2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các
2.3.3. Quản lý căn cứ tính thuế
Đây là cơng tác chủ yếu địi hỏi sự chính xác trong việc xác định số thuế GTGT phải nộp của các doanh nghiệp NQD. Để tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp hay sử dụng mọi thủ đoạn để giảm bớt số thuế phải nộp, trốn thuế, gian lận thuế…. Vì vậy, để khắc phục tình trạng đó thì cơng tác quản lý căn cứ tính thuế phải thật khắt khe, chặt chẽ, theo dõi số thu thuế từ các doanh nghiệp qua doanh thu và thuế suất để tạo lập một hệ thống giám sát qua các kì nộp thuế của các doanh nghiệp, dễ dàng phát hiện hành vi vi phạm của họ.
Đội Kê khai thuế phối hợp với đội tuyên truyền, hỗ trợ NNT đã tăng cường nâng cao ý thức nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế đúng thời hạn nộp theo quy định.
Bảng 1.5 Bảng tình hình kê khai thuế và nộp tờ khai đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa
Chỉ tiêu Năm 2017 2018Năm Năm 2019
Số doan h nghi ệp Tỉ lệ (%) Sốdoan h nghi ệp Tỉ lệ (%) Số doan h nghi ệp Tỉ lệ (%)
Tổng doanh nghiệp phải
thực hiện kê khai 787 100 927 100 979 100
Doanh nghiệp đã nộp hồ sơ kê khai thuế Doanh nghiệp nộp hồ sơ đúng hạn 573 72,8 1 783 84,47 832 84,98 Doanh nghiệp nộp chậm 155 19,69 136 14,67 147 15,02 Doanh nghiệp không nộp
hồ sơ khai thuế 59 7,5 8 0,86 0 0
Nguồn: Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang
*Nhận xét
Từ bảng tình hình kê khai thuế và nộp tờ khai thuế trên, nhìn chung Chi cục thuế huyện Hiệp Hoà đã và đang nâng cao tinh thần trách nhiệm nộp tờ khai thuế của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện.
Năm 2017, số doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn là 573 doanh nghiệp, chiếm 72,81% tổng số doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và có 150 doanh nghiệp nộp
chậm, chiếm 19,69%. Ngồi ra, số doanh nghiệp không thực hiện nộp hồ sơ khai thuế là 59 doanh nghiệp, chiếm 7,5% so với tổng số doanh nghiệp phải thực hiện kê khai.
Năm 2018, tổng số doanh nghiệp trên địa bàn tăng, số doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế trong năm cũng tăng, nâng số doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp tờ khai đúng hạn là 783 doanh nghiệp, tăng 84,47% so với tổng doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, và có 136 doanh nghiệp nộp chậm. Ngoài ra vẫn còn xuất hiện số doanh nghiệp không thực hiện kê khai thuế, tuy nhiên đã giảm xuống còn 0,86% so với năm 2017.
Đến năm 2019, 100% các doanh nghiệp đều thực hiện kê khai và nộp tờ khai, khơng có doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế, tuy nhiên số doanh nghiệp nộp chậm tăng lên so với năm 2018 nhưng không đáng kể.
Sở dĩ, năm 2017 và năm 2018 cịn tồn đọng các doanh nghiệp khơng nộp hồ sơ khai thuế do ý thức của một số doanh nghiệp cịn chưa tốt, hoặc do tình hình phát triển của doanh nghiệp khơng tốt dẫn đến tình trạng các doanh nghiệp bỏ trốn hoặc nghỉ mà không thông báo lên Chi cục, điều này đã làm giảm số thu của Chi cục. Tuy nhiên, trong năm 2019, Chi cục đã triển khai 100% các doanh nghiệp NQD toàn huyện về việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK), ngoài ra ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam –Chi nhánh Bắc Giang đã phối hợp tổ chức lễ ký thỏa thuận thu NSNN giữa đơn vị và Kho bạc Nhà nước, Chi cục Thuế huyện Hiệp Hịa, những cơng tác đã triển khai này đã giúp các doanh nghiệp
tiết kiệm được thời gian đi lại, đồng thời cũng giúp được Chi cục thuận tiện trong việc thực hiện thu thuế và tránh được những sai sót khi nhập dữ liệu và xử lý dữ liệu như trước đây.
b) Công tác quản lý doanh thu
Công tác quản lý doanh thu rất quan trọng cho việc xác định thuế GTGT phải nộp của các doanh nghiệp NQD, do đó Đội kê khai đã tăng cường kiểm tra doanh thu của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện để tránh tình trạng các doanh nghiệp gian lận trong việc kê khai về doanh thu làm giảm số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp.
b1) Quản lý doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện sẽ phản ánh được tình hình hoạt động kinh doanh của chính các doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng còn gây ảnh hưởng tới số thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng mà nhiều thì thuế GTGT đầu ra nhiều dẫn đến số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp tăng và ngược lại.
Bảng 1.6 Bảng doanh thu bán hàng theo tháng của một số doanh nghiệp NQD điển hình trên địa bàn huyện Hiệp Hịa
Đơn vị: Triệu đồng Tên cơng ty Ngành nghề Tổng doanh
thu kê khai
Tổng doanh thu kiểm tra
Chênh lệch
Cơng ty TNHH Hồng Linh Hiệp Hịa
Sản xuất hàng may sẵn 793,3 815,6 22,3 Cơng ty TNHH TM DV Mai Đình Bán bn thực phẩm 355,2 355,2 0
Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Uyên Sơn
Bán buôn vật liệu, thiết bị
khác trong xây dựng
814,8 838,6 23,8
*Nhận xét:
Bảng trên là doanh thu của một số doanh nghiệp điển hình mà Chi cục Thuế huyện đã tiến hành kiểm tra doanh thu bán hàng thực tế của các doanh nghiệp. Các cán bộ thuế thực hiện kiểm tra doanh thu đối với các doanh nghiệp bị nghi ngờ về hồ sơ kê khai thuế hoặc ở những ngành nghề chủ yếu kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện.
Dựa vào thực tế kiểm tra, bên cạnh những doanh nghiệp có ý thức và trung thực về việc kê khai doanh thu bán hàng, khai đúng, đủ thì vẫn có một số doanh nghiệp thường mắc những sai lầm trong việc kê khai doanh thu như:
- Kê khai thiếu hoặc ghi số lượng, giá thành thấp hơn so với thực tế bán ra cho khách hàng
- Bán hàng khơng xuất hóa đơn chủ yếu ở các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, ăn uống, dịch vụ...
- Lập hóa đơn khơng đúng thời điểm, hóa đơn khơng theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định. Nhiều doanh nghiệp không thực hiện kê khai doanh thu bán hàng vào sổ sách kế toán, hạch toán sai và ghi giảm doanh thu.
- Hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực, thành lập nhiều chi nhánh trên nhiều địa bàn khác nhau nhưng chỉ kê khai nộp thuế những lĩnh vực kinh doanh chính.
b2) Quản lý doanh số mua vào
Doanh số mua vào của các doanh nghiệp phản ánh và để xác định số thuế GTGT đầu vào. Nếu doanh nghiệp đảmcbảo được các nguyên tắc khấu trừ, điềuckiệnckhấu trừ của thuế GTGT đầu vào thì số thuế GTGT đầu vào sẽ được khấuctrừ và làmcgiảm số thuếcGTGT phải nộp của doanh nghiệp.
Dưới đây là bảng doanh số mua vào của một số doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện:
Bảng 1.7 Bảng doanh số mua vào theo tháng của một số doanh nghiệp NQD điển hình trên địa bàn huyện Hiệp Hòa Đơn vị: Triệu đồng Tên công ty Ngành nghề Tổng doanh số mua vào kê khai Tổng doanh số mua vào kiểm tra Chênh lệch Cơng ty TNHH Hồng Linh Hiệp Hòa Sản xuất hàng may sẵn 563,2 552,4 10,8 Cơng ty TNHH TM DV Mai Đình Bán bn thực phẩm 206,3 206,3 0
Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Uyên Sơn Bán buôn vật liệu, thiết bị khác trong xây dựng 617,8 593,5 24,3
Nguồn: Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa –tỉnh Bắc Giang
*Nhận xét:
Qua bảng trên cho thấy, vẫn còn một số doanh nghiệp khai gian, khai tăng doanh số mua vào, do đó mà Chi cục đã tăng cường cơng tác kiểm tra doanh số mua vào của các doanh nghiệp một cách nghiêm ngặt, đặc biệt là chú trọng tới các khoản mua lớn của doanh nghiệp, kiểm tra hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn của bên mua và bên bán để có thể xác định chính xác doanh số mua vào của doanh nghiệp. Nhờ có cơng tác kiểm ta mà các cán bộ thuế đã phát hiện ra các khoản mua vào khơng đúng, từ đó bổ sung số thuế còn thiếu vào NSNN. Đồng thời cũng làm giảm tình trạng kê khai doanh số mua vào khơng đúng của các doanh nghiệp.
Qua công tác kiểm tra doanh số mua vào mà các cán bộ thuế thực hiện cho thấy một số doanh nghiệp thường mắc những sai phạm dẫn đến khai sai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như:
- Kê khai trùng hóa đơn đầu vào
- Kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn bất hợp pháp
- Kê khai khấu trừ thuế GTGT chưa đúng quy định của pháp luật về thuế
- Sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào thiếu chỉ tiêu, các hóa đơn bất hợp pháp
- Không thực hiện điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đối với tài sản chuyển mục đích sử dụng từ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT sang phục vụ cho hoạt động khơng chịu thuế GTGT.
Nhìn chung, về cơng tác quản lý doanh thu của các doanh nghiệp NQD, Chi cục Thuế huyện Hiệp Hịa đã thực hiện tương đối tốt cơng tác kiểm tra doanh thu bán ra và doanh số mua vào của các doanh nghiệp. Các cán bộ thuế đã tập trung hồn thành nhiệm vụ trong cơng tác kiểm tra để đảm bảo nguồn thu cho NSNN và tăng cường phối hợp với công tác tuyên truyển nhằm nâng cao ý thức của các đối tượng nộp thuế, làm giảm tình trạng khai gian số thuế phải nộp. Hơn nữa, Chi cục đã đưa ra những mức xử phạt về hành chính đối với các doanh nghiệp gian lận về doanh thu, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để giúp các doanh nghiệp nâng cao trách nhiệm nộp thuế của mình.
c) Quản lý hóa đơn mua, bán
Về cơng tác quản lý hóa đơn mua, bán Chi cục thuế huyện Hiệp Hịa đã thực hiện tốt công tác quản lý và đã tăng cường phối hợp kiểm tra hóa đơn về các hoạt động tạo, in, phát hành và sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp NQD diễn ra trên nhiều tỉnh, thành phố khác nhau. Cơ quan thuế đã thực hiện thu thập và khai thác các thông tin để kiểm tra hồ sơ một cách có hiệu quả.
Bảng 1.8 Bảng số liệu kết quả kiểm tra, đối chiếu xác minh hóa đơn trên địa bàn huyện Hiệp Hịa
Chỉ tiêu Kiểm tra tại cơ quan thuế
Kiểm tra tại trụ sở NNT
Số hồ sơ phải kiểm tra 1138
Số hồ sơ đã hoàn thành kiểm tra
810 384
Số hồ sơ sai sót, nghi vấn
61 53
Nguồn: Chi cục thuế huyện Hiệp Hịa –tỉnh Bắc Giang
*Nhận xét:
Cơng tác kiểm tra hóa đơn tại cơ quan thuế: Số hồ sơ đã hoàn thành kiểm tra 810 hồ sơ đạt 71,18% số hồ sơ phải kiểm tra; số hồ sơ sai sót, nghi vấn là 61 hồ sơ (nội dung sai sót: Có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; khơng ghi đầy đủ các nội dung trên hóa đơn; mất hóa đơn, chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, sử dụng hóa đơn trước khi phát hành; ghi thiếu chỉ tiêu trên hóa đơn, khơng lập bảng kê bán lẻ), cơ quan thuế đã tiến hành đưa ra các mức về xử phạt hành chính về hóa đơn, truy hồn thuế GTGT theo quy định và thực hiện đôn đốc các doanh nghiệp nộp phạt theo quyết định đã xử lý vào NSNN.
Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT: Số hồ sơ đã hoàn thành kiểm tra 384 hồ sơ; số hồ sơ có sai sót, nghi vấn là 53 hồ sơ (nội dung sai sót: hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, xuất hóa đơn khơng đúng thời điểm, khơng lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ…). Chi cục Thuế đã yêu cầu các doanh nghiệp vi phạm chấm dứt hành vi vi phạm, truy thu hoàn thuế GTGT, thuế TNDN, xử phạt hành chính về hóa đơn và u cầu khắc phục hậu quả…
Qua đó, cho thấy Chi cục đã và đang tiến hành tốt cơng tác quản lý hóa đơn, thực hiện kiểm tra, đối chiếu xác minh hóa đơn tại cơ quan thuế và tại trụ sở NNT. Điều này cho thấy, Chi cục quyết tâm thực hiện các công tác quản lý một cách chặt chẽ nhất để giảm tình trạng các doanh nghiệp có ý thức kém, khơng trung thực trong cơng tác kiểm tra, cố tình gây khó khăn cho các cán bộ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.