* Nội dung: Doanh thu bán hàng của Cơng ty có được là tồn bộ số tiền thu
được từ hoạt động bán hàng hóa.
Khi xuất hàng hóa giao cho khách hàng thì đồng thời xuất hóa đơn GTGT. Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm xuất hóa đơn GTGT. Do Cơng ty TNHH Công nghệ và dịch vụ kỹ thuật DTL nộp thuế TGTG theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT.
* Phương thức bán hàng
Mặt hàng kinh doanh của Công ty rất đa dạng nhiều chủng loại hàng hoá về các thiết bị kỹ thuật khác nhau, được nhập từ nhiều nguồn khác nhau chủ yếu là nhập khẩu.
Phương thức bán hàng được áp dụng chủ yếu là phương thức giao bán trực tiếp qua kho theo hợp đồng kinh tế. Theo phương thức này thì khách hàng sẽ đến kho để nhận hàng theo đúng số lượng, chất lượng, giá cả như đã xác định trong hợp đồng kinh tế. Các chi phí liên quan như: Chi phí bốc xếp, vận chuyển có thể do bên bán hoặc bên mua chịu theo thoả thuận trước.
Hàng ngày căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa khách hàng và Công ty, phịng kinh doanh viết hố đơn xuất bán hàng hố do Bộ Tài chính phát hàng. Sau khi xuất hàng hố xong, phịng kinh doanh sẽ chuyển hố đơn tài chính (liên thứ 3) lên phịng kế tốn để ghi nhận doanh thu.
* Phương pháp tính
Doanh thu bán hàng của công ty được xác định căn cứ vào số lượng và đơn giá mà khách hàng và công ty thỏa thuận theo hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng.
Công thức: Doanh thu bán hàng = Số lượng hàng bán hàng x Đơn giá bán chưa thuế
* Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01 – GTKT)
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, ủy nhiệm chi, giấy báo có của Ngân hàng,…)
- Và một số chứng từ khác liên quan.
* Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 511 – Doanh thu bán hàng hoá: là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. TK 511 được mở 3 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá.
+ Tài khoản 5113 – Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ. + Tài khoản 5118 – Doanh thu khác.
- TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra, số thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế giá trị gia tăng đã được khấu trừ, số thuế giá trị gia tăng đã nộp và còn phải nộp trong kỳ. TK 3331 được doanh nghiệp mở 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra.
+ TK 33312 - Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
Sơ đồ 2.04: Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng tại Cơng ty
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hố của cơng ty thì giao dịch với phịng kinh doanh của Cơng ty thơng qua đơn đặt hàng. Căn cứ vào đơn đặt hàng, các nhân viên phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng. Khi giao hàng cho khách hàng qua kho nhân viên phịng kinh doanh lập Hóa đơn giá trị gia tăng. Để xác định doanh thu bán hàng, làm 3 liên:
- Liên 1 ( màu tím ) : lưu làm cuống - Liên 2 ( màu đỏ) : giao cho khách hàng - Liên 3 ( màu xanh ) : dùng để luân chuyển
Khách hàng
Có nhu cầu mua hàng Phòng kinh doanh Lập hợp đồng, viết Hóa đơn GTGT Phịng kế tốn Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu khach hàng nhập số liệu vào máy
Phiếu xuất kho Chứng từ: Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 5111 Báo cáo bán hàng Sổ Cái TK 511 Sổ Nhật
Khi nhận được Hóa đơn GTGT của Phịng kinh doanh chuyển lên sau khi kiểm tra tính hợp, hợp lệ của các chỉ tiêu trên Hoá đơn GTGT kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy thông qua phiếu xuất kho:
Trên màn hình giao diện kế tốn vào biểu tượng “Nhập xuất” trên màn hình “Nhập dữ liệu: Phiếu Nhập - Xuất / 2.Phiếu xuất kho”
Khi đó màn hình Phiếu xuất kho xuất hiện như hình sau:
MH 2.05: Màn hình Phiều xuất kho
Kế toán tiến hành nhập số liệu các thơng tin trên hóa đơn bán hàng vào máy. Các thơng tin cập nhật được giải thích như sau:
- Ngày ghi sổ: Kế toán khai báo là ngày hiện tại nhập vào phiếu vào mục này. - Sổ chứng từ: là số của hố đơn, máy có thể tự động đánh số tăng lên một số so với hoá đơn của lần nhập trước.
- Ngày chứng từ: là ngày viết hoá đơn ( trùng với ngày ghi sổ).
- Diễn giải: Kế toán nhập lý do xuất bán hàng (xuất cho khách hàng mua hàng). - Người nhận: Căn cứ họ tên người mua hàng trong hoá đơn bán hàng ghi vào mục này.
- Kho hàng: Nhập mã kho chứa hàng xuất bán hàng mã kho được lấy từ danh mục kho (hoặc có thể kích chuột vào biểu tượng hình mũi tên bên góc phải ơ chứa trên mục kho hàng).
- Mã đối tượng: là mã của khách hàng, mã khách hàng có thể lấy trong danh mục khách hàng.
- SHTK: luôn mặc định là TK 1561.
- Mã hàng: nhập mã của hàng hố hoặc cũng có thể lấy trong danh mục hàng hố. - Số lượng, đơn vị tính, đơn giá tuỳ thuộc vào hàng hóa bán ra được kế tốn cập nhật từ bàn phím.
Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT số 005010 ngày 10 tháng 12 năm 2008 xuất bán cho Công ty Cổ phần nhiệt điện Phả Lại: 5 bộ Gioăng phớt sửa chữa xi lanh đóng mở van IAHF – AOVHA16 và 1 cái xi lanh động mở van IAHF – AOVHA16 trong đó: - Giá chưa có thuế: 74.214.000 đồng
- Thuế GTGT : 3.710.700 đồng
Biểu 2.05: Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng (liên 1) của cơng ty HÓA ĐƠN (GTGT) Ngày 10 tháng 12 năm 2008 Liên 1: Lưu Mẫu 01(GTKT – 3LL) KH/2008B Số 005010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công nghệ và dịch vụ kỹ thuật DTL Địa chỉ: Số 10, ngõ 61/12 Trần Duy Hưng, Hà Nội
Số điện thoại: 04 5565 894 Fax: 04 5565 893 Mã số thuế: 0101489884
Họ và tên người mua hàng: Vũ Văn Song Đơn vị: Công ty Nhiệt điện Phả Lại Địa chỉ: TT Phả Lại, Chí Linh, Hải Dương
Điện thoại: 0320 881 126 Fax: 0320 881 338 Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101643744
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) A B C 1 2 3=1x2 1 Xi lanh động mở van IAHF-AOVHA16 Cái 1 23.913.400 23.913.400 2
Bộ gioăng phớt sửa chữa xi lanh đồng mở van IAHF- AOVHA16
Bộ 5 10.060.120 50.300.600
Cộng tiền hàng 74.214.000
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 3.710.700
Tổng cộng tiền thanh toán 77.214.000
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu chín trăm hai mươi tư ngàn bảy trăm
đồng Người mua hàng ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu)
Kế tốn tiến hành nhập số liệu vào máy như sau:
- Ngày ghi sổ: 10/12/2008 - Số chứng từ: X0101 - Ngày chứng từ: 10/12/2008
- Diễn giải: Bán hàng cho Phải Lại
- Người nhận: Vũ Văn Song Cty CP nhiệt điện Phả lại - Kho hàng: 01 Kho Công ty
- TK Nợ: 131 - TK Có: 5111
- Mã đối tượng: A0003 . Tên đối tượng sẽ tự nhảy vào ô “Tên đối tượng Nợ ” - SHTK: 1561
- Mã hàng: B1178, B1179. Tên hàng hóa sẽ tự hiện vào ơ “ Tên hàng hóa” và đơn vị tính: Cái, Bộ
- Số lượng: (Cái) 1 , ( Bộ) 5
- Đơn giá: 23.913.400 ( Mã B1178) , 50.300.600 ( Mã B1179)
Chương trình tự định khoản bút tốn thuế: TK Nợ 131; TK Có: 33311; Số tiền: 3.710.700
Màn hình nhập liệu được minh họa trong MH 2.04 ở trên
* Kiết xuất kết quả:
Sau khi nhập dữ liệu vào mày xong kế tốn kiểm tra lần nữa sự chính xác của dữ liệu với chứng từ gốc (hóa đơn GTGT) ấn nút “Cất giữ” để ghi vào tệp dữ liệu.
Dữ liệu nhập vào máy từ các Hóa đơn GTGT theo lập trình sẵn sẽ chạy vào các sổ sách liên quan như: Sổ Nhật ký chung (biểu 2.29) , Sổ chi tiết TK 5111 ( biểu 2.06) , Sổ Cái TK 511 ( biểu 2.07) , và các sổ khác liên quan như: Sổ chi tiết và sổ Cái TK 131…..
Để xem sổ sách, báo cáo trên, ta thực hiện như sau: Từ màn hình chính kích chuột vào biểu tượng “In Sổ sách”. Trong cửa sổ xuất hiện các sổ sách kế toán, nếu muốn xem in sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 5111 và sổ Cái TK 511 ta chọn mục bằng cách đưa vệt sáng đến mục cần xem và in. Sau đó chọn thời gian xem là tháng 12/2008, chọn số tài khoản là 5111 hay 511 (đối với sổ chi tiết và sổ Cái) rồi ấn vào nút “Xem & in” thì sổ sách cần xem sẽ được hiện ra.(MH 2.04)
Biểu 2.06
Cơng ty TNHH Công nghệ & DVKT DTL Số 10, ngõ 61/12, Trần Duy Hưng, Hà Nội
Sổ chi tiết Từ ngày 1/12 đến 31/12 năm 2008 Tên tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng
Đơn vị tính: VNĐ
ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK ĐU
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
số dư đầu kỳ:
01/12/08 05003 01/12/08 Xuất bán Phớt dầu WRD 50*65*8 cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 38.760.000 Xuất bán Vịng chèn IR 80*90*35 cho Cơng ty nhiệt điên Phả Lại 131 77.515.000 Xuất bán Phớt dầu ra WRD 90*110*12 cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 38.760.000
………….. 131 …..
Xuất bán Van xả SE 1/4 -B cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 5.061.180 Xuất bán Ống dẫn dầu thủy lực cho cơ cấu kẹp dây cho Công ty nhiệt
điên Phả Lại 131 1.050.000
02/12/08 05004 02/12/08 Xuất bán Rơ le RM4 UA 33MW cho Cty TNHH UD&PT Công nghệ AnViệt 131 13.589.352 131
Xuất bán Bộ lọc khí làm mát LF 1/2 CRM cho Cty TNHH UD&PT Công
nghệ An Việt 131 5.483.079
Xuất bán Bộ lọc M56 LFM 1/4 ARM cho Cty TNHH UD&PT Công nghệ
An Việt 131 8.420.895
02/12/08 05005 02/12/08 Xuất bán các phụ kiện của bơm thu hồi nước thải, P102 gồm các chitiết cho Cty bia rượu nước giải khát Hà Nội 131 64.534.849 Xuất bán bơm thu hồi nước thải P102 cho Cty bia rượu nước giải khát
09/12/08 05009 09/12/08 Xuất bán bộ phụ tùng cho ABEL model: HP-K-25-26 cho Cty bia rượunước giải khát Hà Nội 131 30.158.116 Xuất bán Repairkit cho 312 way Valve cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 6.985.630
Xuất bán Gioăng buồm bơm oring(412) cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 7.835.660
………… 131 18.221.236
Xuất bán Gioăng buồm bơm 412.250x5 EPDM cho Cty bia rượu nước
giải khát Hà Nội 131 4.249.648
10/12/08 05010 10/12/08 Xuất bán Xi lanh mở van IAHF-AOVHA16 cho Công ty nhiệt điên PhảLại 131 23.913.400 Xuất bán Bộ gioăng phớt sửa chữa xi lanh đồng mở cho Công ty nhiệt
điên Phả Lại 131 50.300.600
……………… 131 …
27/12/08 05014 27/12/08 Xuất bán Khớp nối mền( coupling R42) 5 chi tiết, 43/00/1064 cho Ctybia rượu nước giải khát Hà Nộ 131 65.664.310 Xuất bán Khớp nối mền R45 ( 5 chi tiết) cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 31.235.064
Xuất bán Khớp nối mền R42( 5 chi tiết) cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 52.531.452
28/12/08 05015 28/12/08 Xuất bán Van cách ly đường xung, ký hiệu: S-83KF4 cho CP Côngnghệ Nghĩa Hưng 131 29.609.250 30/12/08 05016 30/12/08 Xuất bán Van một chiều A8969 cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 39.744.026
Xuất bánXi lanh cho bơm dầu bổ sung A6819B cho Công ty nhiệt điên
Phả Lại 131 29.269.890
…………….. 131
Xuất bán Công tắc quang 70G-IAC5A cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 10.276.500 Xuất bán Công tắc quang 70G-OAC5A cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 10.276.500 31/12/08 K0292 31/12/08 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả bán hàng 911 4.226.905.711
Phát sinh trong kỳ : 4.226.905.711 4.226.905.711
Số dư cuối kỳ
Biểu 2.07
Công ty TNHH Công nghệ & DVKT DTL Số 10, ngõ 61/12, Trần Duy Hưng, Hà Nội
SỔ CÁI
Từ ngày 1/12 đến 31/12 năm 2008 Tên tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng
Đơn vị tính: VNĐ
ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK ĐU
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
số dư đầu kỳ:
01/12/08 05003 01/12/08 Xuất bán Phớt dầu WRD 50*65*8 cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 38.760.000 Xuất bán Vịng chèn IR 80*90*35 cho Cơng ty nhiệt điên Phả Lại 131 77.515.000 Xuất bán Phớt dầu ra WRD 90*110*12 cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 38.760.000
………….. 131 …..
Xuất bán Van xả SE 1/4 -B cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 5.061.180 Xuất bán Ống dẫn dầu thủy lực cho cơ cấu kẹp dây cho Công ty nhiệt
điên Phả Lại 131 1.050.000
02/12/08 05004 02/12/08 Xuất bán Rơ le RM4 UA 33MW cho Cty TNHH UD&PT Công nghệ AnViệt 131 13.589.352 131
Xuất bán Bộ lọc khí làm mát LF 1/2 CRM cho Cty TNHH UD&PT Công
nghệ An Việt 131 5.483.079
Xuất bán Bộ lọc M56 LFM 1/4 ARM cho Cty TNHH UD&PT Công nghệ
An Việt 131 8.420.895
02/12/08 05005 02/12/08 Xuất bán các phụ kiện của bơm thu hồi nước thải, P102 gồm các chitiết cho Cty bia rượu nước giải khát Hà Nội 131 64.534.849 Xuất bán bơm thu hồi nước thải P102 cho Cty bia rượu nước giải khát
09/12/08 05009 09/12/08 Xuất bán bộ phụ tùng cho ABEL model: HP-K-25-26 cho Cty bia rượunước giải khát Hà Nội 131 30.158.116 Xuất bán Repairkit cho 312 way Valve cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 6.985.630
Xuất bán Gioăng buồm bơm oring(412) cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 7.835.660
………… 131 18.221.236
Xuất bán Gioăng buồm bơm 412.250x5 EPDM cho Cty bia rượu nước
giải khát Hà Nội 131 4.249.648
10/12/08 05010 10/12/08 Xuất bán Xi lanh mở van IAHF-AOVHA16 cho Công ty nhiệt điên PhảLại 131 23.913.400 Xuất bán Bộ gioăng phớt sửa chữa xi lanh đồng mở cho Công ty nhiệt
điên Phả Lại 131 50.300.600
……………… 131 …
27/12/08 05014 27/12/08 Xuất bán Khớp nối mền( coupling R42) 5 chi tiết, 43/00/1064 cho Ctybia rượu nước giải khát Hà Nộ 131 65.664.310 Xuất bán Khớp nối mền R45 ( 5 chi tiết) cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 31.235.064
Xuất bán Khớp nối mền R42( 5 chi tiết) cho Cty bia rượu nước giải
khát Hà Nội 131 52.531.452
28/12/08 05015 28/12/08 Xuất bán Van cách ly đường xung, ký hiệu: S-83KF4 cho CP Côngnghệ Nghĩa Hưng 131 29.609.250 30/12/08 05016 30/12/08 Xuất bán Van một chiều A8969 cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 39.744.026
Xuất bánXi lanh cho bơm dầu bổ sung A6819B cho Công ty nhiệt điên
Phả Lại 131 29.269.890
…………….. 131
Xuất bán Công tắc quang 70G-IAC5A cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 10.276.500 Xuất bán Công tắc quang 70G-OAC5A cho Công ty nhiệt điên Phả Lại 131 10.276.500 31/12/08 K0292 31/12/08 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả bán hàng 911 4.226.905.711
Phát sinh trong kỳ : 4.226.905.711 4.226.905.711
Số dư cuối kỳ