2.1 Đặc điểm kinh tế -xã hội và tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang
2.1.1 Đặc điểm kinh tế -xã hội huyện Hiệp Hịa –tỉnhBắc Giang Bắc Giang
a) Vị trí địa lý
Phía đơng bắc giáp huyện Tân n; Phía đơng giáp huyện Việt Yên; Phía tây nam giáp huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội ; Phía tây bắc giáp các thị xã Phổ Yên và huyện Phú Bình, tỉnh Thái Ngun.
Huyện Hiệp Hịa có diện tích 201,10 km2.
Huyện lỵ là thị trấn Thắng cách thành phố Bắc Giang 30 km và cách thủ đô Hà Nội 50 km theo đường bộ. Năm 2009, dân số của huyện là 213.002 người, số người trong độ tuổi lao động chiếm 44,8% dân số, tuy nhiên chủ yếu là lao
động nơng nghiệp. Lao động chưa có chun mơn kỹ thuật chiếm 95%.
b) Về kinh tế
Trong những năm gần đây Hiệp Hòa đã chú trọng chuyển đổi cơ cấu kinh tế theo hướng sản xuất hàng hóa, xây dựng các cụm cơng nghiệp nhằm thu hút đầu tư, nâng cấp hệ thống chợ nông thôn để phát triển thương mại.
Năm 2019, huyện đang duy trì 288 mơ hình sản xuất theo hướng cơng nghiệp hiện đại, tập trung nguồn lực hoàn thành xây dựng 6 xã về đích nơng thơn mới, 10 thơn nơng thơn mới. Chỉ đạo hồn thành các tuyến do huyện làm chủ đầu tư như: Tỉnh lộ 288, đường nối quốc lộ 37 với tỉnh lộ 295… Đồng thời, tiếp tục tăng cường công tác quản lý tài nguyên và mơi trường, thực hiện có hiệu quả chương trình phịng, chống tội phạm, cơng tác bảo vệ an ninh chính trị, trật tự an tồn xã hội, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các vi phạm, không để phát sinh vi phạm mới.
Theo lãnh đạo Huyện ủy Hiệp Hòa, năm 2019, tổng thu ngân sách trên địa bàn huyện đạt 1.495 tỷ đồng, đạt 161% dự toán năm; giá trị sản xuất thương mại, dịch vụ tăng 15,1% so với cùng kì năm 2018; sản xuất nơng nghiệp ổn định.
c) Về văn hóa –xã hội
Trong năm 2019, huyện Hiệp Hòa đang từng bước phát triển về lĩnh vực văn hóa –xã hội. Chất lượng giáo dục phát triển vững chắc, tỷ lệ trẻ đến lớp ngày càng tăng, tỷ lệ suy dinh dưỡng giảm, kỉ cương nề nếp trong các nhà trường được
tăng cường. Đến nay, tỷ lệ kiên cố hóa phịng học đạt 78.8%, toàn huyện 77/93 trường đạt chuẩn quốc gia.
Đảm bảo chính sách an sinh xã hội, giải quyết việc làm, nâng cao thu nhập, giảm nghèo bền vững; công tác y tế dự phịng được thực hiện hiệu quả, khơng có dịch bệnh xảy ra. Cơ sở vật chất, trang thiết bị y tế tiếp tục được đầu tư theo hướng chuyên sâu, phát triển kỹ thuật cao và nâng cao chất lượng dịch vụ y tế, thái độ phục vụ người bệnh,công tác quản lý tổ chức lễ hội có sự chuyển biến tích cực, đi vào nề nếp, các giá trị văn hóa, di tích lịch sử được quan tâm, bảo tồn. Phong trào tồn dân đồn kết xây dựng đời sống văn hóa, an ninh chính trị, trật tự an tồn xã hội được giữ vững.
Với sự phát triển về kinh tế -xã hội của huyện Hiệp Hòa
trong những năm gần đây đã thu hút được rất nhiều doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện.
Trong năm 2019, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện đã nghiêm túc thực hiện quyết định số 249/QĐ-UBND về việc “ Ban hành đề án đổi mới mơ hình phát triển kinh tế tỉnh Bắc Giang đến năm 2030” nhằm đảm bảo được nguồn thu thuế và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Đặc biệt, trong 3 tháng đầu năm của năm 2020, huyện Hiệp Hòa đã tiếp nhận thiết bị, vật tư phòng, chống dịch Covid -19 từ một số tổ chức, doanh nghiệp NQD trên địa bàn để đảm bảo được đời sống của cư dân trên địa bàn huyện Hiệp Hòa.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hiệp Hịa
Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng
Đội Kê khai -Kế tốn thuế -Tin học-Nghiệp vụ - Dự tốn -Pháp chế Đội Quản lý thuế xã, phường/ liên xã phường (có 05 đội) Đội Tun truyền-Hỗ trợ NNT -Trước bạ -Thu khác Đội Hành chính -Nhân sự -Tài vụ -Quản trị -Ấn chỉ
Đội kiểm tra thuế (có 02 đội, thực hiện nhiệm vụ Quản lý nợ thuế và Cưỡng chế nợ thuế
*Chức năng và nhiệm vụ của các đội trong Chi cục Thuế huyện Hiệp Hịa
+ Đội Kê khai –Kế tốn thuế -Tin học –Tổng hợp –Nghiệp vụ -Dự toán – Pháp chế: giúp Chi cục Thuế thực hiện cơng tác đăng kí thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế TNCN và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thơng báo thuế, nộp thuế, hồn trả tiền thuế, kế tốn thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ NNT; giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý, xây dựng dự toán thu NSNN (đối với Chi cục Thuế khu vực phải xây dựng dự toán thu NSNN cho từng địa bàn cấp huyện) và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế.
+ Đội Kiểm tra thuế: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến NNT; thực hiện dự toán thu thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Hành chính –Nhân sự -Tài vụ -Quản trị -Ấn chỉ: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý nhân sự, quản lý hành chính , quản trị; quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Thuế liên xã: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế TNCN; thuế sử dụng đất PNN, thuế sử dụng đất nông nghiệp, tài nguyên…); thực hiện dự toán thuế đối với đối tượng được giao quản lý.
+ Đội Tuyên truyền –Hỗ trợ người nộp thuế: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi quản lý của Chi cục thuế quản lý.
+ Đội trước bạ và thu khác: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất PNN (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế TNCN của các cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý; thực hiện dự toán thuế đối với đối tượng được giao quản lý.
2.1.3. Tình hình thực hiện thu NSNN của Chi cụcThuế huyện Hiệp Hòa giai đoạn năm 2017 -2019 Thuế huyện Hiệp Hòa giai đoạn năm 2017 -2019
Bảng 1.1. Bảng thực hiện thu NSNN của Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa giai đoạn 2017 -2019 ( Đơn vị: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Thực hiện thu so với dự toán
(%) Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tổng thu 112.4 45 234.91 2 154.34 0 317.60 2 352.70 0 607.98 0 209 206 172 1.Khu vực CTN và dịch vụ NQD 27.50 0 30.540 38.500 38.243 48.000 49.985 111 99 104
1.1 Thu từ các doanh nghiệp NQD
21.70 0
23.148 32.700 30.235 40.700 42.482 107 92 104
1.2 Thu từ hộ kinh doanh 5.800 7.392 5.800 8.008 7.300 7.503 127 138 103
2.Thuế TNCN 8.000 9.838 11.100 11.924 13.000 14.308 123 107 110 3.Thu tiền sử dụng đất 35.00 0 156.79 5 65.000 198.21 1 230.00 0 463.37 9 448 305 201 4.Thuế SD đất phi NN 600 833 600 808 600 1.212 139 135 202
6.Lệ phí trước bạ 23.20 0 21.472 22.000 43.947 43.000 51.114 93 200 119 7.Phí, lệ phí 4.600 5.475 6.100 5.024 6.100 5.555 119 82 91 8.Thu khác ngân sách 11.00 0 6.203 8.500 10.913 9.200 15.827 56 128 172 9.Thu cố định tại xã 2.300 2.756 2.300 7.543 2.400 6.037 120 328 252
*Nhận xét:
Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy:
Năm 2017, tổng thu của Chi cục là 243.912 triệu đồng, đạt 209% so với dự toán được giao.
Năm 2018, tổng thu của Chi cục là 317.602 triệu đồng, đạt 206% so với dự toán được giao.
Năm 2019, tổng thu của Chi cục là 607.980 triệu đồng, đạt 172% so với dự toán được giao.
Như vậy, qua 3 năm 2017, 2018, 2019 tổng thu NSNN mà Chi cục thực hiện được đều vượt mức dự toán được giao. Năm 2017, tổng thu NSNN đạt được hiệu quả cao so với dự tốn do có một số khoản thu chiếm tỉ trọng lớn và vượt mức dự toán như là: Thu tiền sử dụng đất thu được 156.795 triệu đồng, đạt 448% so với dự toán; khoản thu tiền thuê đất là 1.000 triệu đồng, đạt 408% so với dự toán và một số khoản thu khác như phí, lệ phí và thu cố định tại xã. Nhìn chung, trong năm 2017 tất cả các khoản thu Chi cục đều thực hiện tốt và vượt mức dự toán mà tỉnh đã giao.
Năm 2018, tỉnh đã nâng tổng thu dự toán lên so với năm 2017, và chi cục đã thực hiện tốt đạt 206% so với dự toán và tổng thu tăng lên rất cao do một số khoản thu Chi cục thực hiện rất tốt so với năm 2017 như là: Thu tiền sử dụng đất đạt 412%, đặc biệt lệ phí trước bạ năm 2018 tăng lên rất nhiều so với năm 2017 đạt 200%, tăng gấp hai lần so với năm ngối mà tỉnh đã giao. Ngồi ra, trong năm 2018 có một số khoản thu thực hiện cịn kém hiệu quả, chưa vượt mức dự toán như là: Thu từ khu vực CTN và dịch vụ NQD, phí, lệ phí.
Năm 2019, số thu mà Chi cục thực hiện được tăng gấp 2 lần so với mức dự toán mà tỉnh đã giao, và thu được 607.980 triệu đồng, đạt 172%. Để đạt được nguồn thu lớn như vậy, Chi cục đã thực hiện thu các khoản thu có tỉ trọng cao như là: thuế TNCN, thu tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi NN, thu cố định tại xã…và chỉ có một khoản thu chưa đạt được mức dự tốn được giao đó là phí, lệ phí, chỉ đạt 91% so với dự tốn.
Nhìn chung, trong 3 năm Chi cục đã thực hiện rất tốt các chỉ tiêu mà tỉnh đã giao và thu được một số kết quả cao trong công tác thu thuế vào NSNN. Điều này cho thấy, Chi cục đang từng bước thực hiện tốt công tác quản lý và thu thuế trên địa bàn huyện Hiệp Hịa.
2.2. Tình hình phát triển của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn
huyện Hiệp Hòa
Hiện nay huyện Hiệp Hòa đang là khu vực thu hút nhiều vốn đầu tư, đến hết quý 1/2018, trên địa bàn huyện Hiệp Hòa đã thu hút được 72 dự án đầu tư (trong nước 60, nước ngoài 12) . Huyện đã thu hút được một số sự án lớn, trọng điểm như là dự án khu cơng nghiệp Hịa Phú do Cơng ty TNHH Hòa Phú Invest làm chủ đầu tư…. Như vậy, với sự phát triển của nền kinh tế -xã hội cùng sự phấn đấu của các ban ngành địa phương đã làm gia tăng số doanh nghiệp NQD trên địa bàn và hiện nay huyện đang tập trung hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa, các hợp tác xã, nâng cao hình ảnh của các doanh nghiệp.
Bảng 1.2 Bảng số lượng doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hiệp Hòa giai đoạn 2017 -2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Tổng 787 927 979
Nguồn: Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang
*Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên ta thấy số lượng doanh nghiệp do
Chi cục thuế quản lý ngày càng tăng lên. Trung bình mỗi năm tăng khoảng 50 -150 doanh nghiệp, điều này cho thấy huyện Hiệp Hòa đang trong xu hướng phát triển, thu hút các doanh nghiệp đầu tư trên địa bàn. Trong năm 2018, tại kỳ họp thứ 7, HĐND huyện Hiệp Hịa khóa XIX nhận xét kinh tế -xã hội của huyện đang trên đà phát triển và đạt được rất nhiều kết quả tích cực, các chỉ tiêu chủ yếu đều đạt và vượt kế hoạch, kinh tế tiếp tục tăng trưởng. Qua tình hình đó, các doanh nghiệp dần đầu tư và phát triển trên địa bàn, do đó, năm 2018, đã có 140 doanh nghiệp NQD được thành lập, số lượng doanh nghiệp thành lập nhiều hơn so với năm 2019.
2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối vớicác doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hiệp Hòa các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hiệp Hòa
2.3.1. Thực trạng chung
Với tình hình số doanh nghiệp trên địa bàn huyện Hiệp Hòa trở lên lớn, số lượng các doanh nghiệp đầu tư ngày càng nhiều. Song, một phần do đặc điểm của các doanh nghiệp quản lý đa dạng và do ý thức chấp hành nộp thuế của các doanh nghiệp cịn chưa cao dẫn đến tình hình thu thuế GTGT
của chi cục Thuế huyện Hiệp Hịa cịn có nhiều trắc trở và hiệu quả chưa cao.
Dưới đây là bảng tình hình thu thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện theo dự toán và số thu thuế thực hiện giai đoạn 2017-2019:
Bảng 1.3 Bảng tình hình thu thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hiệp Hịa theo dự tốn và số thu thuế thực hiện giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Dự toán 21.700 32.700 40.700
Số thu thực hiện
23.148 30.235 42.482
*Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên, ta thấy tình hình cơng tác thực hiện thu thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế huyện Hiệp Hịa đang trên từng bước cải thiện về cơng tác thu thuế đối với các doanh nghiệp. Cụ thể, năm 2017, Chi cục thực hiện thu được 23.148 triệu đồng, nhưng năm 2018, với tình hình kinh tế phát triển trên địa bàn huyện, số thu thực hiện được tăng lên rất nhiều so với năm 2017, tuy nhiên chưa vượt mức dự tốn tỉnh giao. Năm 2019, với tình hình quản lý nhiều doanh nghiệp NQD, Chi cục đã đạt được mức thu thuế rất cao và vượt mức dự toán, thu được 42.482 triệu đồng, đạt 104% so với dự tốn.
Cơng tác thu nộp thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hiệp Hịa cịn có nhiều khó khăn và bất cập trong một số khâu quản lý. Ngun nhân có thể do tình hình kinh tế ngày càng phát triển, nhiều cơ sở doanh nghiệp được thành lập, dẫn đến tình trạng các cán bộ khó kiểm sốt đối với các doanh nghiệp nghỉ hoặc bỏ trốn… hoặc chưa kịp thời kiểm tra tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đối với các doanh nghiệp cịn chây ì khơng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Là một tỉnh địa phương nên khơng thể tránh khỏi được tình trạng gian lận, chống đối, cố tình khơng nộp thuế của các đối tượng, đồng thời, các cán bộ thuế chưa kiểm soát chặt chẽ và thu hồi nợ đối với các doanh nghiệp trên địa bàn.
2.3.2. Quản lý đối tượng nộp thuế
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế là khâu quan trọng và là cơ sở để tiến hành thực hiện các công việc tiếp theo. Tuy
nhiên, do số lượng tham gia vào hoạt động kinh doanh ngày