SỔ CÁI Tháng12/
2.3.1. Kế toán chi tiết doanh thu.
2.3.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng siêu thị.
Chứng từ kế tốn sử dụng:
Hóa đơn GTGT đầu ra.
Bảng doanh số bán hàng theo thu ngân.
Các chứng từ trả tiền như giấy báo nợ, giấy báo có.
Tài khoản sử dụng:
TK 5111 - Doanh thu bán hàng siêu thị.
TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra.
TK 1311 - Phải thu của thu ngân.
TK 1111 - Tiền mặt.
TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng.
Phương pháp xác định doanh thu bán hàng siêu thị.
Doanh thu bán hàng siêu thị được tập hợp và hạch toán một tháng một lần, tiền bán hàng của mỗi ngày được thu ngân nộp cho thủ quỹ vào sáng ngày hôm sau.
Tiền bán hàng được hạch toán vào tài khoản phải thu của thu ngân 1311 chi tiết theo từng thu ngân. Cuối tháng kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra sổ chi tiết tài khoản 1311 và đối chiếu với báo cáo bán hàng để xem việc thu tiền bán hàng đã đầy đủ, chính xác chưa. Nếu có thu ngân nào nộp thiếu tiền thì Phịng kế tốn sẽ thơng báo cho thu ngân đó và yêu cầu nộp lại số tiền thiếu vào phịng kế tốn. Nếu thu ngân nộp thừa tiền bán hàng thì số tiền thừa này sẽ được hạch tốn vào thu nhập khác vì nguyên tắc làm việc của tổ thu ngân là không được mang tiền của cá nhận vào nơi làm việc, chính vì vậy mà tiền bán hàng thừa sẽ được ghi nhận là thu nhập của Công ty.
Trong lĩnh vực kinh doanh siêu thị bán lẻ, khách hàng chủ yếu là những người dân hộ gia đình. Mà những khách hàng này thường khơng lấy hóa đơn. Đối với những khách hàng lấy hóa đơn phải cung cấp đầy đủ và chính xác tên đơn vị, mã số thuế, và địa chỉ liên hệ. Cịn những khách hàng khơng lấy hóa đơn cuối tháng kế tốn doanh thu phải tiền hành kiểm tra tổng số tiền mà khách hàng mua lẻ khơng lấy hóa đơn sau đó kế tốn tiến hành xuất nốt hóa đơn . Căn cứ vào bảng tổng hợp thu ngân tháng 12/2011( trích trong phần kế tốn giá vốn) kế tốn tiến hành xuất hóa đơn theo các mức thuế suất 0%, 5%, 10%.
Ví dụ: Tại ngày 31/12 kế tốn tiến hành xuất hóa đơn cho những khách lẻ mua hàng siêu thị khơng lấy hóa đơn theo 3 mức thuế suất như sau:
Thuế suất GTGT 0% : Doanh thu là 4.805.430đ, tiền thuế GTGT là 0đ
Thuế suất GTGT 5% : Doanh thu là 9.971.722đ, tiền thuế GTGT là 498.586đ Thuế suất GTGT 10%: Doanh thu là 678.351.600đ, tiền thuế GTGT là 63.499.602đ
Công ty nộp thuế GTGt theo phương pháp khấu trừ do đó doanh thu bán hàng siêu thị là tổng tiền hàng chưa bao gồm thuế GTGT.
Việc hạch toán doanh thu bán hàng được tóm tắt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6: Doanh thu bán hàng siêu thị
nộp thừa Tiền bán hàng
Hạch toán doanh thu Thu tiền bán hàng ( chi tiêt từng thu ngân) bán hàng siêu thị
TK 7118 TK 911
Thuế GTGT của hàng bán tại siêu thị Kết chuyển doanh thu
thuần để xác định KQ
TK 5111 TK 1311 TK 1111,1121
TK 33311
Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng siêu thị
Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn bán hàng kế tốn nhập liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111, sổ cái và các sổ liên quan khác theo quy trình phần mềm kế tốn . . . mà Cơng ty áp dụng.
Cụ thể: ngày 05/12 bán hàng siêu thị. Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán tiến hành
nhập liệu vào phần mềm kế toán như sau.
Từ giao diện phần mềm chọn vào chứng từ -> 3.khác giao diện phần mềm hiện ra như sau:
Kế toán tiến hành nhập liệu: