BCKT : Báo cáo kiểm toán
3.3. Các 5giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nộ
sốt nội bộ tại cơng ty AVA
Các KTV của cơng ty nên sử dụng phương pháp vẽ lưu đồ thường xuyên hơn khi mô tả KSNB của khách hàng kết hợp bảng tường thuật và bảng câu hỏi. Do tính phức tạp, địi hỏi nhiều thời gian và cần kỹ năng cao trong việc mô tả của khách hàng theo lưu đồ nên hiện tại các KTV của công ty sử dụng phương pháp này cịn hạn chế.
Việc mơ tả KSNB như thế nào để người kiểm tra, người đọc và chính KTV hiểu một cách rõ ràng nhất về KSNB của khách hàng là một điều khó. Do vậy, phương pháp vẽ lưu đồ được đánh giá rất cao với ưu điểm về tính logic và mức độ khái quát vấn đề. Tuy nhiên, để đạt được hiệu quả tốt nhất, KTV cần sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ và bảng tường thuật. Khi sử dụng phương pháp vẽ lưu đồ, KTV có thể đưa ra những nhận định chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dễ dàng chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu của quy trình kiểm sốt để đưa ra ý kiến tư vấn cho khách hàng.
Thứ hai, về đánh giá rủi ro kiểm sốt.
Cơng ty nên có các phương pháp lượng hóa việc đánh giá rủi ro nhằm hạn chế tính chủ quan trong đánh giá. Đồng thời cơng ty cần lưu ý chính sách nhân sự hợp lý, cũng như chế độ đào tạo, bồi dưỡng nhân viên để các KTV được trang bị đầy đủ kiến thức và kinh nghiệm đảm nhiệm những công việc được giao.
Thứ ba, công ty nên áp dụng phương pháp chọn mẫu thống kê kết hợp chọn mẫu phi thống kê trong giai đoạn tiến hành thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt. Thơng thường KTV của công ty sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê. Cách chọn mẫu này phần lớn dựa vào nhận định chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp của KTV để phán đoán khả năng xảy ra sai phạm. Với KTV có trình độ chun mơn vững vàng, khi áp dụng phương pháp này có thể có hiệu quả rất cao. Tuy vậy, khơng phải khi nào KTV cũng có thể đảm
bảo chọn mẫu đặc trưng do xảy ra rủi ro rằng nhận định nghề nghiệp có thể bị sai lệch dẫn đến rủi ro chọn mẫu là khá cao. Để khắc phục điều này công ty nên xây dựng phần mềm hỗ trợ về chọn mẫu kiểm toán kết hợp với phương pháp chọn mẫu phi thống kế đang sử dụng. Máy tính sẽ giúp KTV tiết kiệm thời gian cũng như giảm bớt các sai sót trong q trình chọn mẫu, chun nghiệp hóa cơng tác kiểm tốn. Thực tế việc xây dựng phần mềm chọn mẫu là hồn tồn có thể thực hiện được và so với lợi ích thu được thì nguồn kinh phí bỏ ra đầu tư là hợp lý.
Thứ tư, trong thực hiện thử nghiệm kiểm sốt, để có thể thu thập được đầy đủ bằng chứng và bằng chứng có tính thuyết phục cao thì KTV cần thực hiện các phương pháp kiểm tra tài liệu, quan sát, phỏng vấn và thực hiện lại. Phương pháp thực hiện lại tuy ít được sử dụng hơn các phương pháp kia nhưng bằng chứng kiểm tốn thu được lại có độ tin cậy cao và trong một số trường hợp thì phương pháp thực lại cho hiệu quả rất cao. Tuy nhiên, các KTV của công ty thường sử dụng phương pháp kiểm tra tài liệu, quan sát và phỏng vấn mà không sử dụng phương pháp thực hiện lại, như vậy nó sẽ hạn chế việc thu thập bằng chứng về cả số lượng và chất lượng, bằng chứng sẽ bị giảm tính thuyết phục. Do vậy, các KTV cần thực hiện phương pháp thực hiện lại trong điều kiện có thể thực hiện được để đảm bảo thu thập được nhiều bằng chứng có tính thuyết phục cao.
Thứ năm, cơng ty cần xây dựng quy trình đánh giá KSNB chặt chẽ cho từng khâu, từng hoạt động ở hai giai đoạn thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Đặc biệt ở giai đoạn kết thúc kiểm toán cần xây dựng được mẫu biểu để đánh giá lại về KSNB cũng như rủi ro kiểm soát.