theo hợp đồng.
- Kế tốn kho: Theo dõi và báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa
một cách kịp thời lên ban lãnh đạo để có phương án nhập xuất hàng hóa có hiệu quả. Định kỳ lập các báo cáo nhập xuất tồn kho thành phẩm.
2.1.3.3. Chế độ và chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
Hiện tại công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính. Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, chế độ và chuẩn mực kế toán của Nhà nuớc, cũng như đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh, đặc điểm của bộ máy kế toán mà kế toán trưởng lựa chọn